骗取出口退税罪：立案标准与量刑档次
骗取出口退税罪，一句话：用假报出口、虚构业务等手段骗取国家出口退税款，10 万元以上就构成犯罪。这是外贸领域最容易"整套流程"踩雷的罪名，链条上几乎每个环节都可能被追责。
三个提醒： ① "税款没到账就不算犯罪"是错的——只要以骗税为目的实施了虚假申报，即使退税款未实际取得，也按未遂追究。 ② 协助环节同样入罪——明知他人骗税仍提供虚开发票、伪造报关单据、非法资金结算、买单配票等服务的，无论是否获利，按骗取出口退税罪共犯处理。 ③ 出口退税的前提是业务真实——报关、备案、单证、资金、物流"四流一致"是底线，任何一处造假都可能被穿透认定。
先说结论
立案数额标准
全国统一标准。没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚（未遂）。
| 情节 | 骗取国家出口退税款 | 对应刑罚 |
|---|---|---|
| 数额较大 | 10 万元以上不满 50 万元 | 五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 |
| 数额巨大／其他严重情节 | 50 万元以上不满 500 万元；或两年内虚假申报 3 次以上且骗税 30 万元以上 | 五年以上十年以下有期徒刑，并处一倍以上五倍以下罚金 |
| 数额特别巨大／其他特别严重情节 | 500 万元以上；或两年内虚假申报 5 次以上且骗税 300 万元以上 | 十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处一倍以上五倍以下罚金或者没收财产 |
- 为他人骗税提供虚开发票、伪造报关单据、买单配票等协助服务的，按共犯处理，是否获利不影响定性。
依据：法释〔2024〕4号《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第八条、第九条
量刑档次
| 情节 | 骗取退税额 | 法定刑 |
|---|---|---|
| 数额较大 | 10 万元以上不满 50 万元 | 五年以下有期徒刑或者拘役，并处 1–5 倍罚金 |
| 数额巨大／其他严重情节 | 50 万元以上不满 500 万元；或两年内虚假申报 3 次以上且骗税 30 万元以上 | 五年以上十年以下有期徒刑，并处 1–5 倍罚金 |
| 数额特别巨大／其他特别严重情节 | 500 万元以上；或两年内虚假申报 5 次以上且骗税 300 万元以上 | 十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处 1–5 倍罚金或者没收财产 |
常见问题
法条原文
《中华人民共和国刑法》第二百零四条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大〔10 万元以上不满 50 万元〕的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大〔50 万元以上不满 500 万元；或两年内虚假申报 3 次以上且骗税 30 万元以上〕或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大〔500 万元以上；或两年内虚假申报 5 次以上且骗税 300 万元以上〕或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
〔 〕内数额为本栏目依上方「立案数额标准」段补注的全国法定标准（幅度或统一标准），具体以案发地现行规定为准。
本罪条文全文见 《中华人民共和国刑法》第二百零四条 →
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单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
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