虚开增值税专用发票罪，一句话：虚开的税款数额 10 万元以上就构成犯罪，500 万元以上最高可判无期。2024 年两高新司法解释（法释〔2024〕4号）统一了标准，也首次明确"不为骗税的虚开"可以出罪——但边界要拿捏准。

先说结论

先说结论

四种虚开行为：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开，有其一即可构成。 三档数额（法释〔2024〕4号第十一条）：虚开税款10 万元以上定罪处罚；50 万元以上属"数额较大"；500 万元以上属"数额巨大"。 重要出罪口：为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处（可能构成其他犯罪）。 虚开发票罪（刑法第二百零五条之一）：虚开普通发票票面金额 50 万元以上，或 100 份以上且票面 30 万元以上，即"情节严重"。

量刑档次一览

情节虚开税款数额法定刑
入罪10 万元以上三年以下有期徒刑或者拘役，并处 2 万–20 万元罚金
数额较大或其他严重情节50 万元以上（或公诉前无法追回税款 30 万元以上）三年以上十年以下有期徒刑，并处 5 万–50 万元罚金
数额巨大或其他特别严重情节500 万元以上（或无法追回税款 300 万元以上）十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产

五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚又虚开的，数额标准按 60% 掌握（30 万元即入第二档情形）。

实务中怎么认定"虚开"

情形定性
没有实际业务开票虚开
有业务，但开票金额、品名、数量与实际不符超出部分是虚开
无真实交易、通过虚构交易主体对不能抵扣的业务开专票虚开
接受虚开后用于抵扣税款受票方同样可能构成本罪
注意避坑

三个提醒： ① "有资金回流"是最常见的案发线索——开票费打款、资金闭环回流、账面无货物流转，是稽查和侦查的重点特征。 ② "买票抵账"不是避税是犯罪——支付开票费让他人为自己虚开专票抵扣，两端都可能构成犯罪。 ③ 合规开票义务要留痕——合同、物流、资金"三流一致"是证明真实交易的基础，出事后这些也是辩护证据。

以前虚开的发票，现在新解释出来会按新标准处理吗？

按有利于被告人的原则，案件在新解释施行后尚未审结的，适用新的数额标准（10 万／50 万／500 万），较此前 5 万元的标准大幅提高。

给别人开发票收"税点"，开票方有风险吗？

有。"为他人虚开"本身就是独立的犯罪行为，开票方按虚开的税款数额与受票方各自承担刑事责任。

补缴税款能不起诉吗？

虚开增值税专用发票罪没有逃税罪的"首罚不刑"条款，补缴只是从宽情节；能否不起诉取决于虚开数额、损失挽回程度和认罪认罚情况。

法条依据
  • 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

一句话：虚开看税款数额，出罪看骗税目的。相关情形还可参阅买方要求虚开发票，买卖合同还有效吗与如何查询增值税发票真伪。

以上内容为一般性法律知识分享，不构成正式法律意见；具体案件请结合证据情况咨询执业律师。