一句话定义：增值税是对货物、服务在流转中「新增价值」征收的流转税——你卖出时收的价款里含着销项税额，你购进时付的价款里含着进项税额，销项减进项，差额才是你要交给国家的税。

构成要件 / 适用条件

谁要交。 按增值税法第三条，在境内销售货物、服务、无形资产、不动产（统称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），就是增值税纳税人。它不看你是不是公司、有没有营业执照：自然人出租房屋、转让二手设备，只要发生了应税交易，同样可能成为纳税人。与之配套的是第十五条——境外单位或个人在境内发生应税交易，由购买方担任扣缴义务人，除非按国务院规定委托了境内代理人。

什么算境内。 第四条按交易类型分别划线：卖货物看起运地或所在地；卖或租不动产、转让自然资源使用权看标的所在地；卖金融商品看是否在境内发行，或销售方是否为境内主体；卖服务、无形资产看是否在境内消费，或销售方是否为境内主体。跨境交易是不是要在中国缴增值税，第一步就是套这一条。

两个公式，两条路径。 一般计税方法下，应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（第十四条第一款）。简易计税方法下，应纳税额＝当期销售额×征收率（第十四条第二款）。同样是卖了一百万的货，走哪条路径，税负可能差出一大截，差别全在「进项能不能抵」。

四个税率档。 第十条把税率分为四档：销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁、进口货物，原则上百分之十三；交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，以及农产品、自来水、图书报刊、饲料化肥农药农机农膜等列举货物，百分之九；销售服务、无形资产（除列举外），百分之六；出口货物和跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。另有第十一条的征收率百分之三，只适用于简易计税。

进项抵扣是这套税制的命门。 第十六条把两个概念钉死：销项税额是按销售额乘税率算出的税额；进项税额是购进货物、服务、无形资产、不动产时支付或者负担的增值税额。抵扣不是凭感觉，必须凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证。第二十二条又反过来列了六类不得抵扣的进项，包括简易计税项目、免税项目、非正常损失、集体福利或个人消费、购进的餐饮和居民日常服务及娱乐服务等。很多企业被补税，问题就出在这一条。

价外税，税额要单列。 第七条明确增值税为价外税，销售额不包括增值税税额，税额应当按国务院规定在交易凭证上单独列明。所以谈价时必须说清是含税价还是不含税价，一字之差，结算金额可能差百分之十三。

法条依据

法条依据
  • 《中华人民共和国增值税法》第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
  • 《中华人民共和国增值税法》第七条增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。
  • 《中华人民共和国增值税法》第八条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。
  • 小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。
  • 《中华人民共和国增值税法》第十条增值税税率：
  • （一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。
  • （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：
  • 1.农产品、食用植物油、食用盐；
  • 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
  • 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
  • 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
  • （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。
  • （四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
  • （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
  • 《中华人民共和国增值税法》第十一条适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
  • 《中华人民共和国增值税法》第十四条按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
  • 按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。
  • 《中华人民共和国增值税法》第十五条境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。
  • 《中华人民共和国增值税法》第十六条销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。
  • 进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。
  • 纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。
  • 《中华人民共和国增值税法》第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
  • （一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
  • （二）免征增值税项目对应的进项税额；
  • （三）非正常损失项目对应的进项税额；
  • （四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
  • （五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
  • （六）国务院规定的其他进项税额。
  • 《中华人民共和国增值税法》第三十八条本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

与相邻概念的区别

最容易混淆的不是「增值税和别的税」，而是同一套增值税里的两条计税路径。下表的差别，决定了企业该不该索取专用发票、该不该做进项台账。

对比项一般计税方法简易计税方法
适用主体一般纳税人；小规模纳税人会计核算健全、办理登记后也可适用小规模纳税人；一般纳税人发生本法另有规定的应税交易
应纳税额当期销项税额－当期进项税额当期销售额×征收率
比率13%、9%、6%，出口为零税率征收率 3%
进项税可以抵扣，但受第二十二条六类限制不得抵扣，随货物成本一并消化
主要风险点扣税凭证不合规、用途改变未转出，被追缴税款并加收滞纳金销售额超过标准未及时登记为一般纳税人

还有三个常见误解值得点破：其一，增值税不是「按利润交税」，亏损企业照样可能有大额应纳增值税，因为它盯的是交易额和抵扣链，不是盈亏；其二，零税率和免税不是一回事，零税率可以退前一环节的进项，免税则往往要对应做进项转出；其三，小规模纳税人不是「不用交税」，只是换了公式，达到起征点仍要全额计算缴纳。

实操指引

常见问题

问：增值税暂行条例现在还能引用吗？ 答：不能再作为现行依据引用了。增值税法自2026年1月1日起施行，第三十八条明确《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。2026年之后发生的涉税事项，条文依据应写增值税法及配套的国务院规定、财政部和税务总局公告。

问：小规模纳税人能开增值税专用发票吗？ 答：可以。需要专票时可以自行开具，也可以向税务机关申请代开，代开的具体材料和流程见站内代开专票的操作指南。取得方能否抵扣，还要看用途是否落在第二十二条的禁止范围内。

问：公司买电脑、租办公室的进项税，都能抵吗？ 答：用于应税项目的，凭合规扣税凭证可以抵扣；专用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的，不得抵扣。既用于应税又用于不得抵扣项目且无法划分的，要按销售额比例计算转出，这是稽查中最常见的调整点。

问：出口货物税率为零，是不是就不用管税了？ 答：零税率意味着销项按零计算，同时可以按规定退还以前环节的进项税，但要向主管税务机关申报办理退（免）税（第三十三条），并不是自动完成。单证不齐、逾期申报都可能退不了。

问：增值税和发票是什么关系？ 答：增值税的抵扣链靠发票串起来，所以发票既是收付款凭证，也是抵扣凭证。发票的种类、开具要求和查验方法，见站内「发票」词条。

:::warn 以上内容为一般性法律知识介绍，不构成对具体案件的法律意见；涉税事项的处理结果取决于交易实质、凭证情况和主管税务机关口径，具体事务请咨询执业律师或税务专业人士，以正式意见为准。法条核对日期：2026-10-25。

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