发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q103）

【答复单位：河北省税务局12366；答复时间：2020-05-18】根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定： 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）规定： 四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2020-05-17】第一，如果是全款支付。根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。 第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）文件第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 第二，如果是预付款。房地产开发企业在收到预收款时，可以向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，金额为实际收到的预收款。在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价，同时注明“预收款，不作为产权交易凭据”。在开具发票次月申报期内，通过《增值税预缴税款表》进行申报，按照规定预缴增值税。预收款所开发票金额不在申报表附表（一）中反映。 在交房时，按所售不动产全款开具增值税发票，按规定申报纳税。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：四川省税务局12366；答复时间：2020-05-17】根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》 （国家税务总局公告2017年第45号）自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。 （以上答复仅供参考

【答复单位：税务总局内蒙古自治区税务局12366；答复时间：2020-05-16】欢迎登陆国家税务总局内蒙古自治区税务局网站，您在我们网站上提交的纳税咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要答复如下： 根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）规定，第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《增值税发票开具指南》规定，增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章(为其他个人代开的特殊情况除外)。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。 若您代开的发票上印章不清晰，请具体咨询代开发票的税务机关。 上述答复仅供参考，具体办理建议咨询当地税务机关。如有其他涉税问题

【答复单位：山西省税务局12366；答复时间：2020-05-16】A105000 《纳税调整项目明细表》，由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。 有关山西省电子税务局的使用操作问题，您需要拨打技术服务单位客服电话95113进行咨询。

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2020-05-16】一、根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 本公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。” 二、根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。 本公告自2013年12月1日起施行。纳税人此前已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按本公告规定执行。” 符合上述规定的业务，不属于增值税征税范围。目前国家税务总局所制定的《商品和服务税收分类与编码》中“未发生销售行为的不征税项目”下设有“资产重组涉及的不动产”和“资产重组涉及的土地使用权”两项，按照规定开具发票即可。

【答复单位：税务总局内蒙古自治区税务局12366；答复时间：2020-05-16】欢迎登陆国家税务总局内蒙古自治区税务局网站，您在我们网站上提交的纳税咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要答复如下： 根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）规定：“ 第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。” 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号 ）规定：“第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。” 根据上述规定，发票在开具时应填写项目齐全。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 上述答复仅供参考，具体办理建议咨询当地税务机关。如有其他涉税问题

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2020-05-15】根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 根据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发[2006]156号）第十二条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。” 请详细说明您企业情况及业务，为了方便与您的沟通，能够及时解答您的问题，缩短网络流转时间，建议可以拨打12366纳税服务进行咨询。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2020-05-15】浙江财税12366服务中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附：销售服务、无形资产、不动产注释 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）规定：“第三条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。” 根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）规定：“(二)纳税人跨区域经营前不再开具相关证明，改为填报《跨区域涉税事项报告表》。纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》(附件1)。纳税人在省(自治区、直辖市和计划单列市)内跨县(市)临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由各省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关自行确定。” 根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附：销售服务、无形资产、不动产注释 经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。……

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2020-05-15】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局河南省税务局公告2018年第4号）第四条规定，普通发票 普通发票（包含冠名发票）实行过渡期管理，过渡期截止到2018年12月31日。（一）原国税局监制的普通发票在2018年12月31日前可以继续使用，2018年12月31日后未使用完的，不得再行使用。（二）过渡期结束，纳税人结存的原国税局监制空白普通发票应在2019年1月31日前到主管税务机关办理发票缴销，已开具的原国税局监制普通发票按照相关规定及时到主管税务机关办理发票验旧。 二、根据《国家税务总局河南省税务局关于普通发票有关事项的公告》（国家税务总局河南省税务局公告2018年第8号）规定，一、启用新的全国统一发票监制章。全国统一发票监制章形状为椭圆型，套印在发票联票头正中央，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“河南省税务局”字样。字体为楷体7磅，印色为大红色。二、普通发票名称统一调整为“河南××发票”。例如：“河南通用机打发票”“河南通用定额发票”等 。……附件： 1.发票监制章样式2.普通发票票样 三、根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）第六条规定，新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。 因此，根据上述文件规定，2019年1月1日起应使用新版河南省定额发票。原河南省国税局监制的定额发票在2018年12月31日前可以继续使用，2018年12月31日后未使用完的，不得再行使用。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2020-05-14】根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。　第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。 因此，不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2020-05-14】1、印花税应一次性缴纳。 2、如转租方是一般纳税人，出租其2016年4月30日前租入的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；出租其2016年5月1日后租入的不动产，按照一般计税方法计税，适用9%税率。如转租方是小规模纳税人，出租不动产可按照5%征收率计算缴纳增值税。 文件依据： 一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。 …… 第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。” 二、根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第三条规定：“一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税： （一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 ……”

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2020-05-14】使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关并办理挂失手续，接受主管税务机关的处罚。根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）规定：“四、纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。 纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。”

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2020-05-14】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此您这种作为价外费用，与主项目并到一起开具发票。根据中华人民共和国企业所得税法的第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2020-05-14】增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理： (一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 根据您描述的情况，保险公司与A公司的保险服务已于变更时解除，如属于应税服务中止，购买方已抵扣的增值税专用发票应按规定开具《信息表》和红字发票。建议您根据实际业务判定。

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2020-05-14】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。” 根据上述文件规定，建议您按照税务机关规定的评估价格作为企业所得税收入。 具体联系主管税务机关核实。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2020-05-14】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)附：销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （一）交通运输服务。 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 1.陆路运输服务。 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。 （1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 （2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 因此，根据上述描述，属于运输服务，发票应按照真实的业务据实开具即可。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2020-05-14】根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 因此，发票上面的销货方纳税人识别号，应与发票专用章上的纳税人识别号一致。

【答复单位：四川省税务局12366；答复时间：2020-05-14】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条第一款规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。” 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……但下列项目不包括在内： （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （二）同时符合以下条件的代垫运输费用： 1．承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2．纳税人将该项发票转交给购买方的。” （以上答复仅供参考

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2020-05-14】根据财税〔2016〕36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件2 第十三款第2点 试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 需要申请退税或抵税的，向办税服务厅领取并填写《退税(抵税)申请确认表》。