一句话定义：企业所得税是对企业和其他取得收入的组织，就其一个纳税年度的应纳税所得额征收的所得税——不是按营业额交，也不是按账面利润直接交，而是按「收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除和可弥补亏损」后的余额，乘以百分之二十五的法定税率。

构成要件 / 适用条件

谁要交。 企业所得税法第一条把纳税人定为：在境内，企业和其他取得收入的组织。同条第二款紧接着排除两类主体——个人独资企业、合伙企业不适用本法。这两类主体不缴企业所得税，而是由投资人按经营所得缴个人所得税，这是创业者最容易搞错的第一道分岔口。

居民企业和非居民企业，纳税范围不同。 第二条按成立地和实际管理机构划分：依法在境内成立，或者依外国法律成立但实际管理机构在境内的，是居民企业；依外国法律成立、实际管理机构不在境内，但在境内设有机构场所，或者虽无机构场所有来源于境内所得的，是非居民企业。第三条接着定范围：居民企业就境内外全部所得纳税，承担无限纳税义务；非居民企业只就境内所得（以及与其境内机构场所有实际联系的境外所得）纳税。

税基怎么算。 第五条给了一个必须背下来的公式：收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＝应纳税所得额。第六条把收入总额展开为九类，包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他收入。第二十六条又列了四类免税收入，最常用的是国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利。

扣除的三道门槛。 第八条只用了三句话，却卡掉了大量凭证：实际发生、与取得收入有关、合理。三个条件缺一不可。第十条再反向列举八类绝对不得扣除的支出，其中包括企业所得税税款本身、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、赞助支出、未经核定的准备金支出。企业被行政处罚的罚款不能抵税，很多人到这里才发现「罚了还要多交税」。

税率不止一个。 第四条规定法定税率百分之二十五；非居民企业取得第三条第三款规定的所得，适用百分之二十。第二十八条又给了两档优惠：符合条件的小型微利企业减按百分之二十，国家需要重点扶持的高新技术企业减按百分之十五。需要提醒的是，小型微利企业还有应纳税所得额减计等叠加政策，具体口径按财政部、税务总局公告执行，不能只看百分之二十这一个数字。

亏损可以结转，但有年限。 第十八条规定，纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转弥补，最长不超过五年。五年这个期限是硬杠，过期作废，重组、变更行业都可能影响结转资格。

按年计算，分期预缴，年度汇算。 第五十四条规定分月或分季预缴，月份或季度终了之日起十五日内报送预缴申报表；年度终了之日起五个月内报送年度申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款。所以每年五月三十一日是企业的硬节点，不是可以商量的日期。

法条依据

法条依据
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
  • 个人独资企业、合伙企业不适用本法。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第二条企业分为居民企业和非居民企业。
  • 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
  • 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
  • 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25％。
  • 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
  • （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
  • （二）企业所得税税款；
  • （三）税收滞纳金；
  • （四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
  • （五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
  • （六）赞助支出；
  • （七）未经核定的准备金支出；
  • （八）与取得收入无关的其他支出。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
  • 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。
  • 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
  • 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

与相邻概念的区别

个体工商户、个人独资企业、合伙企业的老板最常问的一句话是：我这笔钱到底按哪个税交。答案取决于主体形式，而不是赚了多少。

对比项企业所得税经营所得个人所得税
纳税主体企业和其他取得收入的组织（含公司制企业）个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人
税基收入总额减除不征税收入、免税收入、扣除、可弥补亏损收入总额减除成本、费用以及损失
税率法定 25%，小型微利 20%、高新技术 15%五级超额累进
完税层次企业缴一次，股东分红再缴股息红利个税，存在两层只对投资人征一次，无二次分红税
申报节点月（季）预缴，年度终了五个月内汇算按月（季）预缴，年度终了后三个月内汇算

还有两个高频误区：其一，「公司是我的，钱就是我的」不成立。公司是独立纳税人，老板从公司拿钱要有合法依据——工资、分红、借款归还，路径不同税负不同，直接转走可能被认定为分红甚至抽逃。其二，账面亏损不等于不用申报。亏损年度仍要按期申报，否则亏损额无法确认，将来想弥补也没有依据。

实操指引

常见问题

问：公司今年亏损，还要交企业所得税吗？ 答：应纳税所得额为负时没有企业所得税，但申报义务不因此免除。亏损要按规定申报并经确认，才能在以后五个年度内结转弥补（第十八条）。零申报、逾期申报都会影响亏损额的可弥补性。

问：没有发票的支出，能不能税前扣除？ 答：原则上不行。第八条要求支出真实、相关、合理，实务中还要求有合法有效的扣除凭证，国家税务总局对税前扣除凭证另有专门管理办法。对方是依法无需办理登记的小额零星经营业务等特殊情形，可按现行规定以收款凭证及内部凭证处理，但要有完整证据链。

问：25% 是死数吗？我听说有更低的。 答：25% 是法定税率，不是唯一税率。小型微利企业减按 20%，高新技术企业减按 15%（第二十八条），此外还有各类区域性、行业性专项优惠。适用哪一档，取决于企业是否符合条件并完成相应备案或资料报送，不能自行选择。

问：行政罚款、税收滞纳金能在税前扣除吗？ 答：不能。第十条明确列举罚金、罚款和被没收财物的损失、税收滞纳金均不得扣除。这意味着被处罚之后，企业还要就这部分支出多承担一道所得税成本。

问：老板向公司借款，年底不还会怎样？ 答：可能被视同分配，按股息红利计征个人所得税。实务通行观点是，个人投资者从其投资企业借款，在纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，可视为红利分配。金额较大的，建议在年度终了前归还或完善借款用途凭证。

:::warn 以上内容为一般性法律知识介绍，不构成对具体案件的法律意见；企业所得税的具体处理取决于企业性质、行业、凭证与当地税务机关口径，具体事务请咨询执业律师或税务专业人士，以正式意见为准。法条核对日期：2026-10-25。

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