查账征收的企业每个季度（或每月）都要预缴企业所得税。居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报怎么办理？预缴不等于"随便估个数"，实务里预缴口径出错、汇算调整不到位是企业最常踩的坑，本篇逐一讲清。

先说结论

先说结论

  1. 预缴期限：自月份或季度终了之日起 15 日内报送预缴申报表并预缴税款（《企业所得税法》第五十四条第二款）。
  2. 按月还是按季：按分月或分季预缴，实务中绝大多数企业按季预缴（第五十四条第一款）。
  3. 报送预缴申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料（第五十四条第四款）。
  4. 预缴只是"预"，全年真实税负在次年 5 月 31 日前的年度汇算清缴中结清（另见年度申报篇）。

什么情形要办

实行查账征收的居民企业，在月度或季度终了后 15 日内，就当期实际利润额预缴企业所得税。年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60 日内办理当期企业所得税汇算清缴（第五十五条第一款），注销前还要就清算所得申报缴纳企业所得税（第五十五条第二款）。

要报什么资料

要准备的材料
  • [ ] 本季度（月）利润表、资产负债表、现金流量表等财务会计报告；
  • [ ] 本季度（月）实际利润额计算过程（会计利润 ± 特定事项调整）；
  • [ ] 以前年度待弥补亏损台账（弥补期限与金额）；
  • [ ] 减免性质代码对应的优惠事项资料留存备查（如小型微利企业判定数据）；
  • [ ] 跨地区经营企业另备分支机构分配表（总分机构）。

怎么办理

跟着做
1

登录电子税务局进入企业所得税月（季）度预缴纳税申报模块；

2

选择 A 类（查账征收）申报表，填报本季（月）实际利润额、弥补以前年度亏损、减免税额等；

3

系统按适用税率计算应预缴税额；

4

附送财务会计报告；

5

核对无误后提交申报，15 日内缴款；

6

保存回执，同步登记减免事项留存备查资料。

税务人员审核要点与易错点

注意避坑
  1. 预缴基数是"实际利润额"不是"应纳税所得额"：预缴阶段只做特定事项的简单调整，不要把年度汇算才处理的所有纳税调整都塞进预缴，也不能借预缴"多调少缴"。
  2. 弥补亏损：预缴时可以弥补以前年度亏损，注意弥补期限（一般 5 年，特定行业延长）与金额台账准确。
  3. 小型微利企业优惠：预缴时即可按当期判定享受，注意从业人数、资产总额、应纳税所得额三项指标的季度平均值计算准确。
  4. 附送义务：财务会计报告是法定附送资料（第五十四条第四款），漏附送属于申报瑕疵，会被系统提示。
  5. 滞纳责任：逾期缴纳税款按征管法第三十二条按日加收滞纳金万分之五；经催缴仍不申报的，按征管法相关条款处罚。

常见问题

法条依据
  • 法条依据（已逐条核验本地法规库原文）
  • - 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第一款：企业所得税分月或者分季预缴。✓
  • - 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第二款：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。✓
  • - 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第三款：企业应当自年度终了之日起五个月内报送年度申报表并汇算清缴。✓
  • - 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第四款：报送申报表时应按规定附送财务会计报告和其他有关资料。✓
  • - 《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条：年度中间终止经营活动的六十日内汇算清缴、注销前清算申报。✓
  • - 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条、第三十二条：如实申报与滞纳金规则。✓

一句话：季度终了后 15 日内按实际利润额预缴并附送财务报告，预缴是"预"不是"汇"，全年账在次年 5 月底前的年度申报里算清。