发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q738）

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-12-24】根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号） 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号） 第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号） 一、推行商品和服务税收分类编码简称 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。 发票应按照实际业务发生情况参考《商品及服务税收分类编码表》进行开具，如该业务经常发生，建议与工商部门联系修改经营范围。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-12-24】根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号） 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号） 第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号） 一、推行商品和服务税收分类编码简称 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。 发票开具应按照实际业务发生情况参考《商品及服务税收分类编码表》开具即可，具体建议与主管税务机关联系咨询。

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2019-12-24】根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。如果购买方已经认证，销售方申请了《信息表》，并开具了红字发票，红字发票开具有误当月可以作废，跨月如何处理建议联系当地税务机关核实。销售方申请的《信息表》办理撤销。

【答复单位：税务总局贵州省税务局12366；答复时间：2019-12-24】您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 1、根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2018年第28号 ) ：“　第六条 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。” 2、根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）：“ 六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。” 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管税务机关咨询。

【答复单位：山西省税务局12366；答复时间：2019-12-24】根据《国家税务总局山西省税务局关于做好代开发票环节个人所得税征管工作的通知》（晋税函〔2019〕116号）规定：“一、税务机关和委托代征单位（以下简称“代开发票单位”）为纳税人代开发票时，不再附征个人所得税。二、代开发票单位在代开发票时，对于取得经营所得且办理税务登记的纳税人，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由纳税人（开票人）依法自行申报缴纳”；对于其他纳税人，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由扣缴义务人（支付方）依法预扣预缴或代扣代缴”。” 有关自然人税收管理系统的使用操作问题，您需要拨打技术服务单位客服咨询。若是代开机构开具发票出错，发票开具出错当月可以作废，跨月可以红冲处理。

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-12-24】根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《财政部　国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）及《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号 ）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，2009年1月1日以后购进或者自制的，按照适用税率征收增值税。2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。另外，根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。因此，如您司销售自己使用过的固定资产，您司则可按上述规定区分适用的增值税税率或征收率。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2019-12-24】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定，附：销售服务、无形资产、不动产注释，（六）现代服务。现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵公司实际经营情况实事求是来认定。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：山西省税务局12366；答复时间：2019-12-24】根据《山西省常用税费业务办理手册》规定：“纳税人办理税务登记后需领用发票的，向主管税务机关申请办理发票领用手续。主管税务机关根据纳税人的经营范围和规模，确认领用发票的种类、数量、开票限额等事宜。”

【答复单位：大连市税务局12366；答复时间：2019-12-24】大连市税务局12366呼叫中心答复： 尊敬的纳税人您好： 您在网站上的咨询已收悉，现就您所咨询的问题简要回复如下： 根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 综上所述，请按照上述文件规定执行。 感谢您对税务工作的理解与支持。 国家税务总局大连市税务局

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2019-12-23】现答复如下。 已办理发票票种核定的纳税人，可在税务机关核定范围内领用发票。 【报送资料】 1．必须报送资料： （1）税务登记证件。 （2）经办人身份证明。 （3）《发票领用簿》。 2．条件报送资料： （1）经办人变更还应报送： ——经办人身份证明复印件。 （2）领用增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票的纳税人还应报送： ——金税盘（税控盘）、报税盘。 （3）领用税控收款机发票的还应报送： ——税控收款机用户卡。 纳税人可在主管国税机关办税服务厅（场所）办理，也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅（场所）办理。 对于领用增值税电子普通发票的纳税人，只发放发票电子数据。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2019-12-23】税务机关代开的普通发票上加盖税务机关代开发票专用章即可。 文件依据： 根据《增值税发票开具指南》规定：“第二节 税务机关代开发票基本规定 …… 四、增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章(为其他个人代开的特殊情况除外)。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。”

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-12-23】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下: 一、根据《国家税务总局关于修改的决定》（国家税务总局令第37号）第三十三条规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。 二、根据《河南省税务局税收业务规范》的规定，3.5.3—327 发票真伪鉴定【业务概述】税务机关为用票单位和个人、行政执法部门鉴别本省、自治区、直辖市税务机关监制的发票真伪。【纳税人应提供资料】1.待鉴别发票（行政执法部门鉴别发票的，同时应提供复印件，发票数量较多时，提供电子数据代替复印件，电子数据应包括发票名称、代码、号码等）。2.用票单位应提供税务登记证件或加载统一社会信用代码的营业执照；依法不需要办理税务登记且已取得组织机构代码证的单位应提供组织机构代码证；自然人应提供身份证明，如居民身份证、护照或者其他能证明自然人身份的证件；行政执法部门提供单位介绍信。3.经办人身份证明，如居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件；行政执法部门工作人员应提供工作证原件及复印件。 三、根据《国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告》（国家税务总局公告2016年第87号）规定，取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登陆平台时，应下载安装根目录证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。 因此，如您取得河南省国家税务局监制的发票，可通过以下途径查询：1.可以登陆国家税务总局河南省税务局网站（www. ha-n-tax.gov.cn），在“纳税服务”-“公众查询”-“发票流向及开具信息查询”栏目输入发票代码、发票号码、收款方纳税人识别号进行查询。2.通过拨打12366热线，根据语音提示进行发票查询。3.登陆全国增值税发票查验平台(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。如您想进一步确定发票真伪，可持发票等相关资料到办税服务厅进行确认。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-12-23】根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。 内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。 第十八条 企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。 企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。” 请根据文件规定执行。 根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。 请根据合同内容及实际业务发生情况如实填开发票。

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-12-23】一、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。二、根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）及《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的相关规定，（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。因此，如增值税一般纳税人销售软件产品符合上述条件的，可向税务机关办理备案手续享受增值税即征即退税收优惠政策。如无法自行判断，请向主管税务机关提供相关资料，由其依法进行判定。另外，有关办理备案及退税的流程及资料，详细建议您登录国家税务总局广东省税务局官方网站，在“首页->纳税服务->办税指南”的“优惠办理->税收减免备案->税收减免备案（增值税）”及“申报纳税->退（抵）税办理->入库减免退抵税”栏目查看相关内容。

【答复单位：税务总局贵州省税务局12366；答复时间：2019-12-23】您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：没有文件规定取消《增值税专用发票已报税证明单》的开具。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管税务机关咨询。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-12-22】根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十条　发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 报销问题属于公司内部制度，建议您与单位财务人员联系咨询。

【答复单位：宁波市税务局12366；答复时间：2019-12-21】宁波市12366呼叫中心答复：1.B公司开具税率为13%的价税合计为2000万的专用发票给您公司，您公司按融资租赁业务开具税率为13%的专用发票给A公司，可以开具2份或者多份税率为13%的价税合计为（1070+1070）（总的)万的专用发票。2.该业务属于融资性售后回租。国家税务总局公告2010年第13号规定：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。所以C公司出售的一套设备开具“不征税”增值税普通发票，您公司开具租赁发票时，本金部分500万不征税，40万元开具税率为6%的“贷款服务”增值税发票。

【答复单位：宁波市税务局12366；答复时间：2019-12-21】宁波市12366呼叫中心答复：《国家发展改革委关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》发改价格〔2017〕1243号规定：　一、降低税控系统产品价格。将增值税防伪税控系统专用设备中的USB金税盘零售价格由每个490元降为200元，报税盘零售价格由每个230元降为100元;货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备中的TCG-01税控盘零售价格由每个490元降为200元，TCG-02报税盘零售价格由每个230元降为100元。 二、降低维护服务价格。从事增值税税控系统技术维护服务的有关单位(以下简称“有关技术服务单位”)，向使用税控系统产品的纳税人提供技术维护服务收取的费用，由每户每年每套330元降为280元;对使用两套及以上税控系统产品的，从第二套起减半收取技术维护服务费用。 三、税控系统产品购买和技术维护服务费用抵减应纳税额。增值税纳税人购买税控系统产品支付的费用，以及缴纳的技术维护费用，在增值税应纳税额中及时全额抵减。 由于税控盘目前是服务商开发的，所以纳税人需要先购买再用应纳增值税来抵。国家税务总局目前已经在开发电子发票公共服务平台，用税务UKEY开具电子发票，税务部门不收费。

【答复单位：税务总局云南省税务局12366；答复时间：2019-12-21】根据《中华人民共和国税收征收管理法》 第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 因此，根据上述文件规定，您缴纳的物业管理费可以开具发票。

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2019-12-20】根据您描述的情形，如您按季度缴纳增值税，为定期定额则按主管税务机关核定数额缴纳；如您超过核定的数额，则按您实际发生额缴纳增值税。 因此您按季核定销售额为3.6×3万元，现超过核定数额为25万元，则按25万元缴纳增值税。 根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。