发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q028）

【答复单位：浙江12366；答复时间：2022-10-18】根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

【答复单位：大连市税务局12366；答复时间：2022-10-16】大连市税务局12366呼叫中心答复： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《大连市国家税务局 大连市地方税务局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税有关发票衔接事项的公告》（大连市国家税务局大连市地方税务局公告2013年第26号） 二、关于大连市国家税务局监制的发票启用时间 “营改增”纳税人自2014年1月1日起提供属于“营改增”业务范围的应税服务，不再开具大连市地方税务局监制的发票，应开具大连市国家税务局监制的发票（印有单位名称、套印发票专用章的冠名发票按第四条规定执行）。上述纳税人应于2013年12月31日前向大连市地方税务局主管税务机关办理发票缴销等相关事宜。 三、关于大连市地方税务局监制的发票停售时间 自2014年1月1日起，大连市地方税务局将停止发售“营改增”业务范围内的各类发票。 四、关于冠名发票的过渡期安排 “营改增”前在大连市地方税务局领取冠名发票的“营改增”纳税人，应于2013年12月31日前将本单位截止2013年12月31日的发票结存详细情况（发票种类、截止有效时间、发票数量、发票起号、发票止号等）向大连市国家税务局主管税务机关备案，结存发票可延用至有效期止或2014年3月31日止。“营改增”纳税人使用大连市地方税务局监制的冠名发票，应于有效期结束后或2014年3月31日前，向大连市地方税务局主管税务机关办理发票缴销等相关事宜。 综上所述，请参照上述规定。 以上答复仅供参考，具体以法律、法规为准。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-10-14】根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。《印花税税目税率表》明确应税合同应为书面合同，“书面合同”定义可以参考《民法典》第四百六十九条“书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式”规定理解。发票不是书面合同，非应税凭证。

【答复单位：税务总局湖南省税务局12366；答复时间：2022-10-11】尊敬的纳税人朋友： 您好，您所提交的问题已收悉。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第二款、第五款的规定：。。。（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。。。。（五）经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 如有疑问

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-10-11】根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定： 第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。 第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。 第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。 第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。 内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。 第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。 税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2022-10-10】根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。……” 因此，若购买的商品种类较多，可要求超市使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。若超市存在拒开情形，可以拨打福建税务12366纳税缴费服务热线进行拒开发票举报。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2022-10-07】根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”请根据文件规定执行。

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2022-10-07】根据《国家税务总局江西省税务局关于开展有奖发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2020年第7号）规定：“二、开奖和兑奖方式 ...... (二)第二次开奖通过有奖发票管理系统进行摇奖。 ...... 四、第二次开奖的中奖人应当在开奖结果公布之日起60日内到国家税务总局江西省税务局兑奖，逾期未兑奖视为放弃。 五、第二次开奖中奖人兑奖时，应当提供中奖人身份证明、有奖发票系统采集的手机号码、中奖发票，供税务机关核对。中奖发票为增值税普通发票的，应当提供中奖发票的发票联原件；中奖发票为增值税电子普通发票的，应当提供中奖发票版式文件的打印件。兑奖人签字确认后，兑奖人身份证明复印件、中奖发票的发票联复印件或版式文件的打印件，留存税务机关备查。 因玷污损坏等原因不能正确识别的普通发票不予兑奖。” 您可通过江西省电子税务局（https://etax.jiangxi.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——税务机关办税服务厅地址获取税局具体地址。

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2022-10-05】一、根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）规定：“第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 二、根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。”

【答复单位：佛山市税务局12366；答复时间：2022-10-04】根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。因此，收款方应按上述规定向付款方如实开具发票。付款方也应按上述规定向收款方索取发票。 如发现佛山市纳税人有未按规定开具发票的行为，您可通过国家税务总局广东省税务局官方网站（http://guangdong.chinatax.gov.cn）的“首页->互动交流->税收违法行为检举”栏目举报。请录入详细的举报信息（如属拒开发票举报的请提供具体业务名称，金额，支付方式，发生时间，地点，销方和购方的具体名称，要求开具专用发票还是普通发票，销方拒开发票的理由，举报人名称和联系手机号码等信息），并按规定上传相关举证资料（如收付款凭证、合同等，实名检举人的有效身份证明复印件）进行网上实名举报。举报后请妥善保管受理号和查询密码，以便查询案件处理情况。 以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。

【答复单位：大连市税务局12366；答复时间：2022-09-29】大连市税务局12366呼叫中心答复： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 大连市地税局曾经发布过《大连市地方税务局关于全行业启用网络机打发票的通告》（大地税告[2012]9号）文件，该文件有效期是2013年1月1日起，在2018年国地税合并后所有发票都属于网络机打发票。文件中未规定截止日期。

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2022-09-28】一、根据《国家税务总局江西省税务局关于发布《江西省城乡居民社会保险费委托代征管理暂行办法》的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2019第8号）第十五条规定，村民委员会、居民委员会和其他单位代征城乡居民社会保险费的，应缴费人要求，可开具税票或者“江西省社会保险费缴款专用收据”。城乡居民自行到办税服务场所申请开具缴费凭证或缴费证明的，税务机关应及时开具税票或缴费证明。 二、城乡居民医疗保险缴费后，也可通过微信公众号（“江西省税务局”）、支付宝（赣服通）、江西省电子税务局线上查询和打印缴费证明。

【答复单位：税务总局天津市税务局12366；答复时间：2022-09-21】一般纳税人勾选用于本期抵扣的带有“增值税专用发票”字样的全电发票的份数、金额及税额，填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”或第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣” 。 一般纳税人已将全电发票用于增值税申报抵扣的，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-09-19】根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定： 十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

【答复单位：税务总局内蒙古自治区税务局12366；答复时间：2022-09-17】根据《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局内蒙古自治区税务局2018年第11号）第七条的规定，国家税务总局内蒙古自治区税务局挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。2018年6月15日前已印制的税收票证和原内蒙古自治区国家税务局已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，但由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后可继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。 根据《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于普通发票有关事项的公告》（国家税务总局内蒙古自治区税务局公告2018年第14号）第一条的规定，自本公告发布之日起启用“国家税务总局内蒙古自治区税务局发票监制章”，原“内蒙古自治区国家税务局发票监制章”停止使用。同时，原内蒙古自治区国家税务局通用定额发票名称更改为内蒙古通用定额发票，原内蒙古自治区国家税务局通用机打发票名称更改为内蒙古通用机打发票。 二、启用新发票监制章印制的普通发票，普通发票上的水印文字由原来的“内蒙古国税”更改为“内蒙古税务”，发票内防伪安全金属线上的文字由原来的“内蒙古国税”更改为“内蒙古税务”。 三、原内蒙古自治区国家税务局监制的普通发票在2018年12月31日前可以继续使用。 建议结合实际情况，参考上述规定。

【答复单位：税务总局天津市税务局12366；答复时间：2022-09-13】根据《国家税务总局天津市税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》（天津市税务局公告2022年第5号）规定：“七、纳税人取得开票方通过电子发票服务平台开具的发票，发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需开票方通过电子发票服务平台开具红字‘全电’发票或红字纸质发票，按以下规定执行： （一）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后全额开具红字“全电”发票或红字纸质发票，无需受票方确认。 （二）受票方已进行用途确认或入账确认的，由开票方或受票方填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。 受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。”

【答复单位：浙江12366；答复时间：2022-09-09】您的问题已根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）以及《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）相关条款电话沟通并回复，有何疑问欢迎咨询12366。

【答复单位：税务总局天津市税务局12366；答复时间：2022-09-05】自2022年8月28日起，接收内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。根据《国家税务总局天津市税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》（天津市税务局公告2022年第5号）规定：“一、自2022年8月28日起，天津市纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的“全电”发票、带有“普通发票”字样的“全电”发票、增值税纸质专用发票和增值税纸质普通发票（折叠票）。”

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2022-09-03】根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率......除本公告第九条和第十条以外，其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。因此如果您是一般纳税人，在销售钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用13%与9%的税率。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-08-30】根据《中华人民共和国发票管理办法》规定： 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）规定： 第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定： 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。 第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： …… 附：销售服务、无形资产、不动产注释 （六）现代服务。 8.商务辅助服务。 （3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定： 一、劳务派遣服务政策 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 三、其他政策 （一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。