印花税常见问题解答（12366答复精选 Q533）

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2022-09-22】根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。 动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。

【答复单位：大连市税务局12366；答复时间：2022-09-20】大连市税务局12366呼叫中心答复： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号） 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 《中华人民共和国印花税法》第二条规定：本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。《印花税税目税率表》中明确合同指书面合同，口头形式或其他形式的合同不是印花税法的应税凭证，“具有合同性质的凭证”也不是印花税法的应税凭证。 对于当事人书立的书面合同是否属于《印花税法》规定的应税凭证，应当按照《中华人民共和国民法典》第三编第二章第四百六十九条以及印花税法及其配套文件规定具体确定。 《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》中的“租赁合同”参照《中华人民共和国民法典》第三编《合同》第十四章“租赁合同”规定执行。 因此，请参照上述规定进行处理。 如有其他疑问，请持相关资料至主管税务机关进行核实。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2022-09-16】一、根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)附件《印花税税目税率表》规定，建设工程合同，税率为价款的万分之三。 二、根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)附件《印花税税目税率表》规定，合同包括租赁合同，税率为租金的千分之一。 因此，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照租赁合同缴纳印花税。

【答复单位：税务总局天津市税务局12366；答复时间：2022-09-13】根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。” 营业执照不在税目税率表规定范围，不征收印花税。

【答复单位：宁波市税务局12366；答复时间：2022-08-29】您提交的问题较笼统，现针对您所提供的信息回复如下：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十一条　已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。 根据《国家税务总局宁波市税务局关于调整印花税、资源税、土地增值税纳税期限的公告》（国家税务总局宁波市税务局公告2022年第2号）规定，自2022年7月1日起，除国家税务总局另有规定外，按期申报印花税 （不含应税营业账簿印花税）、资源税、土地增值税的纳税人，实行按季申报缴纳；应税营业账簿印花税按年申报缴纳。纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 所以，你单位2022年8月新增的实收资本30万元， 应于2023年1月1日至15日，申报营业账簿印花税。

【答复单位：四川省税务局12366；答复时间：2022-08-24】根据《中华人民共和国印花税法》 （）中华人民共和国主席令第八十九号）第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 根据《国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）附件1：印花税税源明细表规定，承揽合同：加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同； 以上答复仅供参考，如对该问题仍有疑问请联系主管税务机关咨询，如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。 四川省

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2022-08-23】请参阅《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）文件规定：“第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 第四条　印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。”

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-08-23】根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定： 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)，税率为价款的万分之三。 根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定： 二、关于应税凭证的具体情形 (二)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

【答复单位：税务总局天津市税务局12366；答复时间：2022-08-23】根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-08-22】根据《中华人民共和国印花税法》规定： 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)，税率为价款的万分之三。 根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定： 二、关于应税凭证的具体情形 (二)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

【答复单位：国家税务总局深圳市税务局12366；答复时间：2022-08-19】国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)《印花税税目税率表》 明确规定“借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同”。 因此,企业与自然人之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2022-08-18】《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第五条　印花税的计税依据如下： (一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。” 第六条规定：“应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。” 根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》 （国家税务总局公告2022年第14号）第一条第（二）项规定：“应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。” 根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（二）规定：“应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。” 请根据上述文件规定执行。 若您无法判定，可携带相关合同资料，联系主管税务机关详询。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-08-17】根据《中华人民共和国印花税法》规定： 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 根据《中华人民共和国民法典》规定： 第七百八十八条 建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。 建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-08-15】根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定： 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，租赁合同,税率为租金的千分之一。 根据《中华人民共和国民法典》（中华人民共和国主席令第四十五号）规定： 第七百零三条 租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2022-08-13】一、根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。 二、根据《国家税务总局关于实施等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第二款规定，应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。 三、根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第二款规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。 建议您参考上述文件规定，并结合实际业务情况界定。如界定困难，您可携带相关资料到主管税务机关进一步确认。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2022-08-11】根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定： 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 根据《中华人民共和国民法典》（中华人民共和国主席令第四十五号）规定： 第七百七十条 承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。 承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。

【答复单位：宁波市税务局12366；答复时间：2022-08-08】《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。…… 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2022-08-02】请参阅《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）文件规定：“ 第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。” 另参阅《国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）文件规定：“一、印花税征收管理和纳税服务有关事项 (一)纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。”

【答复单位：国家税务总局深圳市税务局12366；答复时间：2022-08-02】国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第二条第二款规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2022-08-01】根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。备注中“不包括个人书立的动产买卖合同”是指，动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。