发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q783）

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-18】根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 建议根据合同关系，开具发票。

【答复单位：山西省税务局12366；答复时间：2019-07-18】个人提供餐饮服务可以到主管税务机关办税服务厅或者通过国家税务总局山西省电子税务局申请代开增值税普通发票。根据《纳税人办税指南》规定，若代开申请人为自然人，代开发票需要携带的资料有：1.身份证件原件及复印件1份；2.《代开增值税发票缴纳税款申报单》1份。 个人提供餐饮服务可能会涉及到的税种有：增值税，附加税费，个人所得税等。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-18】江苏12366纳税服务热线：您好！根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定：” 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。“ 本次咨询仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。 本次咨询仅供参考

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-17】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定：“第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。” 因此，该笔业务如符合以委托方名义开具发票代委托方收取的款项这条规定，为代收转付，不需要缴纳增值税。如不符合上述规定，则属于A公司向B公司购入货物再销售，B公司向A公司销售货物，根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。因此，A公司可以要求B公司开具发票。服务费的支付方式可由双方协调确定。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2019-07-17】福建税务局12366呼叫中心答复：您好，发票应根据实际销售额如实开具，不得有误差。 文件依据： 根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）的规定：“ 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

【答复单位：重庆市税务局12366；答复时间：2019-07-17】重庆税务12366纳税服务热线：根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）文件规定，“第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 如果分社是在税务机关办理了税务登记的，建议向税务机关领购发票自行开具，实际征管可向主管税务机关进一步核实。

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2019-07-17】一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二十二条规定：“增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。” 二、根据《财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税〔2012〕9号）规定：“固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 建议您办理汇总缴纳增值税。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-17】一、因业务需要，需要临时使用发票的单位和个人，可以申请税务机关代为开具普通发票。个人申请代开发票办理材料：1. A02095《代开增值税发票缴纳税款申报单》，1份 2.自然人申请代开发票：按照实名办税要求提交身份证件原件 二、个人出租有形动产，增值税适用征收率为3%。城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并征收。适用税（费）率为： 城市维护建设税：按市区 7% ，县城、镇５％，不在市区、县城或镇的，税率为１％计征；教育费附加：按 3% 的征收率计征；地方教育附加：按 2% 的征收率计征。书立租赁合同双方应按合同总额的千分之一缴纳印花税。 个人车辆租赁所得按财产租赁所得缴纳个税，税率20%。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第五十条 增值税起征点幅度如下:......（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。厦门地区实行500（含本数）以下免征增值税，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并免征。 根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 根据《增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第4条等规定，自然人（其他个人）可以适用《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）人民政府制发的落实文件中作出特殊规定的除外。 个人出租车辆涉及的税收在发票代开环节征收。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2019-07-17】福建税务局12366呼叫中心答复：您好，开具发票应选择具体商品和服务的税收分类编码。纳税人汇总开具增值税发票，应使用税控系统开具清单作为发票的组成部分，原则上纳税人选择编码应具体到总局最新编码表的最细分级编码。同属于最细分级编码的应税项目才能汇总开具发票。 文件依据： 一、 根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。” 二、根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）规定：“一、推行商品和服务税收分类编码简称 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面‘货物或应税劳务、服务名称’或‘项目’栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。” 三、根据福建省税务局货物和劳务处2017年7月20日发布的《16号公告增值税发票开具政策宣传稿》第十点：“纳税人汇总开具增值税发票，应使用税控系统开具清单作为发票的组成部分，原则上纳税人选择编码应具体到总局最新编码表的最细分级编码。应税项目与总局最新编码表无法一一匹配的，除个别项目编码项目只有二三级外，编码应至少具体到第四级；这意味着同属于最细分级编码的应税项目才能汇总开具发票。”

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-07-16】您的提问不够清晰，不清楚来文所述的具体情况，请将情况述说清楚（发票开具的具体时间等），以便我们予以回复。根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。另外，根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）的规定，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。此外，根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）的规定，税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

【答复单位：税务总局天津市税务局12366；答复时间：2019-07-16】对于您的问题，可以参考以下文件：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》 （国家税务总局令第2号发布） 第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。 预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。 《2018年度企业所得税汇缴政策口径》 27.企业购买预付卡税前扣除处理问题 对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理： （1）在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除； （2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）； （3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。 以上答案仅供参考，如有其他不明事项请您拨打天津税务12366进行咨询。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-15】1、请详细说明作废原因，以便准确答复。 2、纳税人发现超过应纳税额缴纳的税款，应自结算缴纳税款之日起三年内，向税务机关申请办理退税。退税办理材料（柜台办理提供纸质版；无纸化系统办理提供电子版） 1、A07112《退（抵）税申请表》，4份 2、申请退税的入库完税凭证复印件（金税三期系统有记录可不报送） 3、纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料，1份。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-15】根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”发生增值税应税行为才能开具发票。 上述长城X资管计划是指什么？因何向贵司支付融资费用？请具体描述，以便准确答复。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2019-07-15】浙江财税12366服务中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《国务院 中华人民共和国个人所得税法实施条例 国令第707号》（中华人民共和国国务院令第707号） 第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （五）经营所得，是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 经营所得原则需要办理工商营业执照，相应税费自行申报缴纳；若没有营业执照的，相关税款包括个人所得税应均由分局代缴纳。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-15】江苏12366纳税服务热线：您好！根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定；“销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。” 2、根据《关于全面开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作的通知》（苏国税货便函〔2016〕26号）第六条规定：“六、对初次使用增值税发票税控新系统的试点小规模纳税人，各单位和税控服务单位应密切配合，及时做好对试点增值税小规模纳税人的政策及开票操作等相关培训工作，告知其相关政策，尤其是增值税专用发票的相关政策，要求其在开具增值税发票应当将住宿费和餐费分别开具，不得混开或合并开具。” 本次咨询仅供参考

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2019-07-15】旧版发票，现在已经不能使用了，您可以要求该酒店领取新版发票后给您开具，如果该酒店拒不开具，您可以拨打湖北税务12366进行举报。 根据《国家税务总局湖北省税务局关于启用新的发票监制章和通用普通发票式样的公告》（2018年第7号）文件第二条规定，自2018年7月16日起，湖北省启用新的发票监制章和通用普通发票式样。 发票监制章形状为椭圆型，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“湖北省税务局”字样。新的发票监制章和通用普通发票式样见附件。 第三条规定，原湖北省国家税务局监制的普通发票在2018年12月31日前可以继续使用。 文件附件2《国家税务总局湖北省税务局通用普通发票式样》 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-15】根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）规定：“主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。” 因此，问题所述情况应纳税额为零，只要申报成功，无需做特殊处理。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-15】根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。” 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。” 上述变更数量和金额开具发票是不可以的。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-15】江苏12366纳税服务热线：您好！一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)规定：“第三十一条　使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。” 1、若丢失的是普票 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 2、若丢失的是专票 根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号） (一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 本次咨询仅供参考

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-07-15】根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号) 第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号） 第二十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。” 销售货物发票据实开具即可，备注栏没有具体的要求。