发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q778）

【答复单位：税务总局内蒙古自治区税务局12366；答复时间：2019-08-03】欢迎登陆国家税务总局内蒙古自治区税务局网站，您在我们网站上提交的纳税咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要答复如下： 根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号 ）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十四条规定：“《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。” 上述答复仅供参考，具体办理建议咨询当地税务机关。如有其他涉税问题

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-08-02】江苏12366纳税服务热线：您好！出口货物应参考《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号 ）和《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。上述文件没有关于销售方货物来源的规定，从境内购入货物出口符合上述文件即可享受退税优惠。 本次咨询仅供参考

【答复单位：海南省税务局12366；答复时间：2019-08-02】根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。” 因此，应按上述文件规定如实开具发票。

【答复单位：四川省税务局12366；答复时间：2019-08-02】根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定 中华人民共和国国务院令第587号第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。（您取得天津的发票，建议您拨打天津的12366进行咨询）

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2019-08-02】福建税务局12366呼叫中心答复：您好！销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。根据您所述情形，销售方应据实向您开具发票，如销售方拒开发票，您可以拨打12366进行涉税举报，提供相应时间、事项、被举报人名称、地址等信息，我们将为您受理工单并及时向被举报方主管税务机关转办。 文件依据： 根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-08-01】根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号) 第二十二条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知，第十一条规定：“ 专用发票应按下列要求开具： (一)项目齐全，与实际交易相符； (二)字迹清楚，不得压线、错格； (三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。” 因此，购买方电话未填写，属于项目不齐全的发票，请退回重开。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-08-01】江苏12366纳税服务热线：您好！根据《中华人民共和国发票管理办法》 第十九条的规定：“　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 本次咨询仅供参考

【答复单位：12366北京中心12366；答复时间：2019-08-01】12366北京中心答复： 您好，请参阅《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）：“第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。” 因此，商场零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2019-08-01】安徽税务12366纳税服务热线： 尊敬的纳税人您好，您提交的问题已收悉. 一、对于企业事业单位和个体经营者的销售收入或营业收入，以其账簿记载或财务报表中所列的正确的销售收入或营业收入作为计征地方水利建设基金的依据; 二、水利基金的计税依据不含增值税 三、我省税务部门管辖的增值税小规模纳税人缴纳的水利建设基金，实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税(费)金额大小核定申报纳税期限。增值税一般纳税人建议联系主管税务机关核实申报期限。 四、自然人劳务报酬代开发票时，不需要缴纳水利基金。

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2019-07-31】1.根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。 第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 2.根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）文件附件：《增值税发票开具指南》规定，第二章 增值税发票开具基本规定，第一节 纳税人开具发票基本规定，四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。 3.根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）文件第二条规定，本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。 第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。 第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-07-31】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）规定，第二十七条　开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 因此，根据上述文件规定，开具红字增值税普通发票没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。如您开具发票遇到具体操作问题，您可向技术服务单位咨询，增值税发票系统（金税盘版）技术咨询热线：河南航天信息有限公司95113。

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2019-07-31】根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）文件第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第二条规定，本通知自2018年1月1日起执行。 根据《财政部 全国总工会 发展改革委 教育部 科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部 国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）文件第三条第五款规定，（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。 原则上是需要填写有公司抬头名称的发票。根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）文件第八条第二款规定，（二）落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-31】一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十一条规定：“企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。”请遵照执行。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-07-31】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号） 《附件：销售服务、无形资产、不动产注释》 8.商务辅助服务。 商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 （2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

【答复单位：税务总局贵州省税务局12366；答复时间：2019-07-31】您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：您所咨询的会计入账问题不在纳税服务指引范围内，如您有会计方面的问题请根据您公司财务会计制度进行处理。根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）规定：“一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。” 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管税务机关咨询。

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2019-07-31】根据《省国家税务局关于发票专用章式样有关问题的公告》（湖北省国家税务局公告2011年第18号公布，国家税务总局湖北省税务局2018年第4号公告修改）文件第一条规定，鉴于部分发票的票面规格较小，为方便纳税人使用和满足部分企业冠名发票套印需要，国家税务总局同意按比例作相应缩减，此种发票专用章确定尺寸为长轴25mm、短轴18.75mm、边宽1mm，具体式样不变。 第二条规定，发票专用章原则上由纳税人自行选择合法机构刻制。各县（市）区税务机关要严格按规定的式样、规格监督制作，严把质量关，不得自行增加刻制内容和要求。 本公告自2011年2月1日起施行。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：税务总局云南省税务局12366；答复时间：2019-07-31】根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。 第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。 内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。 第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。 税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。” 因此，若您企业向非金融企业借款的利息支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证；向个人借款的利息支出，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2019-07-31】1.其他个人取得利息收入申请代开增值税发票。根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）文件规定，现将纳税人代开发票（纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务除外）办理流程公告如下： 一、办理流程 （一）在办税服务厅指定窗口 1.提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》； 2.自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件； 其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。 （二）在同一窗口缴纳有关税费、领取发票。 2.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法，附：销售服务、无形资产、不动产注释规定，1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）文件附件：《增值税发票开具指南》规定，第二章 增值税发票开具基本规定，第一节 纳税人开具发票基本规定，四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。 3.根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）文件第二条规定，本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。 第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。 第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-07-31】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 根据根据《国家税务总局关于修改的决定》（国家税务总局令第37号）规定，第二十七条　开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 因此，根据上述文件规定，开具红字增值税普通发票没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。金税盘问题建议联系95113；具体事宜建议您联系主管税务机关咨询确认。

【答复单位：辽宁省税务局12366；答复时间：2019-07-31】根据《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知》（国税发【2004】153号）第十条规定，代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目： 1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额； 2.“税率”栏填写增值税征收率； 3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称； 4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码； 5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。 其他项目按照专用发票填开的有关规定填写。