社会保险费与非税收入常见问题解答（12366答复精选 Q992）

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-11】江苏12366纳税服务热线：您好！ 您可以在支付宝缴纳社保 入口方式一：打开支付宝，在首页搜索“江苏税务社保缴费”。 入口方式二：打开支付宝，进入“城市服务”，在“政务”服务分类中，点击“社保费缴纳”，进入“社保缴费”介绍页面： 注：第一次进入“江苏税务社保缴费”点击右上角“…”，可将该小程序收藏或者添加桌面，收藏后支付宝首页下拉，可进入小程序收藏页面，添加桌面可直接唤起支付宝，以便下次直接进入。 入口方式三：使用支付宝扫一扫扫描“江苏税务社保缴纳”支付宝小程序二维码。

【答复单位：山西省税务局12366；答复时间：2019-07-10】根据（晋工发【2018】49号）规定，缴费单位应缴纳的工会经费（工会筹备金）以全部职工工资总额的2%为计算基数。“工资总额”按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（1990年第1号令）标准执行，工资总额组成范围内的计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资等，均计算在内。 大型企业集团公司下属各分支机构，具备法人资格条件的，向分支机构所在地主管税务机关申报缴纳；不具备法人资格条件的，可以向分支机构主管税务机关申报缴纳，也可以由集团公司汇总缴纳，缴纳方式一经确定，一年内不得变更。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。国家税务总局山西省税务局12366呼叫中心

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-10】江苏12366纳税服务热线：您好！您可以使用支付宝缴纳社保。 入口方式一：打开支付宝，在首页搜索“江苏税务社保缴费”。 入口方式二：打开支付宝，进入“城市服务”，在“政务”服务分类中，点击“社保费缴纳”，进入“社保缴费”介绍页面： 注：第一次进入“江苏税务社保缴费”点击右上角“…”，可将该小程序收藏或者添加桌面，收藏后支付宝首页下拉，可进入小程序收藏页面，添加桌面可直接唤起支付宝，以便下次直接进入。 入口方式三：使用支付宝扫一扫扫描“江苏税务社保缴纳”支付宝小程序二维码

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-08】1、经测试，自然人涉税服务网可正常使用。2、独立个人应于办理参保的当月月底前到银行办理委托代扣。参保的当月不扣款，参保次月扣2个月费用（参保当月及次月），以后按月扣费。扣费时间：每月4日—25日。因此，您上月办理的独立个人参保，会于本月4日-25日期间扣2个月费用（参保当月及次月）。您6月12日收到银行短信提示社保代扣支出320元是城乡居民基本医疗保险。厦门市城乡居民基本医疗保险的个人缴纳标准由原来的每人每年280元调整为320元。年度集中缴费时间为2019年6月4日至6月25日。

【答复单位：宁波市税务局12366；答复时间：2019-07-04】宁波市12366呼叫中心答复：财税〔2016〕25号规定：在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。 财税【2016】36号对广告服务进行了注释。广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。广告策划从2013年5月份发布的财税【2013】37号就已经不在广告服务的范围内了。至于宣传策划也属于创意策划的一种，也不在缴纳文化事业建设费的范围。建议具体、详细的请与主管税务局联系沟通。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-06-30】根据《中华人民共和国社会保险法》（中华人民共和国主席令第三十五号） 规定，单位员工的社保费缴费基数应按照该员工上一年度月平均工资来确定，新入职的按照起薪当月的工资。建议您对应补缴的年度来确定该年度的缴费基数。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-06-29】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《国务院关于废止和修改的决定》（国令第691号）规定，第二条 增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。 二、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 三、根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。 四、根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 五、 根据《关于实施小微企业普惠性税收减免有关政策的通知》（豫财税政（2019）7号）第一条规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人按50％的税额幅度减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 因此，医疗器械行业没有针对性的优惠政策。生产销售医疗器械和销售医疗器械都属于销售货物，一般纳税人适用13%的税率；小规模纳税人适用征收率为3%。如您单位为小规模纳税人，发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。具体涉税事宜，建议联系主管税务机关进一步确认。

【答复单位：辽宁省税务局12366；答复时间：2019-06-28】根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）第一条规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。 第十二条规定，本通知所称广告媒介单位和户外广告经营单位，是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服务的单位。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附：销售服务、无形资产、不动产注释 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）　第一条规定，在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人（以下称缴纳义务人），应按照本通知以及《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）的规定缴纳文化事业建设费。 第四条规定，本通知所称娱乐服务，是指《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》中“娱乐服务”范围内的服务。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附：销售服务、无形资产、不动产注释 3.旅游娱乐服务。（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）第七条规定，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-06-27】个人离职但单位拒绝办理减员：由于用人单位和个人出现劳资或其他纠纷，在个人离职后单位拒绝办理减员手续的，由个人持法院判决书或劳动部门的裁定书（判决书或裁定书上应有劳动关系解除条款），自行到办税服务厅办理。应提供表单： （1）职工本人的身份证原件及复印件； （2）个人停保说明：个人应在身份证复印件上说明单位情况及个人自行停保意愿，签章确认； （3）劳动关系解除凭证（针对单位拒绝办理减员情况）：法院判决书或劳动部门的裁定书（判决书或裁定书上应有劳动关系解除条款）原件及复印件；

【答复单位：辽宁省税务局12366；答复时间：2019-06-25】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第一条免征增值税（二）养老机构提供的养老服务。 养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。 如果养老机构提供的养老服务享受免增值税，那么价外费用也免增值税。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-06-24】《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。 具体建议与主管税务机关联系咨询。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-06-19】参保单位应如实向税务机关申报参保职工的上年度（2018年1-12月）月平均工资，作为社会保险2019年度缴费基数的依据。工资计算口径按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（90年1号令）执行。工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴（出差补贴、误餐补贴、独生子女补贴除外）、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-06-13】工资的计算口径应按照1990年1月1日国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》执行，工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴（出差补贴、误餐补贴、独生子女补贴除外）、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-06-12】根据《中华人民共和国社会保险法》、《厦门市职工基本养老保险条例》、《厦门市外来员工基本养老保险办法》、《厦门市失业保险条例》、《厦门市城镇职工基本医疗保险规定》、《厦门市企业职工生育保险暂行办法》、《厦门市实施〈工伤保险条例〉规定》和我市相关的社会保险费规定，不满一年的，按实际出勤月份计算平均工资。因此，若员工2018年度在你司实际工作1个月，则以该月的工资作为上年度月平均工资。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-06-04】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《 附：销售服务、无形资产、不动产注释》（四）建筑服务...... 2.安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定：“......纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。” 因此，对旧设备的安全阀门进行解体检定后再安装不属于上述文件规定的安装服务，应按照“其他现代服务”缴纳增值税。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-06-03】根据市总工会要求：企业事业单位应拨缴工会的工会经费、工会筹备金和补偿金，按单位全部职工工资总额作为征缴基数。根据全国总工会工财字（95）11号文件和国家统计局有关文件精神，职工范围包括：固定职工、合同制职工、长期临时工、临时工、季节性用工等；工资总额包括： 计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。具体请咨询市总工会或可在市总工会网站（www.xmgh.org）查询。 市总工会 2661083（传真） 12351

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-05-29】若确属单位未及时减员产生的社保虚欠问题，可由单位办理社保账目纠错。办理账目纠错提供： 1．《社会保险费征收帐目纠错（补缴）申请表》（通用）（一式两份）； 2．单位办理提供社会保险费账目纠错情况说明（加盖公章）； 用人单位办理社保费作废及冲账，税务机关以人社部门推送的用人单位办理的失业登记备案信息为准。用人单位未办理失业登记备案的，则应先到厦门市人社局人力资源网办理失业登记备案手续，再向税务机关申请账目纠错。

【答复单位：四川省税务局12366；答复时间：2019-05-24】感谢您的咨询！关于人员增减失败问题，在3月中旬人社方已经下发减员失败重推模块，4月底与人社方协商，通过人社方后台对增员失败错误数据重推，5月下旬人社方下发增员重推模块。现已协调当地人社部门对增减员失败数据进行了重推解决此类问题。针对上述问题，主管税务机关渠县税务局于5月27日联系了您对问题情况进行了解释说明，并邀请您到现场查看人社部门重推失败数据和税务部门接收数据的解决过程。目前您已能正常进行缴费。 您的问题我们已通过电话形式联系您，您对解决结果表示满意。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-05-23】根据A104000《期间费用明细表》填报说明，本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。职工薪酬数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。纳税人财务会计报表的报送期限为年度终了后4个月内报送，应于2019年5月31日前完成2018年度企业所得税纳税申报。因此，只要在规定的期限内完成申报即可。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-05-16】参保单位若急需为新增人员在增员当月缴纳社保费的，可由参保单位自行通过网站“社保业务—社保帐目处理—社保自行建账”功能建立参保人的应缴社保账目。业务时间：每月的4日至25日。为避免跨月入库影响参保职工的社保待遇，用人单位务必在月底前完成自建账目的缴费申报，确保社保费月底前足额入库。如果遇到该签约账户无法缴费（例如余额不足或账户出现状况等），可改用“银联缴税”、“银行端缴税”等方式完成缴费操作。 员工离职当月底前任职单位应及时办理社保减员手续，当月减员，次月生效，次月起不再生成社保应征账。