发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q792）

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-04-24】问题解答->增值税->增值税专用发票 12366广东省呼叫中心答复：尊敬的纳税人、扣缴义务人、缴费人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：一、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。另外，根据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）的规定，专用发票应按下列要求开具：(一)项目齐全，与实际交易相符；(二)字迹清楚，不得压线、错格；(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及企业实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。二、根据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）的规定， 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。另外，根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。因此，如纳税人发生销货退回、开票有误或应税服务中止或因销货部分退回及发生销售折让等情形，当月开出的发票符合作废条件的，可依照规定在开具当月进行作废；如纳税人发生销货退回、开票有误或应税服务中止或因销货部分退回及发生销售折让等情形但不符合发票作废条件的，则应按规定开具红字增值税发票。如纳税人所发生的实际业务不符合上文所述的情形，则不可作废发票或开具红字发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-24】一、根据《国家税务总局厦门市税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（厦税公告2019年第1号）规定，对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。 因此，你司应按劳务报酬为其办理个人所得税的预扣预缴（或代扣代缴）。 二、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-24】根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定：“四、增值税发票开具…… （五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。” 因此，提供不动产租赁服务，开具增值税发票时，需要在备注栏上注明不动产的详细地址。企业也可以根据业务需要在备注栏备注其他相关信息。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-04-24】江苏12366纳税服务热线：您好！根据《增值税发票开具指南》 增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章(为其他个人代开的特殊情况除外)。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。若当地代开发票无税局章，建议联系当地税局核实。

【答复单位：四川省税务局12366；答复时间：2019-04-23】根据发票开具指南第十二条规定，增值税专用发票应按下列要求开具： (一)项目齐全，与实际交易相符; (二)字迹清楚，不得压线、错格; (三)发票联和抵扣联加盖发票专用章; (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。 不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。 【报送资料】 代开申请人为自然人、身份证件原件及复印件（1份） 其他纳税人、加载统一社会信用代码的营业执照或登记证件 经办人身份证件及复印件（1份）（

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2019-04-22】浙江财税12366服务中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：“ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” （公司承担对方的税费，不能税前扣除）

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-04-20】12366广东省呼叫中心答复：尊敬的纳税人、扣缴义务人、缴费人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）的规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。另外，根据《国务院关于废止和修改的决定》（国令第691号）及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）的规定，增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。(二)进口货物，为报关进口的当天。条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。此外，根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。本公告自2019年4月1日起执行。因此，如增值税纳税义务发生时间在2019年3月31日之前的，则应按原适用税率开具发票。如增值税纳税义务发生时间在2019年4月1日之后的，则应按调整后的税率开具发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-19】根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 因此，上述情形中，若已有各类资料证明，对方公司为实际购买方和付款方，则你司应向对方开具发票。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-18】根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”此外，根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”第二十条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。” 问题所述情况，若是你司向境内银行贷款所支付的利息，应取得境内银行开具的发票作为税前扣除的合法凭据。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-04-18】江苏12366纳税服务热线：您好！ 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）第三十七条规定： 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-18】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第六条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。……” 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：……” 因此，你公司向客户收取的风险保证金属于价外费用，应以收取的全部价款和价外费用，全额开具发票。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-04-18】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第六条　对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。……第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。……第三十五条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；…… 因此，根据上述文件规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。如您双方发生真实交易，对方拒不开具发票的，您可以进行举报，可以登陆登录国家税务总局河南省税务局网，在“互动交流”-“发票及无证户举报”栏目或者拨打河南省纳税服务热线12366-4进行反映。我们将会对您反映的问题进行核实并帮助您索取发票。

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2019-04-18】安徽税务12366纳税服务热线： 尊敬的纳税人您好，您提交的问题已收悉。 电子商务经营者应当依法办理市场主体登记。已经办理市场主体登记的，无需另行办理税务登记。应当办理但尚未办理市场主体登记的电商经营者，在首次办理涉税事宜时（如申报纳税、代开发票等），可办理临时税务登记。对电商法规定的无需办理市场主体登记的四类情形（个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的），暂不办理税务登记，在首次办理涉税事宜时，税务机关为其赋予纳税人识别号，采集确认基础信息。 自然人网上开店应当按照电商法和税收法律法规的规定如实申报纳税，并依法享受税收优惠。自然人网店如果属于电商法规定的无需进行市场主体登记的四类情形，在首次办理涉税事项时，税务机关采集确认基础信息，代开发票时，按现行规定确定是否要计征税款。已采集确认基础信息的自然人可自行选择按期或按次申报纳税。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-17】根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）规定，纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。多缴的税款，您可向主管税务机关申请退税。办理材料（柜台办理提供纸质版；无纸化系统办理提供电子版） 1、A07112《退（抵）税申请表》，4份 2、申请退税的入库完税凭证复印件（金税三期系统有记录可不报送） 3、纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料，1份。

【答复单位：河北省税务局12366；答复时间：2019-04-16】您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）第十一条规定： 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-04-15】12366广东省呼叫中心答复：尊敬的纳税人、扣缴义务人、缴费人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及企业实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。如发现广东省纳税人有未按规定开具发票的行为，您可通过拨打举报电话：12366-2-4或登录国家税务总局广东省税务局官网（http：//www.gd-n-tax.gov.cn），在“首页->互动交流->税收违法行为检举”栏目下进行举报。

【答复单位：中山市税务局12366；答复时间：2019-04-15】您所提交的纳税（费）咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。另外，2016年4月30日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可使用至2016年6月30日。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。因此，如果在2016年6月30日后仍取得原中山市地方税务局监制的发票，该发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 上述回复仅供参考。欢迎再次留言或拨打12366热线咨询。

【答复单位：重庆市税务局12366；答复时间：2019-04-14】重庆税务12366纳税服务热线：重庆税务12366纳税服务热线： 尊敬的来信人： 您好。您的来信收悉，现向您回复如下： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。所以收取的违约金属于价外费用，只要您和主业务一起的就可以开具发票，并缴纳增值税。 如果您还有其他方面的税收问题，欢迎继续与我们取得联系，我们将竭诚为您服务。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-04-14】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 二、根据《国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定》（国家税务总局令第37号）第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 因此，根据上述文件及您的描述，销售商品、提供服务的单位对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。母公司和子公司均为独立的法人，发生业务均应独立对外开具或收取发票。建议对方如实开具发票。若有问题建议联系主管税务机关详细咨询。

【答复单位：税务总局天津市税务局12366；答复时间：2019-04-13】对于您的问题，可以参考以下文件 国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定 中华人民共和国国务院令第587号 第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 第四十六条 增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 经营范围属于工商核定，关于经营范围的问题可以咨询工商部门，税务上要求发票根据企业经营范围如实开具发票；发票应开具给货物或应税劳务、服务的购买方，建议您和对方企业核实具体情况，天津和北京的公司是否为总分支机构情况，针对跨省的总分支机构，增值税应独立报税，发票应由实际提供服务的公司开具。 以上答案仅供参考，如有其他不明事项请您拨打天津税务12366进行咨询。