发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q769）

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-09-06】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号 ）第九条规定，纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。 二、根据《河南省税务局税收业务规范》规定，4.1.2增值税一般纳税人申报 二、业务概述 增值税一般纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及附表、其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。发、供电企业和航空运输企业、邮政企业、中国铁路总公司、电信企业等企业的总机构及其分支机构按增值税汇总纳税相关规定进行申报。三、纳税人应报送资料 1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》2份；2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）2份；3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）2份；4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）2份（一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的填报时）；5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）2份（应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的营业税改征增值税的总机构纳税人、销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人、销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人及出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写）…… 因此，根据您的描述，若您7月份已登记一般纳税人，您本月按月申报即可，若您税费种认定为按季度申报，您可以联系主管税务机关进一步核实确认。河南省电子税务局系统由航天金穗公司开发维护并提供技术支持，如您需要办理申报业务，具体操作问题，您可以拨打400-011-0088热线向航天金穗公司详细咨询。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-09-06】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。……第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。……第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。…… 二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。……第十六条 增值税征收率为3%……附：销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务……（七）现代服务。……2.教育医疗服务。……（1）……非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 三、根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定，推行商品和服务税收分类编码简称 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。…… 因此，根据上述文件规定，发票应如实开具，且不得有上述虚开发票行为。若该人才培养和技术培训业务属于您单位偶尔发生超出核定经营范围的业务，可以向主管税务机关申请增加相应征收品目及税率，自行开具发票；如经常性发生超出其核定经营范围的业务，建议您先到工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及税率，自行开具发票。具体涉税事宜您可联系主管税务机关确认。

【答复单位：海南省税务局12366；答复时间：2019-09-06】自然人出租住房涉及以下税费种： 1、增值税：5%的征收率减按1.5%。（根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第四条规定：“……其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。”另根据《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第八条规定：“其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：(一)出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%(二)出租非住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%”） 因此，如您代开的是增值税专用发票，应按1.5%缴纳增值税；如您代开的是增值税普通发票，免征增值税。 2、城市维护建设税：税率7%（5%或1%）。（根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第三条规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》（中华人民共和国国务院令第588号）规定，将《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条中的“产品税”修改为“消费税”。） 3、个人所得税：10%。（根据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）第三条规定：“《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。”另根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第六条第四项规定：“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”、《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条第二款规定：“个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。”和第五条规定：“免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”另根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕89号）第六条规定：“关于财产租赁所得的征税问题（一）纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。（二）纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。”） 4、房产税：4%。（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条规定：“……房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”另根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。”第五条规定：“免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”） 另根据《海南省财政厅 国家税务总局海南省税务局 关于增值税小规模纳税人按 50%幅度减征相关税费的通知》（琼财税〔2019〕109 号）规定：“……对我省增值税小规模纳税人按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。本通知执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。……”因此，如需缴纳城市维护建设税、房产税的，可按上述文件规定享受优惠。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-09-06】根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187）第四条规定： “四、土地增值税的扣除项目 (一)房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。” 因此，若您公司未取得水电费发票，不得计入房地产开发成本扣除。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2019-09-06】福建税务局12366呼叫中心答复：您好，纳税人出租不动产自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 文件依据: 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“四、增值税发票开具 …… （五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

【答复单位：海南省税务局12366；答复时间：2019-09-05】您可以通过以下路径查询海南省定额发票：国家税务总局海南省税务局门户网站--纳税服务--网上办税--海南省电子税务局--公众服务--公众查询--发票查询--手工定额发票。 如您需办理发票真伪鉴别业务，请携带以下资料前往办税服务厅办理：1.待鉴别发票（行政执法部门鉴别发票的，同时应提供复印件，发票数量较多时，提供电子数据代替复印件，电子数据应包括发票名称、代码、号码等）；2.经办人身份证明，如居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件；3．行政执法部门工作人员应提供：（1）工作证原件及复印件；（2）待鉴别发票复印件（发票数量较多时，提供电子数据代替复印件）；（3）单位介绍信。4.用票单位应提供加载统一社会信用代码的营业执照（已实名认证的取消报送）；依法不需要办理税务登记的单位应提供组织机构代码证；5．自然人应提供身份证明，如居民身份证、护照或者其他能证明自然人身份的证件。

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2019-09-05】根据《国家税务总局关于修改的决定》(国家税务总局令第37号)第二十七条规定，开具增值税普通发票后，如发生符合条件的情形需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-09-05】根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）及《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）的相关规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。另外，有关办理发票挂失的具体流程及所需资料，详细建议您登录国家税务总局广东省税务局官方网站，在“首页->纳税服务->办税指南->发票办理->发票缴销管理->发票挂失、损毁报告”栏目查看相关内容。此外，有关丢失普通发票入账问题请您遵循财务会计准则（制度）的规定或向相关会计部门进行咨询。

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2019-09-05】江西省（区、市）12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：综合土地增值税有关规定，在土地增值税清算中，扣除项目金额应为实际发生并取得合法凭据的部分。参照国家税务总局发布的《土地增值税管理规程》第29条第二款的精神，项目建设过程中已实际发生并取得合法凭据，但尚未支付款项的支出，可以按规定计算扣除。

【答复单位：吉林省税务局12366；答复时间：2019-09-05】《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 提示：会计上如何核算请按会计准则要求处理。税收上倾向于在管理费用中列支，可直接在税前扣除；主管税务机关也可能认定为此项支出与生产经营无关，不得税前列支。具体是否可以税前扣除由主管税务机关根据贵公司的相关管理制度、高管聘用合同等实际情况作出判定。 上述回复仅供参考。具体以您的主管或所在地税务机关答复或核实判断为准。感谢提问。

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2019-09-05】根据《财政部 国家税务总局 国家国有资产管理局关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知》：一、凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属物（以下简称房地产）的纳税人，按照土地增值税的有关规定，需要根据房地产的评估价格计税的，可委托经政府批准设立，并按照《国有资产评估管理办法》规定的由省以上国有资产管理部门授予评估资格的资产评估事务所、会计师事务所等各类资产评估机构受理有关转让房地产的评估业务。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-09-05】根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)规定：“三、通行费电子发票开具规定 (三)ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。 在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。” 客户在充值后未索取不征税发票，在实际发生通行费用后索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。” 根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)规定：“自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额： (一)纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。” ETC预付费客户充值后未索取不征税发票，在实际发生通行费用后取得的征税发票按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-09-05】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，第一条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……第九条 本公告自2019年4月1日起执行。 二、根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）规定，二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。……九、本公告自2019年4月1日起施行。 三、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，附件：增值税发票开具指南……第二章……第一节……四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。…… 四、根据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（国令第691号）第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。…… 五、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：……第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。…… 六、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定，第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。……第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。…… 七、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第七十五条规定，税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 因此，纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票，滞纳金的的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。具体事宜建议您联系主管税务机关沟通确认。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-09-04】增值税差额扣除需要填写应税服务减除项目清单，填写后进入附表三填写“本期发生额”，若当期销售额可以全额扣减则同时填写“本期实际扣除金额”。保存附表三进入附表一填写12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。请您核对 是否是上述三个表格都正确填写、主表导入的销售额是否为差额后的销售额。若您公司是南京的企业，填写正确仍无法申报，建议申请加12366。申请时请备注城市南京和公司名称简称。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-09-04】因业务需要，需要临时使用发票的单位和个人，可以申请税务机关代为开具发票。其他个人出租不动产申请代开发票办理材料： （1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》； （2）代开发票申请人的合法身份证明原件及复印件； （3）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明原件及复印件。具体说明为：纳税人应先向房屋所在地主管税务机关办理房源信息登记。首次办理房源信息登记的，请提供出租方的身份证明复印件、房屋产权证或购房合同复印件、租赁合同复印件。合同期限内，只要出租方与承租方未发生变更，每次申请代开发票无需再提供以上资料。如果合同有变更，则需要提供以上资料重新进行房源信息登记（如出租方和承租方不变、租赁房屋不变，只要提供新的合同复印件和原件）。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-09-04】请确定兼职收入是工资、薪金所得还是劳务报酬所得。 根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例第六条以及《国家税务总局关于印发的通知（国税发【1994】089号）第十九条规定：“工资薪金所得”是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，“劳务报酬所得”是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。若取得“工资、薪金所得”，应由支付单位预扣预缴个人所得税并以工资清单形式入账。如果是非雇员，独立从事劳务活动，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。 根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。因此，单位接受个人提供的服务，如果对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证；如果对方为非从事小额零星业务的个人，应当根据《中华人民共和国发票管理办法》有关规定取得发票（包括按规定由税务机关代开的发票），并以发票作为税前扣除凭证。 此外，根据《国家税务总局厦门市税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（厦税公告2019年第1号）规定，对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2019-09-04】安徽税务12366纳税服务热线： 尊敬的纳税人您好，您提交的问题已收悉。 按照“一照一码”登记制度新设立的单位纳税人，首次到税务机关办理业务时，应进行补充信息采集，凭加载统一社会信用代码的营业执照或登记证书办理涉税事宜，税务机关不再核发税务登记证。 1.“一照一码”信息采集【报送资料】 （1）《纳税人首次办税补充信息表》。 （2）加载统一社会信用代码的营业执照或登记证件原件及复印件。 （3）经办人身份证明原件及复印件。 2.新办纳税人首次申领增值税发票主要包括发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。 发票票种核定：需要使用发票的纳税人，到税务机关进行发票票种核定，税务机关确认其领用发票的种类、单次（月）领用数量、开票限额的事宜。 【报送资料】 （1）《纳税人领用发票票种核定表》。 （2）税务登记证件。 （3）发票专用章印模。 （4）经办人身份证明原件及复印件。 增值税专用发票（增值税税控系统） 最高开票限额审批：纳税人在初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额额度时，向主管国税机关申请办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批。 【报送资料】 1．必须报送资料： （1）《税务行政许可申请表》。 （2）《增值税专用发票最高开票限额申请单》 2 份。 （3）经办人身份证件。 2．条件报送资料： 委托提出申请还应报送： （1）代理委托书原件。 （2）代理人身份证件。 增值税税控系统专用设备初始发行：纳税人在初次使用或重新领购税控设备开具发票之前，税务机关需要对税控设备进行初始化处理， 将开票所需的各种信息载入金税盘（税控盘）、报税盘。 【报送资料】 1．必须报送资料： （1）增值税税控专用设备：金税盘（税控盘）、报税盘（使用报税盘的纳税人提供）。 2．条件报送资料： （1）使用增值税专用发票的纳税人还应报送： 增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》。 （2）税控专用设备损毁，重新发行的纳税人还应报送： 《发票领用簿》。 发票领用：已办理发票票种核定的纳税人，可在税务机关核定范围内领用发票。 【报送资料】 1．必须报送资料： （1）税务登记证件。 （2）经办人身份证明。 （3）《发票领用簿》。 2．条件报送资料： （1）经办人变更还应报送： ——经办人身份证明复印件。 （2）领用增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票的纳税人还应报送： ——金税盘（税控盘）、报税盘。 （3）领用税控收款机发票的还应报送： ——税控收款机用户卡。 具体资料建议联系主管税务机关核实。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-09-04】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。…… 二、根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。……第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。第十一条 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。……第十六条 企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。…… 因此，根据上述文件规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。具体规定您可参照上述文件规定执行。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-09-04】不会。个人车辆租赁所得按财产租赁所得缴纳个税，税率20%。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第六条　应纳税所得额的计算： （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-09-04】根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十条规定： “第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。” 根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十条规定; "第十八条 企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。 企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。" 因此，若A公司给您公司提供应税服务，应根据实际业务开具发票。若是A公司和您公司共同在境内共同接受非应税劳务发生的支出，您公司是共同接受方，可凭A公司开具的分割单作为税前扣除凭证。"