申报、缴款与滞纳金常见问题解答（12366答复精选 Q1036）

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2021-10-10】根据《国家税务总局湖北省税务局关于国家税务总局湖北省电子税务局APP（“楚税通”）上线试运行的通告》（发布时间：2021年05月31日 15:34 来源：省局信息中心）附件：《“楚税通”应用问答》相关规定，16.纳税人、缴费人缴款成功后如何打印完税证明？ 答：纳税人、缴费人缴款成功后，通过【税收完税证明（文书式）】和【税收完税证明（表格式）】功能开具两类完税证明。此外，纳税人、缴费人还可对已打印的完税证明进行补打。 “楚税通”上线试运行期间，您在使用过程中有任何问题或意见建议，可联系主管税务机关进行咨询反馈。我们将根据您的意见建议，持续完善“楚税通”功能，努力实现“便民全天候、服务更精细、指尖零距离、操作无障碍”，不断优化您的使用体验。感谢您对湖北税务工作的支持与配合! 湖北省电子税务局——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2019-04-06】陕西税务12366呼叫中心答复： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款规定：“1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。” 二、根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（六）利息、股息、红利所得；第三条　个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 三、根据《印花税暂行条例》8.借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额0.05‰由订合同人缴纳。 四、城市维护建设税以增值税税额为计税依据。纳税人所在地在市区，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇，税率为1%。教育费附加按增值税税额的3%缴纳、 地方教育费附加按增值税税额的2%缴纳； 五、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-02】按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-02】以上情况需要重新备案。根据以下不同的业务提供相对应的资料到主管税务机关办税服务厅办理。建筑服务：（2018年1月1日起实行一次备案制；跨县市提供建筑服务向机构所在地主管税务机关备案，建筑服务发生地无需另行备案） 16、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。 ①A04038《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2份；②建筑工程承包合同（复印件）； 17、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。 ①A04038《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2份；②建筑工程承包合同（复印件）； 18、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。 ①A04038《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2份；②《建筑工程施工许可证》（复印件）。未取得《建筑工程施工许可证》提供建筑工程承包合同（复印件）；③建筑工程承包合同（复印件）； 19、自2017年7月1日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 ①A04038《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2份；②建筑工程承包合同（复印件）；

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-03-28】需重新备案。根据以下不同的业务提供相对应的资料到主管税务机关办税服务厅办理。建筑服务：（2018年1月1日起实行一次备案制；跨县市提供建筑服务向机构所在地主管税务机关备案，建筑服务发生地无需另行备案） 16、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。 ①A04038《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2份；②建筑工程承包合同（复印件）； 17、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。 ①A04038《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2份；②建筑工程承包合同（复印件）； 18、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。 ①A04038《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2份；②《建筑工程施工许可证》（复印件）。未取得《建筑工程施工许可证》提供建筑工程承包合同（复印件）；③建筑工程承包合同（复印件）； 19、自2017年7月1日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 ①A04038《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2份；②建筑工程承包合同（复印件）；

【答复单位：12366北京中心12366；答复时间：2019-03-28】12366北京中心答复： 您好，请参阅《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 （一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。 2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。 2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。 纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。 纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。” 请参阅《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）：“第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-03-21】非常抱歉，由于系统原因，导致您通过国家税务总局网站提交的问题时间延迟，给您带来的不便表示歉意。现针对上述咨询问题进行答复。办理发票领用量调整需要提供以下资料：《发票领用簿》、《纳税人领用发票票种核定表》、经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）、IC卡、金税盘（税控盘）、报税盘。 申报状态查询您可以登录电子税务局查询或者与主管税务机关联系咨询，电子税务局技术人员。

【答复单位：税务总局深圳市税务局12366；答复时间：2019-03-05】国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复： 您好，增值税零申报，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。 地方教育附加不适用《中华人民共和国税收征收管理法》，不存在罚款和滞纳金。所以不会处罚。

【答复单位：税务总局深圳市税务局12366；答复时间：2019-01-17】国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好，《个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定，住房租金支出由签订租赁房屋合同的承租人扣除。纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。纳税人需签订真实的租赁合同，再按规定扣除。

【答复单位：青岛市税务局12366；答复时间：2019-01-11】青岛市国家税务局12366呼叫中心答复：国家税务总局青岛市税务局12366呼叫中心答复：“您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《国务院办公厅关于2019年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2018〕15号）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第109条的规定，增值税、消费税、企业所得税、文化事业建设费、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、地方水利建设基金、个人所得税、印花税、土地增值税申报缴纳期到2月22日。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。”

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-01-10】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定，企业筹办期间不计算为亏损年度问题 企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。 二、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 三、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 因此，企业取得的利息收入应计入收入总额。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。