发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q072）

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2020-12-02】根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 第三十五条规定，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）文件第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2020-12-02】关于不开具发票： 根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。 第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 根据《国家税务总局湖北省税务局关于发布〈湖北省税务行政处罚裁量基准（试行）〉的公告》（国家税务总局湖北省税务局公告2019年第9号公告）文件附件：湖北省税务行政处罚裁量基准（试行）规定，违法行为项目：25．应当开具而未开具发票的。 处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。 违法情节、违法程度、处罚基准：首次违反且应开未开金额在2000元以下，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的，轻微，不予处罚；有违法所得的予以没收。应开未开金额超过2000元，但在10万元以下的，或者应开未开金额在2000元以下但不符合前述轻微违法情节的，一般，个体处10元以上50元以下、单位处100元以上500元以下罚款；有违法所得的予以没收。应开未开金额超过10万元，但在100万元以下的，较重，个体处50元以上2000元以下、单位处500元以上5000元以下罚款；有违法所得的予以没收。应开未开金额超过100万元或拒不改正的，严重，个体处2000元以上1万元以下、单位处5000元以上1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。 综上所述，您可以搜集齐全相关证据（例如：被检举人的名称或者姓名、详细地址、销售单据、支付凭证、税收违法行为线索、有效联系电话等资料）后，直接拨打湖北税务12366进行举报。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！

【答复单位：国家税务总局深圳市税务局12366；答复时间：2020-12-01】国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2020-12-01】国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业税前扣除需取得真实合法有效凭证才能予以税前扣除，通讯费、加油费不能分清受益者，需从严把握，取得的个人抬头的发票不得税前扣除。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2020-12-01】出租方收取的电费，应单独作为电费转售，按照销售电缴纳增值税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。”

【答复单位：河北省税务局12366；答复时间：2020-11-30】《河北省国家税务局关于印发的通知》（冀国税发〔2005〕101号） 全文失效 根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定： 第二十四条　任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （四）扩大发票使用范围； 第二十五条　除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2020-11-30】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。 二、根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 ……第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。…… 三、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 四、根据《国务院关于废止和修改的决定》(国令第691号）规定，第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，……为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。…… 五、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二条规定，条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。…… 六、根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。……第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。……第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。……外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。……第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。……第十九条 企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。第二十条 本办法自2018年7月1日起施行。…… 因此，根据上述文件规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出应凭合法有效凭证在计算应纳税所得额时扣除。企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。建议您参考上述规定，并结合实际情况取得相应的税前扣税凭证。具体涉税事宜建议您联系主管税务机关进一步确认。

【答复单位：河北省税务局12366；答复时间：2020-11-29】根据《国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第67号）规定： 一、根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。

【答复单位：河北省税务局12366；答复时间：2020-11-28】根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知 》（财税〔2018〕54号）规定： 一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。 二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 文件是否延续建议您关注国家税务总局官方网站、微信公众号。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2020-11-27】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定个，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 二、根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。。 三、根据《国家税务总局关于修改的决定》（国家税务总局令第37号）规定，第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 四、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，第二章 增值税发票开具基本规定 第一节 纳税人开具发票基本规定……五、单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。……第二节 税务机关代开发票基本规定…… 五、根据《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》(税总函〔2019〕243号)规定，一、全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 六、根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（ 国家税务总局公告2019年第33号）规定，五、增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。…… 六、…… 本公告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。 ” 七、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： (一)应税销售行为的购买方为消费者个人的; (二)发生应税销售行为适用免税规定的。 八、根据《国家税务总局关于修订的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定：“……商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。……销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。” 因此，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。纳税人开具发票时，需按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。除以上不得开具专票的情形外，酒店拒绝开具增值税专用发票的行为，您可以向主管税务机关或拨打12366热线进行举报。具体涉税问题建议联系主管税务机关确认。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2020-11-27】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定个，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 二、根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。。 三、根据《国家税务总局关于修改的决定》（国家税务总局令第37号）规定，第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 四、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，第二章 增值税发票开具基本规定 第一节 纳税人开具发票基本规定……五、单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。……第二节 税务机关代开发票基本规定…… 五、根据《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》(税总函〔2019〕243号)规定，一、全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 六、根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（ 国家税务总局公告2019年第33号）规定，五、增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。…… 六、…… 本公告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。 ” 七、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： (一)应税销售行为的购买方为消费者个人的; (二)发生应税销售行为适用免税规定的。 八、根据《国家税务总局关于修订的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定：“……商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。……销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。” 因此，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。纳税人开具发票时，需按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。除以上不得开具专票的情形外，酒店拒绝开具增值税专用发票的行为，您可以向主管税务机关或拨打12366热线进行举报。具体涉税问题建议联系主管税务机关确认

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2020-11-27】按照发票管理办法的要求，发票项目应填列完整，如银行账户及地址如属于商户具备的信息，应填开完整；但如确实不具备该信息，无法填写的，目前暂不在强制限制范围内，不影响发票的有效性。 文件依据： 一、根据《国家税务总局关于修改的决定》（国家税务总局令第37号）第二十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。” 二、根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)规定：“八、加强日常监督，打击不法活动 …… （二）落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

【答复单位：海南省税务局12366；答复时间：2020-11-27】根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”和第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。……” 根据《国务院关于废止和修改的决定》（国令第691号）第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。” 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。” 因此，如属于增值税应税行为，应按规定如实开具发票。

【答复单位：大连市税务局12366；答复时间：2020-11-27】国家税务总局大连市税务局12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 本公告实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第3号)执行;已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。 感谢您对税务工作的理解与支持。 国家税务总局大连市税务局

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2020-11-26】第一，根据《二手车流通管理办法》（商务部 公安部 工商总局税务总局令2005年第2号）文件第六条规定，二手车直接交易是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。 第二十四条规定，进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。 第二十五条规定，二手车交易完成后,现车辆所有人应当凭税务机关监制的统一发票,按法律、法规有关规定办理转移登记手续。 根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）文件第一条规定，二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》（以下简称《二手车发票》）。 第二条规定，《二手车发票》由以下用票人开具：（一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。 根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）文件第三条规定，将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统。 自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。 二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。 通过增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。 单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票信息进行查验。 第二，其他个人（自然人）销售自己使用过的汽车，涉及到增值税及附加、个人所得税、印花税。 增值税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件第十五条规定，下列项目免征增值税：（七）销售的自己使用过的物品。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）文件第三十五条 规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 增值税附加税费，城市维护建设税，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）文件第四条规定，城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 教育费附加，根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）文件第三条规定，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税（营改增）、消费税同时缴纳。 地方教育附加，根据《省地方税务局关于调整地方教育附加征收标准的通知》（鄂地税发〔2011〕13号）文件规定，从2011年2月1日起，我省境内所有缴纳增值税、消费税、营业税（营改增）（以下简称“三税”）的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按其实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加。 据此，免征增值税之后，相应的也免征增值税附加税费。 个人所得税，根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）文件第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（八）财产转让所得。 第三条规定，个人所得税的税率：（三）财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）文件第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 第十七条规定，财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。 印花税，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）文件规定，产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额万分之五贴花。 ？？？？根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）文件规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2020-11-26】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 二、根据《国家税务总局关于修改的决定》（国家税务总局令第37号）第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 三、根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定，推行商品和服务税收分类编码简称 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。……附件：商品和服务税收分类编码表…… 四、根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第四条规定，税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。 因此，开具发票应如实开具，并加盖发票专用章。建议您参考上述文件规定的《商品和服务税收分类编码表》，结合实际业务选择相应的编码如实开具发票。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2020-11-26】由于未查询到您上传的附件记录，无法为您直接判定，如您取得的发票属于冠名增值税普通发票(卷票)，该类发票已加印企业发票专用章，不需要加盖冠名单位发票专用章。建议您可同时拨打0571-12366联系浙江省税务局12366核实发票流向是否正常。 文件依据： 根据《国家税务总局关于使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第9号）规定：“二、印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)，由税务总局统一招标采购的增值税普通发票(卷票)中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票(卷票)一致，并加印企业发票专用章。”

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2020-11-26】根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。因此，发票应开具给实际付款方。如果合同约定B公司代其他公司支付，实际付款方为A客户以及其集团内的多家公司（包括B公司），则应分别开具发票。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2020-11-26】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，……附件1：营业税改征增值税试点实施办法……附：销售服务、无形资产、不动产注释……二、……销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括……自然资源使用权……自然资源使用权，包括土地使用权、…… 二、根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，三……（二） ……纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 三、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，四、增值税发票开具 ……（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 四、根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）规定，附件： 2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明……三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明……5……营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。6.第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：……按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。……7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次＝第11列对应各行次-第12列对应各行次。……8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，按以下要求填写本列……五、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明……（一）本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。……（三）第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”：……（四）第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。……（五）第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。（六）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额。……（七）第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。……（八）第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。…… 因此，根据上述文件规定，1.如您单位转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的，属于差额征税情形，通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。2.建议您按规定的方式开具发票，营改征增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，应通过填《增值税纳税申报表附列资料（一）》及《增值税纳税申报表附列资料（三）》相关栏次进行扣除。您可参考上述填报说明进行申报。国家税务总局河南省电子税务局系统由航天金穗公司开发维护并提供技术支持，如您网上申报遇到操作问题，您可以拨打400-011-0088热线向航天金穗公司详细咨询。具体事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

【答复单位：湖北省税务局12366；答复时间：2020-11-26】根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第八条规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。 应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。 居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。 附件： 个人所得税预扣率表二 （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合您的实际情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。 祝您工作愉快！