发票开具与红字发票常见问题解答（12366答复精选 Q779）

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2019-07-30】福建税务局12366呼叫中心答复： 尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据您的描述，贵公司支付的水费可以以开具给另一家公司的发票复印件与分割单作为入账凭证。 文件依据： 《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十九条规定：“ 企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。” 上述回复仅供参考，具体以国家的相关政策规定为准，感谢您的咨询。希望我们的服务能为您提供帮助，感到满意，顺祝生活愉快！

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-30】江苏12366纳税服务热线：您好！若您是江苏的纳税人1、根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发[1986]172号）第四条的规定；“根据《条例》第三条规定，我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。没有房产原值的，由房产所在地税务机关会同建行、城建、房管等有关部门参考当地同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。” 2、根据《省政府关于印发《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》的通知 》（苏政发〔2008〕26号）第三条规定：：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，其实际占用土地面积的确定，按土地使用证书确认的土地面积计算。” 第五条　根据《暂行条例》第四条规定，我省城镇土地使用税每平方米年税额暂定如下： (一)大城市：2.5元至30元; (二)中等城市：2.5元至24元; (三)小城市：1.5元至18元; (四)县城、建制镇、工矿区：1元至12元。 具体政策建议咨询当地税局。 本次咨询仅供参考

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-07-30】根据《广东省国家税务局关于启用新版普通发票的公告》（广东省国家税务局公告2016年第2号）的相关规定，新版普通发票设置如下：广东通用定额发票。在原有金额版面基础上，新设“伍角”版面。版面：伍角、拾元(内含1至10元)、贰拾元、伍拾元、壹佰元等五种版面。规格：175mm×77mm。联次：二联，并列为存根联和发票联。另外，根据《国家税务总局广东省税务局关于启用新发票监制章的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2018年第18号）的规定，从新机构挂牌之日起，原国税发票监制章作废,启用新发票监制章。新发票监制章形状为椭圆形，与原发票监制章规格相同，内环加刻一细线。上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“xxx税务局”字样，如“广东省税务局”、“广州市税务局”等。新机构挂牌之后印制的普通发票，一律使用新发票监制章。挂牌前印制有原发票监制章的旧版发票在2018年12月31日前可以继续使用。因此，收票方应按上述规定使用发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。另外，企业员工发生的费用支出能否报销是企业的自主行为，有关财务处理方面的问题请您遵循财务会计准则（制度）的规定或向相关会计部门进行咨询。

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-07-30】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 根据《河南省税务局税收业务规范》规定，3.1.4普通发票核定调整 二、业务概述 税务机关依据已办理普通发票核定纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，对其使用的普通发票票种、单次（月）领用数量和最高开票限额予以变更。……四、附报资料 1.《纳税人领用发票票种核定表》2.经办人身份证明 3.《发票领用簿》……3.1.5增值税专用发票核定调整 二、业务概述 税务机关依据已办理增值税发票核定纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，对其使用税控系统开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票单次（月）领用量、离线开具时限、离线开具总金额进行调整，以及机动车销售统一发票最高开票限额予以变更。……四、附报资料 1.《纳税人领用发票票种核定表》 2.经办人身份证明 3.《发票领用簿》 4.增值税发票系统升级版专用设备 …… 3.1.6增值税普通发票核定调整 二、业务概述 税务机关依据已办理增值税普通发票核定纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，对其使用税控系统开具的增值税普通发票单次（月）领用量、最高开票限额、离线开具时限、离线开具总金额予以变更。……四、附报资料 1.《纳税人领用发票票种核定表》 2.经办人身份证明 3.《发票领用簿》 4.增值税发票系统升级版专用设备 因此，根据您的描述，如果由于您发票开票限额较低同一业务金额较大无法开具一张发票，同一项目可开具多张发票；如果是最高开票限额和发票领用量不能满足现在的生产经营需要，可参考上述文件申请调整最高开票限额和增加发票领用量。暂不清楚您单位实际情况以及您主管税务机关具体什么原因限制您发票使用，具体事宜建议您联系主管税务机关进行确认。

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-07-30】根据《广东省国家税务局关于启用新版普通发票的公告》（广东省国家税务局公告2016年第2号）的相关规定，新版普通发票设置如下：广东通用定额发票。在原有金额版面基础上，新设“伍角”版面。版面：伍角、拾元(内含1至10元)、贰拾元、伍拾元、壹佰元等五种版面。规格：175mm×77mm。联次：二联，并列为存根联和发票联。另外，根据《国家税务总局广东省税务局关于启用新发票监制章的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2018年第18号）的规定，从新机构挂牌之日起，原国税发票监制章作废,启用新发票监制章。新发票监制章形状为椭圆形，与原发票监制章规格相同，内环加刻一细线。上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“xxx税务局”字样，如“广东省税务局”、“广州市税务局”等。新机构挂牌之后印制的普通发票，一律使用新发票监制章。挂牌前印制有原发票监制章的旧版发票在2018年12月31日前可以继续使用。因此，收票方应按上述规定使用发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。另外，企业员工发生的费用支出能否报销是企业的自主行为，有关财务处理方面的问题请您遵循财务会计准则（制度）的规定或向相关会计部门进行咨询。

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-07-29】一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。另外，根据上述文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。因此，如为提供经纪代理服务的纳税人，应按上述规定确认销售额申报缴纳增值税。二、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-29】江苏12366纳税服务热线：您好，一、依照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四十六条的规定：“ 增值税纳税地点为： ……（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 （四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 二、由于您表述的业务不清晰，无法准确判断个税相关政策。建议咨询代开发票的税局。 三、江苏12366暂未接到网上代开增值税电子普通发票试点的相关通知。 本次咨询仅供参考

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-29】根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）　二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。 请结合实际情况，结合上述文件规定操作。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-29】江苏12366纳税服务热线：您好！ 根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。 本次咨询仅供参考

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-29】一、根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）第三条第一款规定：“任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按‘工资、薪金所得’项目征收个人所得税。 除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按‘稿酬所得’项目征收个人所得税。”因此，以上情况应按‘稿酬所得’项目征收个人所得税。 二、根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。 内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。 第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。 税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”请遵照执行。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2019-07-29】福建税务局12366呼叫中心答复：您好，贵公司零售食品的业务不得增值税开具专用发票。 文件依据： 根据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条的规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-07-28】根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》购销合同，包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 ，按购销金额0.3‰贴花。 根据《国家税务总局济南市税务局关于调整印花税核定征收比例的公告》（国家税务总局济南市税务局公告2018年第8号)为进一步助力我市新旧动能转换，积极优化营商环境，落实减税降费举措，推动实体经济高质量发展，现对我市印花税实行核定征收的部分应税税目的征收比例调整如下： 一、购销合同 (一)工业企业：工业采购和销售环节应纳印花税，按销售收入的50%核定征收。 (二)商业零售企业：商业零售采购环节应纳印花税，按销售收入的20%核定征收。 (三)外贸企业：外贸采购和销售环节应纳印花税，按销售收入的50%核定征收。 具体征收方式建议与主管税务机关联系咨询。

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-07-28】根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。另外，购买方应该积极维护自己索取发票的合法权利，与销售方进行交涉。交涉后销售方仍拒开发票的，购买方可向税务机关举报。如发现广东省纳税人有未按规定开具发票的行为，您可通过拨打举报电话：12366-2-4或登录国家税务总局广东省税务局官网（http：//www.gd-n-tax.gov.cn），在“首页->互动交流->税收违法行为检举”栏目下进行举报。

【答复单位：辽宁省税务局12366；答复时间：2019-07-27】如产生纳税义务，需要代扣代缴税款，是否产生纳税义务参看以下政策判断： 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十三条规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定》（中华人民共和国主席令第九号）第一条规定，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-27】根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 请根据上述文件规定开具发票。

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-26】江苏12366纳税服务热线：您好，根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。 根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定 第三十五条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； 已告知是否验旧成功

【答复单位：海南省税务局12366；答复时间：2019-07-26】根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章”。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）销售服务、无形资产、不动产注释第一条第六项第五目规定：“……将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。……” 因此，电梯广告位出租应按不动产经营租赁项目开具发票。

【答复单位：广东省税务局12366；答复时间：2019-07-26】根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

【答复单位：福建省税务局12366；答复时间：2019-07-26】福建税务局12366呼叫中心答复：您好，来询收悉！根据您的叙述，贵单位在营改增之前开具营业税发票，如发生销售退回，原已缴纳营业税，可向原征收机关申请退（抵）税，退（抵）税流程建议参看福建省税务局官网 -> 办税服务 -> 办税指南 -> 3_24退抵税办理 -> 误收多缴退抵税模块相关规定。 文件依据： 根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）规定：“七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。”

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-07-26】根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号) 规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。” 建议销售方地址与营业执照信息保持一致。