契税常见问题解答（12366答复精选 Q1015）

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2019-10-08】国家税务总局江西省（区、市）12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：1.个人承受土地及单位承受土地、房屋的，其契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同(包括预售合同)的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证(包括具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书等凭证)的当天，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向征收机关办理纳税申报；2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-09-27】根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

【答复单位：税务总局贵州省税务局12366；答复时间：2019-09-24】您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：如果您是收款方（房开公司）主要会涉及增值税、所得税等；如果是付款方契税库参阅：《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》 （财税〔2012〕82号）：“ 三、市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。” 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管税务机关咨询。

【答复单位：重庆市税务局12366；答复时间：2019-09-23】重庆税务12366纳税服务热线： 您好，您的留言收悉，现向您回复如下： 个人购买家庭唯一住房90平米以上减按1.5%征收契（政策依据：财税〔2016〕23号），应报送以下资料向税务机关办理纳税申报： ——《契税纳税申报表》。 ——房屋转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书原件及复印件。 ——身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书。 ——家庭唯一住房证明材料。 若是税务机关委托开发商进行代征契税，具体征管操作建议向不动产所在地税务机关进一步核实。

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2019-09-18】根据《国家税务总局关于纳税人遗失完税凭证后处理办法的批复》(国税函【2004】761号)文件规定：“纳税人遗失完税凭证后，经纳税人申请，主管税务机关核实税款确已缴纳的，可以向其提供原完税凭证的复印件，也可以为其补开相关完税凭证，并在补开的完税凭证的备注栏注明：原xx号完税凭证遗失作废”

【答复单位：重庆市税务局12366；答复时间：2019-09-06】重庆税务12366纳税服务热线：根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）文件规定，“（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。 家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。 （三）纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。 按照便民、高效原则，房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。” 具体联系购房所在地的房地产主管部门进一步核实。

【答复单位：重庆市税务局12366；答复时间：2019-09-02】重庆税务12366纳税服务热线：纳税人为证明已经缴纳的税（费）款或者遗失已开具的缴纳税（费）凭证的，可以向税务机关申请出具税收完税证明，主要包括以下几种情形：......3．纳税人遗失已完税的各种税收票证，需要重新开具的; 办理资料：纳税人是自然人的，提供居民身份证或其他证明身份的合法证件 1份 经办人身份证明原件及复印件 1份 纳税人遗失已完税的各种税收票证需要重新开具的还需提供纳税人完税凭证持有联次遗失声明资料原件（纳税人遗失已开具的完税凭证的，需要登报声明）； 其他资料及具体办理流程建议向不动产所在地税务机关进一步核实。

【答复单位：山西省税务局12366；答复时间：2019-08-29】根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 因此，您可以直接向广兴·巅峰国际所在地主管税务机关进行举报。

【答复单位：税务总局江西省税务局12366；答复时间：2019-08-29】江西省（区、市）12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：你需要携带以下资料办理：（1）《契税纳税申报表》3份。 （2）交易双方身份证明原件及复印件： ——内地居民，应提供内地居民身份证明（含居民身份证、居民户口簿、居住证、暂住证、军人证、武警证或其他内地居民身份证明，只需要提供其中任意一种）。 ——香港、澳门特别行政区，台湾地区居民，应提供入境的身份证明和居留证明。 ——外国人，应提供入境的身份证明（护照）和居留证明。 ——组织机构，应提供《组织机构代码证书》或者税务登记证或者其他有效机构证明。 ——驻外使领馆工作人员，应提供中华人民共和国驻外使领馆出具的《驻外使领馆人员身份证明》第三联以及本人有效护照的原件及复印件。 （3）土地、房屋权属转移合同原件及复印件。 （4）享受契税优惠的，应提供减免契税证明材料。

【答复单位：山西省税务局12366；答复时间：2019-08-27】根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 各级地税机关是契税的法定征收主体，原则上契税应由纳税义务人在法定期限内直接向所属地税机关申报、缴纳。如购房者与其他机构单位出于双方自愿，约定由其他机构单位代办代缴契税，其程序和手续应当符合相关法律、法规的规定。在代办过程中，严禁代办人将所涉契税款项滞留、挪用。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-08-26】根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 （一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。 没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定： 1.评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。 2.土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。 （二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

【答复单位：重庆市税务局12366；答复时间：2019-08-23】重庆税务12366纳税服务热线：根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）文件规定，“第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。” 根据《重庆市地方税务局关于核定增量房交易契税缴纳期限的公告》（重庆市地方税务局公告2017年第1号）文件规定，“为规范增量房（房地产开发企业投资新建造的商品房）交易契税征收管理，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国契税暂行条例》第八条、第九条规定，现将增量房交易契税的缴纳期限核定为纳税申报期满之日起60日内。” 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）文件规定，“第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 具体可向不动产所在地税务机关进一步核实。

【答复单位：重庆市税务局12366；答复时间：2019-08-09】重庆税务12366纳税服务热线：根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）文件规定，“　一、关于契税政策 （一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。” 若购买的首套房按是3%缴纳的契税，则可以向税务机关申请退税； 办理资料：（1）个人购买家庭唯一住房90平米及以下减按1%征收契税（减免性质代码：15011724，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送： ——《契税纳税申报表》。 ——房屋转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书原件及复印件。 ——身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书。 ——家庭唯一住房证明材料。 （2）个人购买家庭唯一住房90平米以上减按1.5%征收契（减免性质代码：15011725，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送： ——《契税纳税申报表》。 ——房屋转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书原件及复印件。 ——身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书。 ——家庭唯一住房证明材料。 实际征管是否还需要其他资料建议向不动产所在地税务机关进一步核实。

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2019-08-08】根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则，国有土地使用权出让契税的计税依据为成交价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。同时，《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）进一步明确，出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。 因此，城市基础设施配套费应作为契税计税依据。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2019-08-05】浙江财税12366服务中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据浙江省实施《中华人民共和国契税暂行条例》（浙江省人民政府令第100号）第二条规定：“在本省行政区域内受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的单位和个人，应当依法缴纳契税。” （应当征收）

【答复单位：河南省税务局12366；答复时间：2019-07-30】您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 一、根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定，一、关于契税政策 ……（三）纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。按照便民、高效原则，房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。 二、根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 河南省住房和城乡建设厅关于转发的通知》（豫财税政〔2010〕59号）规定，二、个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房，以及个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的认定办法：征收机关应查询纳税人的纳税记录，无记录或有记录但有疑义的，可根据纳税人的申请或授权，房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住址登记记录，并出具书面查询结果。如当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。 因此，根据您的问题描述，您购买的房屋是否符合首套房，您可以到购房所在地的房地产主管部门查询并由房管部门出具书面结果。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2019-07-29】浙江财税12366服务中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据浙江省实施《中华人民共和国契税暂行条例》（浙江省人民政府令第100号）第二条规定：“在本省行政区域内受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的单位和个人，应当依法缴纳契税。” （应当征收）

【答复单位：江苏省税务局12366；答复时间：2019-07-26】江苏12366纳税服务热线：您好！根据《省政府关于印发江苏省实施中华人民共和国契税暂行条例办法的通知》（苏政发〔2014〕66号 ）第五条规定：契税的基本税率为3%。 2、根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第一条规定，关于契税政策 （一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 （二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。 家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。 本次咨询仅供参考

【答复单位：山西省税务局12366；答复时间：2019-07-22】一、根据《国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复》(国税函〔2009〕603号)规定：“根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。” 二、根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税〔2004〕134号)规定：“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：1.评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。2.土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。二、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。三、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。”

【答复单位：安徽省税务局12366；答复时间：2019-07-18】安徽税务12366纳税服务热线： 尊敬的纳税人您好，您提交的问题已收悉。 对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，自2019年3月1日起，将我省契税适用税率统一下调至3%。 根据财税〔2014〕4号规定：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。 国税函〔2004〕1036号：对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。 对于因离婚财产分割、法定继承人继承房屋产权的，不缴纳契税。