增值税税率与应税范围常见问题解答（12366答复精选 Q125）

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-05-17】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第三条　在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。 销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定： 第二条　增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。 增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。 增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。 增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。 国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。 根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定： 一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。 企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。 三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。 被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。 五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。 本通知所称非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。 六、企业发生非货币性资产投资，符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。 涉及具体业务，可携带资料联系主管税局进一步确认。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-05-15】根据《财政部 税务总局关于发布的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）规定： 附件：增值税预缴税款管理办法 第四条 纳税人跨地区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。 第五条 纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照下列公式计算应预缴的增值税： 应预缴税款=（当期全部含税价款-支付的分包款）÷（1+ 适用税率或征收率）×预征率 纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。 纳税人应当按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-05-15】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定： 第十条　增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件： (一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务; (二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。 根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定：三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： ……(二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 ……纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。 …… 本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。 涉及具体业务可携带相关资料联系主管税务机关进一步核实。

【答复单位：辽宁省税务局12366；答复时间：2026-05-15】根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 ？？？？前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。”

【答复单位：武汉市税务局12366；答复时间：2026-05-14】根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》国税发〔2011〕50号文件规定：“(三)完善生产经营所得征管 2. 对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。” 根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号）的规定：“　一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。 本公告所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。 二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。 创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%—35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。” 根据《中华人民共和国个人所得税法》文件规定：“第十二条　纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 第十三条　纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。 纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。”

【答复单位：江西省税务局12366；答复时间：2026-05-11】一、根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条　增值税税率： (一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。 (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九： 1.农产品、食用植物油、食用盐; 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。 (三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。 …… 第十二条　纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。 第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。” 二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定：“第十条　增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件： (一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务; (二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。”

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-05-07】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第三条　在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。 销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定： 第二条　增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。 增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。 增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。 增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。 国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定： 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特许权使用费收入; (八)接受捐赠收入; (九)其他收入。 涉及具体业务，可携带资料联系主管税局进一步核实。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-05-06】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第三条　在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。 销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。 第六条　有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税： (一)员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务; (二)收取行政事业性收费、政府性基金; (三)依照法律规定被征收、征用而取得补偿; (四)取得存款利息收入。 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定： 第二条　增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。 增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。 增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。 增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。 国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。 涉及具体业务，可携带资料联系主管税局进一步核实。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-05-05】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第十二条　纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。 第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定： 第十条　增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件： (一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务; (二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。 根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定：三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： (一)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。 (二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 (三)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。 (四)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。 纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。 …… 本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。 涉及具体业务可携带相关资料联系主管税务机关进一步核实。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-28】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定： 三、适用简易计税方法的项目 (三)纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。 1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。 根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定： 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定：五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-27】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第五条　有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税： (一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (二)单位和个体工商户无偿转让货物; (三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-21】根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号) 规定：第一条，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。 第二条，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 根据《印花税税目税率表》规定，合同(指书面合同)，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同;产权转移书据，包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据;营业账簿;证券交易。 根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定： 二、关于应税凭证的具体情形 (四)下列情形的凭证，不属于印花税征收范围： 1.人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。 …… 三、关于计税依据、补税和退税的具体情形 (二)应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。 …… (七)未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。 …… 涉及具体业务，请携带相关资料联系主管税务机关进一步核实。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-21】根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十条 (一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。 (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九： …… 第十二条　纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。 第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。 …… 第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。” 根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定：“ 三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： (二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 …… 本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。” 涉及具体业务，请携带合同等资料与主管税务机关进一步核实。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-21】根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定： 三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： (二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 …… 本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。 根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第三条　在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。 销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定： 第二条　增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。 根据《中华人民共和国发票管理办法》规定： 第二十一条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。 涉及具体业务可携带相关资料联系主管税务机关进一步核实。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-21】一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。 …… 第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。” 二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第十条 增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件： (一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务; (二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。 …… 第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。” 三、根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定：“三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： (一)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。 (二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 (三)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。 (四)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。 纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。 …… 本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。” 涉及具体业务，请携带合同等资料与主管税务机关进一步核实。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-20】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第十二条　纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。 第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定： 第十条　增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件： (一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务; (二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。 涉及具体业务可携带相关资料联系主管税务机关进一步核实。

【答复单位：宁波市税务局12366；答复时间：2026-04-20】根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十二条 海关在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间调整海关商品编码，导致出口货物报关单上的海关商品编码与调整后的海关商品编码不一致的，纳税人应当按照出口货物报关单上列明的海关商品编码申报出口退(免)税，同时报送《海关商品编码、名称、退税率调整对应表》。 …… 第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【答复单位：青岛市税务局12366；答复时间：2026-04-20】根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-17】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定： 第十二条　纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。 第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定： 第十条　增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件： (一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务; (二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。 涉及具体业务可携带相关资料联系主管税务机关进一步核实。

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2026-04-16】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定： 三、适用简易计税方法的项目 (三)纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。 1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。 根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定： 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定：五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。