哪些进项税额不得从其销项税额中抵扣？（12366热点解读 H019）

一、纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

(一)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额;

(二)免征增值税项目对应的进项税额;

(三)非正常损失项目对应的进项税额;

(四)购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额;

(五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额;

(六)国务院规定的其他进项税额。

二、所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

所称非正常损失项目，包括：

（一)非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；

（二)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产)、加工修理修配服务和交通运输服务；

（三)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；

（四)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。

本条第二款第三项、第四项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。

所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

三、纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。

四、纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。

国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估购进贷款服务利息及相关费用支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。

五、纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易（以下统称不得抵扣非应税交易)，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一)发生《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号)第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；

（二)不属于《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号)第六条规定的情形。

上述规定自2026年1月1日起施行。

六、纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的;

(二)有偿转让股权(不含有价证券);

(三)持有股权(不含有价证券)取得的股息红利和持有股份公司普通股(含有价证券)取得的股息红利;

(四)货物期货交易(不含实物交割环节)。

本条规定自2026年9月1日起施行。2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照本条规定执行。