纳税人发生真实交易且存在客观原因，属于下列情形的，经税务机关核实后，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请怎么办理？本篇按《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》、《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》梳理办理条件、所需材料、办理渠道与时限，并附2026 年新旧口径差异与相关事项内链，供办税人员对照操作。

先说结论

先说结论

办理机构：主管税务机关 办理时限：15个工作日内办结。 收费标准：不收费 办理渠道：电子税务局、办税服务厅（场所） 报送材料：共 4 项，详见下文清单 事项分类：发票办理-发票相关服务

一、什么情形要办

· 纳税人发生真实交易且存在客观原因，属于下列情形的，经税务机关核实后，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。 · 增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证、已选择确认或已采集上报信息，但未按照规定期限申报抵扣的。 · 实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按照规定期限申报抵扣的。 · 实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣“管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣的。

二、要报什么资料

要准备的材料
  • 必报资料**
  • · 《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》——1份
  • · 《已认证增值税扣税凭证清单》——1份
  • · 增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明及佐证材料——1份
  • · 未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件——1份

三、怎么办：渠道、流程与时限

跟着做
1

备齐资料

按上节清单逐项核对（共 4 项），需要提交纸质件的提前复印；使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

2

登录渠道

首选 电子税务局 线上办理；线上无法办结或属于特殊情形的，到主管税务机关办税服务厅窗口办理。

3

填报数据

按当期实际经营数据填报对应申报表，核对销售额、税率（征收率）、税额、已预缴税款等关键栏次。

4

提交申报

提交后系统自动校验；校验通过的生成应缴税款信息，需要缴款的按提示完成缴款。

5

办结确认

15个工作日内办结。；办结后在本渠道"我的办税—办结事项"中确认结果，并留存申报表存档。

6

后续衔接

按税收法律、行政法规规定和税务机关确定的申报期限、申报内容按期办理相关税种的纳税申报；本事项涉及的资料按规定年限留存备查。

四、新旧法差异（2026 口径对照）

新旧法差异
增值税计税期间与申报期限
2025-12-31 前旧口径增值税的计税期间为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款（《增值税暂行条例》第二十三条）
2026-01-01 起新口径计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度，取消了 1 日、3 日、5 日；以十日、十五日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款。以一个月或者一个季度为计税期间的，自期满之日起 15 日内申报纳税。季度计税仅限小规模纳税人和银行、财务公司、信托公司、信用社（《增值税法》第三十条、第三十一条，《增值税法实施条例》第四十三条）
进项税额抵扣范围
2025-12-31 前旧口径准予从销项税额中抵扣的进项税额限于增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证等（《增值税暂行条例》第八条）
2026-01-01 起新口径强调以合法有效扣税凭证为抵扣前提；购进国内旅客运输服务、支付的道路通行费、购进农产品按 2026 年第 13 号公告规定计算抵扣；财政部 税务总局 2026 年第 25 号公告进一步明确非应税交易对应的 5 类进项税额可以抵扣（《增值税法》第十六条、第二十二条，《增值税法实施条例》第十三条、第十四条）
增值税纳税义务发生时间
2025-12-31 前旧口径销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天（《增值税暂行条例》第十九条）
2026-01-01 起新口径发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。采取预收款方式的，以货物实际开始发出日与合同约定发出日孰先确定；销售不动产，以不动产权属登记日与实际交付日孰先确定；金融机构发放贷款逾期 90 天应收未收利息的，暂按现行规定处理（《增值税法》第二十八条，财政部 税务总局 2026 年第 13 号公告）

五、审核要点与易错点

注意避坑

资料：纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 要点：文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心“栏目查询下载或到办税服务厅领取。 实名：纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 资料：纳税人提供的各项证明资料为复印件的，均需注明“与原件一致“并签章。 要点：纳税人发生真实交易且存在客观原因包括如下类型： 要点：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣; 资料：有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续; 要点：税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣; ★ 2026 新口径提示：涉及增值税的申报期限、起征点与进项抵扣，自 2026-01-01《中华人民共和国增值税法》施行后按新口径执行，详见下文"新旧法差异"小节。

常见问题

未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请去哪里办？

主管税务机关。可优先选择电子税务局线上办理；也可到主管税务机关办税服务厅窗口办理。

未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请多久能办完？

15个工作日内办结。。线上提交且资料齐全、符合法定形式的，一般可即时办结。

办这个事项收费吗？

不收费。

需要带什么资料？

共 4 项：《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》；《已认证增值税扣税凭证清单》；增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明及佐证材料；未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。

办完后还要注意什么？

按税务机关确定的申报期限按期申报；涉及增值税一般纳税人登记、发票领用等关联事项的，按对应指南另行办理（见文末相关事项内链）。

最容易出错的地方是什么？

纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

法条依据

法条依据
  • 设定依据（文号引用）
  • · 《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（(国家税务总局公告2011年第78号)；本地库已收录该文件，本条为章节级或公告式引用，未逐条摘录原文）
  • · 《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（（国家税务总局公告2019年第45号）；本地库已收录该文件，本条为章节级或公告式引用，未逐条摘录原文）
  • > 以上法条已逐条与本地法规库全文核对，条文内容一致；引文中"……"为省略部分，全文见本地法规库。
  • > ★说明：申请条件、材料清单、办理渠道与时限，源自 12366 办税指南"未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请"事项（2019-10-31 更新版）。

相关事项与延伸阅读

同一办理链条上的事项（点击直达办理指南）：

· 逾期增值税抵扣凭证抵扣申请怎么办理？ · 海关缴款书核查申请怎么办理？ · 发票真伪鉴定怎么办理？ · 发票票种核定怎么办理？（操作指南 T005） · 发票领用怎么办理？（操作指南 T006） · 代开增值税专用发票怎么办理？（操作指南 T007） · 代开增值税普通发票怎么办理？（操作指南 T008） · 红字增值税专用发票开具申请怎么办理？（操作指南 T009） · 发票缴销怎么办理？（操作指南 T010）

一句话：未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请按"主管税务机关—15个工作日内办结。—不收费"办理，资料齐、走线上、按期申报即可。