自己开不了专票的小规模纳税人，可以去税务机关代开。代开增值税专用发票怎么办理，这篇讲清谁能代开、交什么、先交税还是先开票、审核时最容易漏什么。
先说结论
适用对象 · 已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者） · 以及国家税务总局确定的其他可以代开增值税专用发票的纳税人 · 申请代开的货物运输业小规模纳税人适用专门规则 核心规则：依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票（《发票管理办法》第十六条） 办结时限：即时办结 办理渠道：电子税务局、办税服务厅 是否收费：不收费
一、什么情形要办
· 小规模纳税人发生增值税应税行为，购买方需要增值税专用发票，而自身不能自开专票的； · 货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票的（适用专门申报单）。
不能代开的情形要拦住：《发票管理办法》第十六条明确禁止非法代开发票。审核时必须核实业务真实性，防止"代开"成为虚开的通道。
二、要报什么资料
- 货物运输业小规模纳税人代开专票**
- · 《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（3 份）
- · 加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证）复印件
- 一般情形代开专票**
- · 《代开增值税发票缴纳税款申报单》
- · 加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证）复印件
- · 经办人身份证件原件及复印件
- · 按应税行为性质提供合同、协议或业务证明材料
- 按情形加报**
- · 不动产代开的，提供不动产权属或租赁证明材料
- · 主管税务机关要求的其他资料
三、怎么办
核实业务真实性
确认发生真实增值税应税行为，取得书面证明。
填报申报单
填报《代开增值税发票缴纳税款申报单》（货物运输业用《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》）。
先缴税款
税务机关先征收税款（增值税及附加税费、个人所得税等按规定征收）。
开具发票
税款征收后，由税务机关代开增值税专用发票。
取票
即时办结，当场取得发票。
四、税务人员审核要点与易错点
四个审核卡点
- "先征收税款，再开具发票"是硬顺序。《发票管理办法》第十六条：依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。颠倒顺序就是违规操作。
- 禁止非法代开。同一法条明确"禁止非法代开发票"。审核必须核实业务真实性：无真实交易的代开属于虚开，后果严重。合同、付款、货物（服务）流向要对得上。
- 适用对象要看清。代开专用发票的对象限于"已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可以代开增值税专用发票的纳税人"。自然人一般不能代开专票（自然人通常对应代开普通发票），不要混用。参见代开增值税普通发票怎么办理？。
- 货物运输业有专门表单。货物运输业小规模纳税人代开专票，用的是《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（3 份），不要与一般申报单混用。
其他审核要点
· 实施细则待核验：办税指南引用《发票管理办法实施细则》第二十条，该文件本地尚无全文。涉及细则条款的具体操作口径，建议以国家税务总局官网现行文本为准，补齐本地文件后再核验。 · 资料复印件：纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明"与原件一致"并签章。 · 资料真实性责任：纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
常见问题
自然人能去税务机关代开增值税专用发票吗？
一般不能。代开专用发票的适用对象限于已办理税务登记的小规模纳税人（含个体经营者）及国家税务总局确定的其他纳税人；自然人通常适用代开普通发票。
代开专票要先交哪些税？
依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关先征收税款，再开具发票。具体税种（增值税、附加税费，以及按规定征收的个人所得税等）按应税行为性质和现行政策确定。
代开的专票开错了怎么处理？
按红字专用发票规则处理，或按规定办理代开发票作废。涉及已申报抵扣的，需按红字发票流程冲减。
- 《中华人民共和国发票管理办法》（2023-07-20 修订）第十六条：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。
- > 以上法条已逐条与本地法规库全文核对，条文内容一致。
- > 待补：《发票管理办法实施细则》第二十条（国家税务总局令第25号公布，第37/44/48/56号修改）本地尚无全文，需补齐后核验。
一句话：代开增值税专用发票限于已办税务登记的小规模纳税人等主体，凭书面证明和身份证明申请，先缴税款再开票、即时办结；业务真实性是审核的生命线，禁止非法代开。