纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：一、从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；三、自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；四、购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；五、从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些？本篇依据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）解读官方答复口径，并提炼要点、提示 2026 年新旧口径差异。

一、官方答复

先说结论

纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括： 一、从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额； 二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额； 三、自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额； 四、购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外； 五、从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。 自2026年1月1日起施行。

二、要点提炼

· 纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：一、从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；三、自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；四、购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；五、从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。 · 自2026年1月1日起施行。

三、新旧法差异（2026 口径对照）

新旧法差异
增值税计税期间与申报期限
2025-12-31 前旧口径增值税的计税期间为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款（《增值税暂行条例》第二十三条）
2026-01-01 起新口径计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度，取消了 1 日、3 日、5 日；以十日、十五日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款。以一个月或者一个季度为计税期间的，自期满之日起 15 日内申报纳税。季度计税仅限小规模纳税人和银行、财务公司、信托公司、信用社（《增值税法》第三十条、第三十一条，《增值税法实施条例》第四十三条）
进项税额抵扣范围
2025-12-31 前旧口径准予从销项税额中抵扣的进项税额限于增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证等（《增值税暂行条例》第八条）
2026-01-01 起新口径强调以合法有效扣税凭证为抵扣前提；购进国内旅客运输服务、支付的道路通行费、购进农产品按 2026 年第 13 号公告规定计算抵扣；财政部 税务总局 2026 年第 25 号公告进一步明确非应税交易对应的 5 类进项税额可以抵扣（《增值税法》第十六条、第二十二条，《增值税法实施条例》第十三条、第十四条）
增值税纳税义务发生时间
2025-12-31 前旧口径销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天（《增值税暂行条例》第十九条）
2026-01-01 起新口径发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。采取预收款方式的，以货物实际开始发出日与合同约定发出日孰先确定；销售不动产，以不动产权属登记日与实际交付日孰先确定；金融机构发放贷款逾期 90 天应收未收利息的，暂按现行规定处理（《增值税法》第二十八条，财政部 税务总局 2026 年第 13 号公告）

四、常见问题

纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些，官方口径是什么？

纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：一、从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；三、自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；四、购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；五、从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。

办理时要注意什么？

自2026年1月1日起施行。

这个问题的政策依据是什么？

《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）。

2026 年有口径变化吗？

涉及增值税申报期限、起征点、进项抵扣等事项，自 2026-01-01 起按《中华人民共和国增值税法》及财政部 税务总局相关公告执行，详见上文"新旧法差异"小节。

五、政策依据

法条依据
  • 设定依据（文号引用）
  • · 《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号；本地库已收录该文件，本条为章节级或公告式引用，未逐条摘录原文）
  • > ★本篇答复系 12366 纳税服务平台热点问答（问题解答->增值税->应纳税额计算）整理，更新日期 2026-06-29。答复口径如与 2026-01-01 起施行的《中华人民共和国增值税法》及配套公告不一致的，以新法及现行有效文件为准。

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一句话：纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些——按 12366 官方答复口径办理，涉及 2026 年新法的以《中华人民共和国增值税法》及配套公告为准。