印花税谁贴：借款、租赁、产权转移书据三类合同

印花税谁交，答案不是“一方交”，而是“签合同的双方各自交”：一份租赁合同，房东和租客都是纳税人；一份房屋买卖合同，买方和卖方都要按产权转移书据缴税。很多人以为一方贴了花另一方就没事，实务中被追缴的往往是没申报的那一方。

⁠​‌​‌​​‌​‌‌‌​‌​‌​​​​‌​‌‌​​‌​​​​​‌‌​‌​‌​‌​‌​‌​‌‌​​⁠

一、基本规则：书立人就是纳税人

“书立”指的是签订、出具这个动作，不是“持有”。所以合同双方、三方，只要在应税凭证上署名，就各自成为纳税人。同一份凭证怎么分摊：

这条解决的是“一份合同两个纳税人怎么算”，不是“两个人只交一份税”。理解错这一层，就会出现“对方交了我不用交”的误判。

二、三类凭证，三档税率

具体税率看印花税法所附《印花税税目税率表》：

• 借款合同：借款金额的万分之零点五，现行法定税率 0.005%；
• 租赁合同：租金的千分之一，现行法定税率 0.1%；
• 产权转移书据（土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让）：价款的万分之五，现行法定税率 0.05%。

计税依据的口径也统一：

一句话：合同里把增值税单独列明，这部分不计入印花税税基；没列明、混在总价里，就按含税金额算。这是合同起草时最容易被忽略的一处，金额大的交易差得很明显。

三、借款合同：只有金融机构的才征

这是印花税里最容易被多缴的一档。税目税率表的备注写得很清楚：借款合同“指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同”。

由此推出三个结论：

• 民间借贷不征：个人之间、个人与企业之间的借款合同，不属于税目范围；
• 企业间借贷一般不征：不属于金融机构借款合同；
• 银行借款双方都缴：银行和借款人各自按借款金额的万分之零点五计算，不是只由借款人缴。

还有一类直接免税：

注意“无息或贴息”要在合同里写明，事后主张往往不被采信。

四、租赁合同：按租金算，双方各自缴

房屋租赁、设备租赁都按租金的千分之一计征。三个实务要点：

• 按租金总额还是年租金：以合同所列金额为准；只签一年、按年续签的，按每份合同分别计税；
• 免租期：合同列明免租期的，计税依据以实际约定租金为准，不要把免租期折算成金额虚增税基；
• 押金：押金不是租金，一般不并入计税依据；但合同把押金写成“预付租金”的，可能被计入。

个人出租住房是否有减免，属于现行政策安排，以当地现行政策为准；不要在合同里自行按“免税”处理而不申报。

五、产权转移书据：二手房买卖双方都是纳税人

房屋买卖签的是产权转移书据，税目税率表的备注明确“转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割”。也就是说：

• 买卖：买方、卖方各自按价款的万分之五缴纳；
• 赠与：赠与方、受赠方各自缴纳，计税依据为书据所列金额，未列明金额的按市场价格确定（第六条）；
• 继承：属于“转让”范围，但是否有减免按现行政策执行，办理前先向当地税务机关确认；
• 互换：双方各自按涉及金额计算，价格差额不影响各自纳税义务。

所以二手房交易中，“税费买方全包”的约定里如果漏了卖方的印花税，过户时仍会卡在卖方名下。

六、怎么缴、什么时候缴

纳税义务发生时间是书立应税凭证的当日（第十五条）。缴纳方式有两种：粘贴印花税票，或者由税务机关开具其他完税凭证（第十七条）。现在多数地区已改为申报缴纳，不再实际“贴花”，但纳税义务没有变。

电子合同同样要缴。以电子签名方式书立的合同，属于应税凭证，不能因为“没有纸质件”就不申报。

七、没缴会怎样

适用税收征管法的一般规则：未按期缴纳的，从滞纳税款之日起按日加收万分之五滞纳金（第三十二条）；经通知申报而拒不申报、或者进行虚假申报不缴少缴的，可处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款（第六十三条）。金额虽小，滞纳金按日累计，拖上一年半载并不便宜。

八、办理路径

九、五个常见误区

• “一份合同只交一份印花税”：双方各自缴，各自按涉及金额计算。
• “民间借贷也要贴花”：只有金融机构的借款合同属于税目，民间借贷不在范围内。
• “电子合同不用交”：电子形式不影响应税凭证的认定。
• “合同没履行就不用交”：纳税义务在书立时发生，与是否履行无关；合同解除能否退税，按现行规定处理。
• “增值税也算进税基”：合同列明增值税的，该部分不计入计税依据。

十、问答

印花税金额小、税目细，最怕的是“以为不用交”。三类合同的税率与纳税人身份先分清，再按季核对台账，基本不会出错。二手房交易的整体税费结构见二手房交易的税费谁承担？约定“到手价”有什么风险？；租赁期限与备案问题见租赁合同最长可以签多少年？和个人房屋租赁合同必须备案吗？不备案有什么影响。

以上内容为一般性法律知识分享，不构成正式法律意见；具体案件请结合证据情况咨询执业律师。