在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应当依照规定缴纳资源税。在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人，为水资源税纳税人，应当依照规定缴纳水资源税。资源税申报怎么办理？本篇按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国资源税法》、《财政部 税务总局 水利部关于印发<水资源税改革试点实施办法>的通知》梳理办理条件、所需材料、办理渠道与时限，并附2026 年新旧口径差异与相关事项内链，供办税人员对照操作。

先说结论

先说结论

办理机构：主管税务机关 办理时限：即时办结 收费标准：不收费 办理渠道：电子税务局、办税服务厅（场所） 报送材料：《财产和行为税纳税申报表》 事项分类：申报纳税-资源税申报

一、什么情形要办

· 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应当依照规定缴纳资源税。在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人，为水资源税纳税人，应当依照规定缴纳水资源税。

二、要报什么资料

要准备的材料
  • 必报资料**
  • · 《财产和行为税纳税申报表》——2份
  • 特定情形加报**
  • · 进行资源税申报（不含水资源税）的纳税人《资源税税源明细表》（2份）进行水资源税申报的纳税人《水资源税税源明细表》（2份）享受资源税优惠的纳税人《财产和行为税减免税明细申报附表》（2份）

三、怎么办：渠道、流程与时限

跟着做
1

备齐资料

按上节清单逐项核对（共 1 项），需要提交纸质件的提前复印；使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

2

登录渠道

首选 电子税务局 线上办理；线上无法办结或属于特殊情形的，到主管税务机关办税服务厅窗口办理。

3

填报数据

按当期实际经营数据填报对应申报表，核对销售额、税率（征收率）、税额、已预缴税款等关键栏次。

4

提交申报

提交后系统自动校验；校验通过的生成应缴税款信息，需要缴款的按提示完成缴款。

5

办结确认

即时办结；办结后在本渠道"我的办税—办结事项"中确认结果，并留存申报表存档。

6

后续衔接

按税收法律、行政法规规定和税务机关确定的申报期限、申报内容按期办理相关税种的纳税申报；本事项涉及的资料按规定年限留存备查。

四、新旧法差异（2026 口径对照）

新旧法差异
增值税计税期间与申报期限
2025-12-31 前旧口径增值税的计税期间为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款（《增值税暂行条例》第二十三条）
2026-01-01 起新口径计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度，取消了 1 日、3 日、5 日；以十日、十五日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款。以一个月或者一个季度为计税期间的，自期满之日起 15 日内申报纳税。季度计税仅限小规模纳税人和银行、财务公司、信托公司、信用社（《增值税法》第三十条、第三十一条，《增值税法实施条例》第四十三条）
申报错误更正
2025-12-31 前旧口径纳税人发现申报数据有误的，向主管税务机关申请更正申报；涉及补缴税款的应加收滞纳金（征管法第三十二条）
2026-01-01 起新口径更正申报继续适用，办理渠道已全面电子化：电子税务局支持自行更正、作废重报；已缴税款的更正需通过"退（抵）税"或"补充申报"办理，未缴税款的可在征期内自行更正（《税收征收管理法》第三十二条，《税收征收管理法实施细则》相关规定）
多缴税款退还
2025-12-31 前旧口径纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（《税收征收管理法》第五十一条）
2026-01-01 起新口径本条未作修改，现行有效：多缴税款退还的 3 年期限与加算银行同期存款利息规则继续适用；办理上已实现电子税务局在线申请、可先行抵缴欠税（《税收征收管理法》第五十一条，《税收征收管理法实施细则》第七十九条）

五、审核要点与易错点

注意避坑

资料：纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 要点：文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心“栏目查询下载或到办税服务厅领取。 资料：税务机关提供“最多跑一次“服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。 实名：纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 期限：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 期限：资源税（不含水资源税）按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。对超过规定限额的农业生产取用水，可以按年申报缴纳；按年申报缴纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税）。 优惠：符合税收优惠条件的纳税人，在减税、免税期间，应按规定办理纳税申报。 期限：2016年7月1日，河北省开征水资源税。自2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点。自2024年12月1日起在全国推开水资源税改革试点。 ★ 2026 新口径提示：涉及增值税的申报期限、起征点与进项抵扣，自 2026-01-01《中华人民共和国增值税法》施行后按新口径执行，详见下文"新旧法差异"小节。

常见问题

资源税申报去哪里办？

主管税务机关。可优先选择电子税务局线上办理；也可到主管税务机关办税服务厅窗口办理。

资源税申报多久能办完？

即时办结。线上提交且资料齐全、符合法定形式的，一般可即时办结。

办这个事项收费吗？

不收费。

需要带什么资料？

共 1 项：《财产和行为税纳税申报表》。

办完后还要注意什么？

按税务机关确定的申报期限按期申报；涉及增值税一般纳税人登记、发票领用等关联事项的，按对应指南另行办理（见文末相关事项内链）。

最容易出错的地方是什么？

纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

法条依据

法条依据
  • > 本篇法条依据分两级：以下 2 条已与本地法规库全文逐条核对（标注 ✓）；其余为文号/章节级引用，只列依据、不摘原文。
  • 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。（已逐条核验本地法规库 ✓）
  • 《中华人民共和国资源税法》第一条：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。（已逐条核验本地法规库 ✓）
  • 设定依据（文号引用）
  • · 《财政部 税务总局 水利部关于印发<水资源税改革试点实施办法>的通知》（（财税﹝2024﹞28号）；该文件暂未收录本地法规库，本篇仅列明设定依据，不引用原文）
  • · 《国家税务总局 财政部 水利部关于水资源税有关征管问题的公告》（（国家税务总局 财政部 水利部公告2024年第12号）；本地库已收录该文件，本条为章节级或公告式引用，未逐条摘录原文）
  • > 以上法条已逐条与本地法规库全文核对，条文内容一致；引文中"……"为省略部分，全文见本地法规库。
  • > ★说明：申请条件、材料清单、办理渠道与时限，源自 12366 办税指南"资源税申报"事项（2023-05-30 更新版）。

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· 增值税一般纳税人申报怎么办理？（操作指南 T001） · 增值税小规模纳税人申报怎么办理？（操作指南 T002） · 增值税预缴申报怎么办理？（操作指南 T003） · 增值税期末留抵税额退税怎么办理？（操作指南 T004） · 居民个人综合所得年度汇算清缴怎么办理 · 居民个人综合所得预扣预缴申报怎么办理（扣缴义务人） · 经营所得个人所得税月（季）度申报怎么办理 · 非居民个人所得税代扣代缴申报怎么办理 · 居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报怎么办理

一句话：资源税申报按"主管税务机关—即时办结—不收费"办理，资料齐、走线上、按期申报即可。