单位聘用外籍（非居民）个人发放工资薪金、支付劳务报酬的，扣缴规则与居民个人不同——非居民不办理汇算清缴，代扣环节就算"总账"。非居民个人所得税代扣代缴申报怎么办理？本篇讲清差异点和办理流程。
先说结论
先说结论
- 非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴，不办理汇算清缴（《个人所得税法》第十一条第三款）。
- 代扣税款在次月 15 日内缴入国库并报送扣缴申报表（第十四条第一款）。
- 非居民没有扣缴义务人的，在取得所得的次月 15 日内自行申报纳税（第十三条第一款）。
- 非居民在中国境内从两处以上取得工资薪金的，应当在次月 15 日内自行申报（第十三条第四款）。
什么情形要办
- 单位向非居民个人（在中国境内无住所且一个纳税年度内境内居住累计不满 183 天的个人）支付工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得——扣缴义务人按月/按次代扣代缴；
- 非居民个人取得应税所得没有扣缴义务人的——本人次月 15 日内自行申报；
- 境内两处以上取得工资薪金的非居民——本人次月 15 日内自行申报。
要报什么资料
要准备的材料
- [ ] 非居民个人身份证件信息（护照等，注意证件类型与号码录入准确）；
- [ ] 任职受雇、合同期限与境内外居住天数记录（判定居民/非居民身份及境内外所得划分）；
- [ ] 本期收入、减除费用（工资薪金每月 5000 元；劳务报酬、稿酬、特许权使用费按次收入额减除）；
- [ ] 涉及税收协定的，另备税收协定居民身份证明及享受协定待遇相关资料；
- [ ] 《个人所得税扣缴申报表》（扣缴端自动生成）。
怎么办理
跟着做
1
扣缴端完成非居民人员信息采集（证件类型选护照等对应类型）；
2
按非居民个人适用规则填报收入与减除额（注意非居民工资薪金按月度计税，适用非居民税率表，与居民累计预扣法不同）；
3
系统计算应代扣税额；
4
发送申报，取得回执；
5
次月 15 日内解缴税款入库；
6
向非居民个人提供所得及已扣缴税款信息（可为其实际需要的完税凭证）。
税务人员审核要点与易错点
注意避坑
- 身份判定：先按纳税年度内境内居住累计天数判定居民（183 天及以上）还是非居民，套错身份就会用错税率表和减除规则。
- 计税方式：非居民工资薪金按月计算、适用非居民个人工资薪金所得税率表，不能用居民的累计预扣法。
- 两处以上工资要自查申报：非居民从境内两处以上取得工资薪金的，扣缴单位各自代扣之外，本人还要在次月 15 日内自行申报合并计税（第十三条第四款），实务中最容易漏。
- 税收协定待遇：主张享受协定待遇的，按规定留存居民身份证明等资料备查，扣缴义务人不得在资料不齐时擅自适用协定税率。
- 不办理汇算：非居民不办理汇算清缴，年底不要提示其做"年度汇算"，这与居民员工的操作完全不同。
常见问题
法条依据
- 法条依据（已逐条核验本地法规库原文）
- - 《中华人民共和国个人所得税法》第十一条第三款：非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。✓
- - 《中华人民共和国个人所得税法》第十三条第一款、第四款：没有扣缴义务人的次月十五日内申报；境内两处以上取得工资薪金的非居民次月十五日内申报。✓
- - 《中华人民共和国个人所得税法》第十四条第一款：代扣税款次月十五日内缴入国库并报送扣缴申报表。✓
- - 《中华人民共和国个人所得税法》第十条第一款第（六）项：非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得，应当依法办理纳税申报。✓
- - 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：滞纳金规则。✓
一句话：非居民不办汇算，代扣代缴就是"终局"——身份判定用 183 天标尺，工资按月计税，两处以上工资本人还得次月 15 日内自行申报。