单位发工资、付劳务费、付稿酬时，付钱的一方就是"扣缴义务人"，要替国家把税先扣下来。居民个人综合所得预扣预缴申报怎么办理？本篇讲清扣缴义务人的申报节奏与易错点。

先说结论

先说结论

  1. 谁来办：向居民个人支付综合所得的单位或个人（扣缴义务人）。
  2. 何时办：每月或每次预扣的税款，在次月 15 日内缴入国库，并报送《个人所得税扣缴申报表》（《个人所得税法》第十四条）。
  3. 怎么办：自然人电子税务局（扣缴端）全员全额明细申报。
  4. 员工提供专项附加扣除信息的，预扣时应当按规定扣除，不得拒绝（《个人所得税法》第十一条第二款）。

什么情形要办

  • 支付工资、薪金所得：按月预扣预缴，采用累计预扣法；
  • 支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：按次或按月预扣预缴；
  • 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息（《个人所得税法》第十条第二款）。

要报什么资料

要准备的材料
  • [ ] 扣缴端系统需先完成单位实名与人员信息采集（含身份证件类型、号码）；
  • [ ] 每名纳税人的收入及扣除明细（工资：累计收入、累计减除费用、专项扣除、专项附加扣除；劳务报酬等：收入额、减除费用）；
  • [ ] 员工报送的专项附加扣除信息（员工本人通过 APP 报送，或员工提交纸质表由单位录入）；
  • [ ] 《个人所得税扣缴申报表》及离职、非正常人员状态维护记录。

怎么办理

跟着做
1

登录自然人电子税务局（扣缴端），下载更新人员信息；

2

录入或导入本期收入及减除明细（工资薪金用「正常工资薪金」，零星劳务用「劳务报酬」等相应所得类型）；

3

系统按累计预扣法（工资）或预扣率表（劳务报酬 20%~40%、稿酬与特许权使用费 20%）自动计算应预扣税额；

4

核对无误后发送申报，取得申报回执；

5

在次月 15 日内完成税款缴款（三方协议划缴或银行端凭证缴税）；

6

员工离职、退休的，及时在人员信息中做「非正常」处理，停止为其申报。

税务人员审核要点与易错点

注意避坑
  1. 劳务报酬预扣率档次：按每次收入额（减除费用后）分 20%、30%、40% 三档预扣，易错在用工资的累计预扣法去算劳务报酬。
  2. 专项附加扣除不得拒绝：法律明文要求扣缴义务人按规定扣除，以"单位不办"为由拒绝扣除的，属违规行为。
  3. 同一专项附加扣除只能从一处减：员工在两处以上取得工资的，同一专项附加扣除项目一个年度内只能选择从一处减除（实施条例第二十八条第一款），扣缴端申报时注意提示员工自行选择。
  4. 全员全额：即使某员工月收入不足起征点、税额为零，也必须做全员全额明细申报，不得漏报人员。
  5. 滞纳责任：未按期解缴税款的，按《税收征收管理法》第三十二条按日加收滞纳金万分之五；应扣未扣的，按征管法相关规定由税务机关向纳税人追缴税款、对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下罚款。

常见问题

法条依据
  • 法条依据（已逐条核验本地法规库原文）
  • - 《中华人民共和国个人所得税法》第十一条第一款：居民个人取得综合所得按年计税，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴，预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。✓
  • - 《中华人民共和国个人所得税法》第十一条第二款：居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。✓
  • - 《中华人民共和国个人所得税法》第十条第二款：扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。✓
  • - 《中华人民共和国个人所得税法》第十四条第一款：扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。✓
  • - 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：未按期解缴税款按日加收滞纳金万分之五。✓

一句话：次月 15 日前把扣的税缴进国库并报扣缴申报表，全员全额一个都不能少，员工报来的专项附加扣除必须按规定扣、不得拒绝。