增值税征收管理与预缴常见问题解答（12366答复精选 Q1037）

【答复单位：浙江省12366；答复时间：2019-04-19】浙江财税12366服务中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）：“八、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为： 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料： (一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章); (二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章); (三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。 …… 十、本公告自2016年9月1日起施行，……”

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-04-12】以上问题，建议参考《增值税预缴税款表》及《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填表说明。填表说明可通过国家税务总局厦门市税务局网站“首页 > 办税服务 > 资料下载 > 表证单书及范本下载 > 增值税” 选择相应表格进行下载。

【答复单位：12366北京中心12366；答复时间：2019-04-08】12366北京中心答复： 您好，请参阅《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第八条规定：“契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。”按照纳税义务发生时间确定是不是首套房。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-03-22】非常抱歉，由于系统原因，导致您通过国家税务总局网站提交的问题时间延迟，给您带来的不便表示歉意。现针对上述咨询问题进行答复。 根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕79号）第十一条规定：“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。” 退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款相关业务建议与主管税务机关联系办理。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-03-15】一、上述情况，原公司名称开具的跨区域涉税事项报告表可以继续使用。已到期的外管证也可正常办理缴销。 二、根据《国家税务总局关于优化〈外出经营活动税收管理证明〉相关制度和办理程序的意见》规定，《外管证》的核销 1.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》(见附件2)，并结清税款。 2.经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴(包括预缴、应退未退)税款等未办结事项的，及时制发《税务事项通知书》，通知纳税人办理。纳税人不存在未办结事项的，经营地税务机关核销报验登记，在《外管证》上签署意见(可使用业务专用章)。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2019-03-14】根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：“三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

【答复单位：山东省税务局12366；答复时间：2019-03-04】非常抱歉，由于系统原因，导致您通过国家税务总局网站提交的问题时间延迟，给您带来的不便表示歉意。现针对上述咨询问题进行答复。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号) 第四十六条 增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（ 财税〔2000〕91号 ） 第二十条 投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。 根据上述文件规定，增值税纳税地点和个人所得税经营所得纳税地点向企业机构所在地主管税务机关申报缴纳。

【答复单位：税务总局陕西省税务局12366；答复时间：2019-01-17】陕西税务12366呼叫中心答复： 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第二十二条条的规定，(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 因此，总分公司未选择增值税汇总缴纳，销售额不需要合并汇总。

【答复单位：厦门市税务局12366；答复时间：2018-12-19】上述情况，贵司需前往现场办理，先办理临时税务登记，再填写房产税及土地使用税申报表进行纳税申报。另外，贵司出租不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。

【答复单位：北京市税务局12366；答复时间：2018-05-08】请参阅《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）第二条规定：“建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同)不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算”。 因此，建筑企业所属二级分支机构设立的项目部不在施工地预缴企业所得税。