依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。非居民企业企业所得税年度申报怎么办理？本篇按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》梳理办理条件、所需材料、办理渠道与时限，并附2026 年新旧口径差异与相关事项内链，供办税人员对照操作。
先说结论
办理机构：主管税务机关 办理时限：即时办结 收费标准：不收费 办理渠道：电子税务局、办税服务厅（场所） 报送材料：共 2 项，详见下文清单 事项分类：国际税收-涉税申报
一、什么情形要办
· 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
二、要报什么资料
- 必报资料**
- · 《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》——2份（自办理2020年度企业所得税汇算清缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第12号）规定自2018年度或2019年度起汇总纳税的，本报表自办理2018年度或2019年度企业所得税汇算清缴申报起启用）
- · 年度财务报告——1份
- 特定情形加报**
- · 会计处理与税法规定不一致需纳税调整《纳税调整项目明细表》（2份）自办理2020年度企业所得税汇算清缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第12号）规定自2018年度或2019年度起汇总纳税的，本报表自办理2018年度或2019年度企业所得税汇算清缴申报起启用按照有关规定适用核定征收的非居民企业机构、场所《非居民企业机构、场所核定计算明细表》（2份）以前年度发生的亏损，需要在本年度结转弥补《企业所得税弥补亏损明细表》（2份）外国石油公司非居民纳税人《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》（2份）实行汇总纳税的非居民企业机构、场所（含主要机构、场所和其他机构、场所）《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》（2份）参与开采海上油气资源并发生了弃置费的外国企业或负责海上油（气）田作业的实体《海上油气生产设施弃置费情况表》（2份）在中华人民共和国境内承包工程作业或提供劳务项目工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料（1份）符合条件调阅复用，免于重复提供参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告（1份）符合条件调阅复用，免于重复提供房地产开发企业开发产品完工或需调整成本对象房地产开发企业成本对象管理专项报告（1份）非居民委托境内代理人履行纳税义务税务代理委托书复印件（1份）
三、怎么办：渠道、流程与时限
备齐资料
按上节清单逐项核对（共 2 项），需要提交纸质件的提前复印；使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
登录渠道
首选 电子税务局 线上办理；线上无法办结或属于特殊情形的，到主管税务机关办税服务厅窗口办理。
填报数据
按当期实际经营数据填报对应申报表，核对销售额、税率（征收率）、税额、已预缴税款等关键栏次。
提交申报
提交后系统自动校验；校验通过的生成应缴税款信息，需要缴款的按提示完成缴款。
办结确认
即时办结；办结后在本渠道"我的办税—办结事项"中确认结果，并留存申报表存档。
后续衔接
按税收法律、行政法规规定和税务机关确定的申报期限、申报内容按期办理相关税种的纳税申报；本事项涉及的资料按规定年限留存备查。
四、新旧法差异（2026 口径对照）
五、审核要点与易错点
资料：纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 要点：文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心“栏目查询下载或到办税服务厅领取。 资料：税务机关提供“最多跑一次“服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。 实名：纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 资料：纳税人提交的各项证明资料为复印件均需注明“与原件一致“，并签章。 要点：纳税人在经营年度内无论盈利或者亏损，都应当按照有关规定办理纳税申报。 要点：纳税人进行年度申报前,应先完成全年的季度预缴申报。 期限：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。 ★ 2026 新口径提示：涉及增值税的申报期限、起征点与进项抵扣，自 2026-01-01《中华人民共和国增值税法》施行后按新口径执行，详见下文"新旧法差异"小节。
常见问题
非居民企业企业所得税年度申报去哪里办？
主管税务机关。可优先选择电子税务局线上办理；也可到主管税务机关办税服务厅窗口办理。
非居民企业企业所得税年度申报多久能办完？
即时办结。线上提交且资料齐全、符合法定形式的，一般可即时办结。
办这个事项收费吗？
不收费。
需要带什么资料？
共 2 项：《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（20；年度财务报告。
办完后还要注意什么？
按税务机关确定的申报期限按期申报；涉及增值税一般纳税人登记、发票领用等关联事项的，按对应指南另行办理（见文末相关事项内链）。
最容易出错的地方是什么？
纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
法条依据
- > 本篇法条依据分两级：以下 2 条已与本地法规库全文逐条核对（标注 ✓）；其余为文号/章节级引用，只列依据、不摘原文。
- 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。（已逐条核验本地法规库 ✓）
- 《中华人民共和国企业所得税法》第三条：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（已逐条核验本地法规库 ✓）
- > 以上法条已逐条与本地法规库全文核对，条文内容一致；引文中"……"为省略部分，全文见本地法规库。
- > ★说明：申请条件、材料清单、办理渠道与时限，源自 12366 办税指南"非居民企业企业所得税年度申报"事项（2019-10-31 更新版）。
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一句话：非居民企业企业所得税年度申报按"主管税务机关—即时办结—不收费"办理，资料齐、走线上、按期申报即可。