下游客户索要专用发票，而自己卖的是免税项目——这时就要走"放弃优惠"。放弃增值税优惠怎么办理，《增值税法》第二十七条定实体规则，2026 年第 25 号公告统一程序，本篇按现行口径讲清。
先说结论
能不能放弃：可以。《增值税法》第二十七条：纳税人可以放弃增值税优惠 锁定效应：放弃后三十六个月内不得再享受该项税收优惠；小规模纳税人除外 办理程序：以书面形式提交放弃增值税优惠声明，注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案（财政部 税务总局公告2026年第25号第八条，2026-09-01 施行） 典型动机：免税交易属于不得开具增值税专用发票情形（《增值税法实施条例》第三十七条）；放弃优惠按适用税率或征收率计税后，可满足下游抵扣需求 过渡规则：2026-01-01 至 2026-08-31 期间已发生未处理事项按 25 号公告执行；财税〔2007〕127号第一条同时废止
一、什么情形考虑放弃
· 下游为一般纳税人且索要增值税专用发票，而免税项目只能开普通发票； · 权衡点：放弃后按适用税率或征收率计税、销售额相应做大，但可满足客户抵扣链条；三十六个月内不能反悔恢复（小规模纳税人除外）； · 是否放弃属商业决策，法律不作强制；享受免税还是放弃优惠，应结合客户结构与价格谈判综合判断。
二、怎么办
评估锁定效应
确认放弃的优惠项目、三十六个月期限与小规模除外规则（法27条）。
出具书面声明
写明放弃的具体优惠项目与放弃优惠的起始时间（25号公告第八条）。
报主管税务机关备案
按主管税务机关要求的渠道提交备案。
自起始时间起计税
按适用税率或征收率计算缴纳增值税，如实填报申报表。
留存凭证
书面声明、备案回执留存备查，与后续申报资料对应。
三、税务人员审核要点与易错点
三个高频易错点
1. 声明要素不全 25 号公告第八条要求书面声明并注明放弃优惠的起始时间。声明缺起始时间的，办理前应补齐，避免备案不完整。
2. 混淆出口退（免）税的放弃 出口业务的放弃退（免）税另有一套规则：自放弃之日起次月起按选择的方式处理，且三十六个月内不得再次适用退（免）税或免征增值税（《增值税法实施条例》第四十九条）。出口业务不要套用本篇程序。
3. 忽视"该项"范围 《增值税法》第二十七条的锁定对象是"该项税收优惠"。纳税人放弃某一项优惠后，其他优惠是否受影响，按各自文件的适用条件判断，申报时逐项核对。
四、新旧法差异
五、常见问题
放弃之后反悔了，想恢复免税行吗？
三十六个月内不得再享受该项税收优惠（小规模纳税人除外）；期限届满后符合条件的按规定重新适用（《增值税法》第二十七条）。
放弃免税后能开专用发票吗？
可以。不得开具专用发票的情形之一是"应税交易免征增值税"（《增值税法实施条例》第三十七条）；放弃优惠按适用税率或征收率计税的交易，相应不再属于该情形，可按规定开具。
小规模纳税人放弃也锁三十六个月吗？
不。《增值税法》第二十七条明确"小规模纳税人除外"，不受三十六个月锁定。
声明里没写起始时间怎么办？
注明起始时间是 25 号公告第八条的明确要求；已提交的声明缺该项的，应补正后重新备案，建议办理前与主管税务机关确认格式。
出口企业想放弃退（免）税，也按这篇办吗？
不。出口业务按《增值税法实施条例》第四十九条办理：自放弃退（免）税之日次月起选择免征或缴纳增值税，且三十六个月内不得再次适用退（免）税或免征增值税，具体见出口退税系列指南。
- 《中华人民共和国增值税法》第二十七条：纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。
- 财政部 税务总局公告2026年第25号第八条：一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当以书面形式提交放弃增值税优惠声明，并注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案。
- 财政部 税务总局公告2026年第25号第十一条：本公告自2026年9月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）第一条等文件规定同时废止，具体见附件。2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。
- 《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十七条：纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）应税交易的购买方为自然人；（二）应税交易免征增值税；（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
- 《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十九条：纳税人适用退（免）税的出口业务，可以放弃退（免）税，选择免征增值税或者缴纳增值税，自放弃退（免）税之日次月起，适用退（免）税的出口业务免征增值税或者按规定缴纳增值税。……纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的出口业务，在36个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税。
- > 以上法条已逐条与本地法规库全文核对，条文内容一致。
- > ★放弃优惠统一程序自 2026 年 9 月 1 日起适用 25 号公告；出口退（免）税的放弃按实施条例第四十九条另行办理。
一句话：书面声明＋注明起始时间＋报主管税务机关备案，放弃后三十六个月内不得再享受该项优惠（小规模纳税人除外）；出口业务的放弃另走实施条例第四十九条。