企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。取得国外开具的发票能否入账？本篇依据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）、《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）解读官方答复口径，并提炼要点、提示 2026 年新旧口径差异。

一、官方答复

先说结论

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

二、要点提炼

· 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。 · 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

三、新旧法差异（2026 口径对照）

新旧法差异
发票领用与数电发票
2025-12-31 前旧口径需要领用发票的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领用手续；主管税务机关确认后5 个工作日内发给发票领用簿和发票（《发票管理办法》第十五条）
2026-01-01 起新口径2023-07-20 修订版《发票管理办法》保留"5 个工作日"要求，同时确立电子发票与纸质发票具有同等法律效力；全面数字化电子发票（数电发票）取消票种核定与最高开票限额审批，改按开票额度管理，红字发票改由红字信息确认单发起（《发票管理办法》第三条、第十五条，《发票管理办法实施细则》国家税务总局令第 56 号修改）
代开发票规则
2025-12-31 前旧口径需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票（《发票管理办法》第十六条）
2026-01-01 起新口径需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，向经营地税务机关申请代开发票；依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票（"先征后开"）（《发票管理办法》第十六条，2023-07-20 修订版）
增值税计税期间与申报期限
2025-12-31 前旧口径增值税的计税期间为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款（《增值税暂行条例》第二十三条）
2026-01-01 起新口径计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度，取消了 1 日、3 日、5 日；以十日、十五日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款。以一个月或者一个季度为计税期间的，自期满之日起 15 日内申报纳税。季度计税仅限小规模纳税人和银行、财务公司、信托公司、信用社（《增值税法》第三十条、第三十一条，《增值税法实施条例》第四十三条）

四、常见问题

取得国外开具的发票能否入账，官方口径是什么？

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

办理时要注意什么？

单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

这个问题的政策依据是什么？

《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）、《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）。

2026 年有口径变化吗？

涉及增值税申报期限、起征点、进项抵扣等事项，自 2026-01-01 起按《中华人民共和国增值税法》及财政部 税务总局相关公告执行，详见上文"新旧法差异"小节。

五、政策依据

法条依据
  • 设定依据（文号引用）
  • · 《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号；本地库已收录该文件，本条为章节级或公告式引用，未逐条摘录原文）
  • · 《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号；该文件暂未收录本地法规库，本篇仅列明设定依据，不引用原文）
  • > ★本篇答复系 12366 纳税服务平台热点问答（问题解答->征收管理->发票管理）整理，更新日期 2023-12-27。答复口径如与 2026-01-01 起施行的《中华人民共和国增值税法》及配套公告不一致的，以新法及现行有效文件为准。

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一句话：取得国外开具的发票能否入账——按 12366 官方答复口径办理，涉及 2026 年新法的以《中华人民共和国增值税法》及配套公告为准。