工资总额：哪些钱算进去、奖金津贴提成怎么归、少缴社保怎么补

一、一句话定义

工

资

总

额

不

是

一

个

具

体

的

钱

数

，

而

是

法

律

给

「

哪

些

钱

算

工

资

」

划

的

一

道

圈

：

单

位

在

一

定

时

期

内

直

接

支

付

给

本

单

位

全

部

职

工

的

劳

动

报

酬

总

额

。

它

由

计

时

工

资

、

计

件

工

资

、

奖

金

、

津

贴

和

补

贴

、

加

班

加

点

工

资

、

特

殊

情

况

下

支

付

的

工

资

六

块

构

成

，

另

有

十

四

项

被

明

文

排

除

在

外

。

这

道

圈

之

所

以

重

要

，

是

因

为

社

保

缴

费

、

经

济

补

偿

、

加

班

费

、

工

伤

待

遇

、

残

保

金

、

工

会

经

费

的

计

算

，

全

都

要

先

落

到

这

个

总

数

上

，

再

除

以

月

数

、

再

与

社

平

工

资

比

较

。

圈

子

划

错

了

，

后

面

每

一

个

数

字

都

跟

着

错

。

二、工资总额的三个构成要件：谁付、付给谁、付的是什么钱

#

#

#

一

、

第

一

关

，

支

付

主

体

必

须

是

「

单

位

」

条

文

写

的

是

「

各

单

位

」

，

指

的

是

企

业

、

事

业

单

位

、

国

家

机

关

、

社

会

团

体

、

个

体

经

济

组

织

这

类

组

织

体

。

个

人

雇

的

保

姆

、

请

的

钟

点

工

，

付

的

钱

是

劳

务

报

酬

，

不

进

工

资

总

额

。

第

2

条

列

举

的

是

全

民

所

有

制

和

集

体

所

有

制

企

业

、

事

业

单

位

、

各

种

合

营

单

位

、

各

级

国

家

机

关

、

政

党

机

关

和

社

会

团

体

，

第

1

3

条

把

私

营

单

位

、

华

侨

及

港

澳

台

工

商

业

者

经

营

单

位

、

外

商

经

营

单

位

一

并

「

参

照

执

行

」

，

所

以

今

天

境

内

所

有

用

人

单

位

都

在

圈

内

，

没

有

例

外

。

个

体

工

商

户

属

于

「

单

位

」

，

雇

的

人

有

工

资

总

额

；

自

然

人

不

是

单

位

，

雇

的

人

没

有

。

这

条

线

在

家

庭

雇

佣

、

个

人

装

修

请

工

人

这

类

场

景

里

经

常

被

搞

混

。

#

#

#

二

、

第

二

关

，

支

付

对

象

必

须

是

「

本

单

位

全

部

职

工

」

「

全

部

」

两

个

字

是

关

键

，

它

意

味

着

不

能

只

算

在

编

的

、

只

算

正

式

的

、

只

算

签

了

合

同

的

。

临

时

工

、

季

节

工

、

合

同

工

、

计

划

外

用

工

，

只

要

是

在

这

个

单

位

干

活

并

从

这

个

单

位

拿

钱

，

都

在

里

面

。

反

过

来

，

不

在

册

的

人

拿

的

钱

就

要

看

性

质

：

在

校

学

生

参

加

企

业

劳

动

的

补

贴

，

第

1

1

条

第

十

三

项

明

确

不

列

入

；

劳

务

派

遣

人

员

在

用

工

单

位

干

活

，

但

工

资

由

派

遣

单

位

发

，

进

的

是

派

遣

单

位

的

工

资

总

额

，

不

是

用

工

单

位

的

。

这

一

条

在

劳

务

派

遣

、

外

包

、

共

享

用

工

很

普

遍

的

今

天

，

直

接

影

响

两

家

单

位

各

自

的

社

保

基

数

和

残

保

金

。

#

#

#

三

、

第

三

关

，

也

是

最

难

的

一

关

，

付

的

必

须

是

「

劳

动

报

酬

」

第

3

条

把

工

资

总

额

定

义

为

「

劳

动

报

酬

总

额

」

，

并

强

调

「

以

直

接

支

付

给

职

工

的

全

部

劳

动

报

酬

为

根

据

」

。

判

准

是

这

笔

钱

与

劳

动

付

出

之

间

有

没

有

对

价

关

系

：

因

为

提

供

了

劳

动

而

给

，

是

；

与

劳

动

无

关

，

只

是

基

于

职

工

身

份

给

的

，

不

是

。

第

1

1

条

的

十

四

项

排

除

，

本

质

上

就

是

这

一

关

的

负

面

清

单

—

—

劳

动

保

险

和

职

工

福

利

、

劳

动

保

护

支

出

、

出

差

伙

食

补

助

、

股

息

和

利

息

、

解

除

合

同

时

的

医

疗

补

助

费

和

生

活

补

助

费

、

独

生

子

女

补

贴

等

等

，

都

是

「

给

了

职

工

但

不

是

在

买

他

的

劳

动

」

的

钱

。

实

务

中

绝

大

多

数

争

议

都

卡

在

这

一

关

上

，

尤

其

是

津

贴

与

福

利

的

界

线

。

三、法条依据

工资总额的组成规则出自《国家统计局关于工资总额组成的规定》，这是一九九〇年一月一日起施行的国家统计局令第一号，经国务院批准，属行政法规性质的统计规范，至今未经废止，仍是工资总额口径的基础依据。它的特点是只解决「算不算」的问题，不解决「按哪个数发」的问题——后者散在社保法、劳动合同法、工伤保险条例和各地的工资支付规定里。也就是说，一部法管分子的范围，一堆法管分子的用途，两者不能互相替代。

四、与相邻概念的区别：六个口径不能互相借用

#

#

#

一

、

与

「

本

人

工

资

」

的

区

别

：

一

个

是

总

和

，

一

个

是

平

均

工

资

总

额

是

「

某

个

单

位

在

某

个

时

期

内

支

付

给

全

部

职

工

的

劳

动

报

酬

总

和

」

，

是

一

个

总

量

；

本

人

工

资

是

「

某

个

职

工

受

伤

前

十

二

个

月

的

平

均

月

缴

费

工

资

」

，

是

一

个

平

均

后

的

单

个

数

。

《

社

会

保

险

法

》

第

1

2

条

把

两

者

并

列

在

同

一

款

里

，

最

能

说

明

关

系

：

单

位

按

「

本

单

位

职

工

工

资

总

额

的

比

例

」

缴

，

职

工

按

「

本

人

工

资

的

比

例

」

缴

。

前

者

是

分

母

大

的

那

个

总

量

，

后

者

是

从

总

量

里

切

出

来

的

个

人

份

额

。

二

者

不

能

互

相

替

代

，

也

不

能

用

一

个

推

另

一

个

。

#

#

#

二

、

与

「

经

济

补

偿

的

月

工

资

」

的

区

别

：

分

子

同

源

，

算

法

不

同

经

济

补

偿

的

月

工

资

按

《

劳

动

合

同

法

实

施

条

例

》

第

2

7

条

是

「

应

得

工

资

」

，

明

列

包

含

计

时

工

资

或

者

计

件

工

资

以

及

奖

金

、

津

贴

和

补

贴

等

货

币

性

收

入

，

并

设

了

两

条

兜

底

：

低

于

当

地

最

低

工

资

标

准

的

按

最

低

工

资

算

，

工

作

不

满

十

二

个

月

的

按

实

际

月

数

平

均

。

它

与

工

资

总

额

同

源

，

但

多

了

三

个

加

工

动

作

：

取

税

前

应

得

、

按

十

二

个

月

平

均

、

有

下

限

兜

底

。

而

工

资

总

额

既

不

平

均

也

不

设

限

，

它

就

是

一

段

时

间

的

总

和

。

#

#

#

三

、

与

「

应

发

工

资

」

「

实

发

工

资

」

的

区

别

：

一

个

税

前

、

一

个

税

后

应

发

工

资

是

扣

个

人

所

得

税

和

个

人

社

保

公

积

金

之

前

那

个

数

，

实

发

工

资

是

打

到

卡

里

的

那

个

数

。

工

资

总

额

与

应

发

工

资

大

体

同

量

，

但

要

剔

掉

第

1

1

条

的

十

四

项

—

—

比

如

单

位

发

的

节

日

慰

问

品

折

价

、

凭

票

报

销

的

差

旅

费

、

独

生

子

女

补

贴

，

这

些

都

进

应

发

数

，

不

进

工

资

总

额

。

所

以

「

工

资

总

额

约

等

于

应

发

工

资

减

去

福

利

与

报

销

类

支

出

」

，

不

是

等

于

。

实

务

中

把

实

发

工

资

当

工

资

总

额

去

主

张

社

保

补

差

，

几

乎

必

然

算

少

。

#

#

#

四

、

与

「

社

保

缴

费

基

数

」

的

区

别

：

一

个

有

上

下

限

，

一

个

没

有

社

保

缴

费

基

数

是

在

工

资

总

额

（

或

个

人

工

资

）

之

上

再

套

一

层

封

顶

保

底

：

个

人

基

数

不

得

低

于

当

地

社

平

工

资

的

百

分

之

六

十

、

不

得

高

于

百

分

之

三

百

，

单

位

基

数

则

是

本

单

位

职

工

个

人

基

数

之

和

。

工

资

总

额

本

身

没

有

上

下

限

，

赚

多

少

算

多

少

。

这

一

层

加

工

的

意

义

在

于

：

工

资

总

额

高

的

人

，

基

数

被

压

到

三

倍

；

工

资

总

额

低

的

人

，

基

数

被

抬

到

六

成

。

所

以

「

工

资

总

额

」

和

「

缴

费

基

数

」

在

同

一

批

人

身

上

常

常

对

不

上

，

这

不

一

定

是

单

位

作

弊

，

也

可

能

是

封

顶

保

底

机

制

在

起

作

用

—

—

但

反

过

来

，

单

位

若

长

期

按

最

低

基

数

申

报

而

实

际

工

资

远

高

于

此

，

那

就

是

少

缴

。

#

#

#

五

、

与

「

工

资

薪

金

」

的

区

别

：

税

法

口

径

更

宽

也

更

严

企

业

所

得

税

和

个

税

里

的

「

工

资

薪

金

」

是

税

收

概

念

，

范

围

比

工

资

总

额

宽

（

包

含

股

权

激

励

、

离

职

补

偿

等

在

会

计

上

单

列

的

项

目

）

，

但

要

求

也

更

严

（

必

须

「

实

际

支

付

」

，

且

要

符

合

合

理

性

标

准

）

。

工

资

总

额

是

统

计

概

念

，

问

的

是

「

算

不

算

劳

动

报

酬

」

；

工

资

薪

金

是

税

收

概

念

，

问

的

是

「

能

不

能

税

前

扣

除

」

「

该

不

该

代

扣

个

税

」

。

同

一

笔

支

出

在

三

个

口

径

里

可

能

得

出

三

个

不

同

答

案

，

年

度

汇

算

和

社

保

稽

核

时

对

不

上

账

，

多

数

源

于

此

，

不

是

有

人

做

错

账

。

#

#

#

六

、

与

「

工

资

总

量

」

的

区

别

：

一

个

是

微

观

，

一

个

是

宏

观

《

劳

动

法

》

第

4

6

条

讲

的

是

国

家

对

「

工

资

总

量

」

实

行

宏

观

调

控

，

指

的

是

一

个

地

区

、

一

个

行

业

的

工

资

总

额

大

盘

子

，

用

于

工

资

指

导

线

、

集

体

协

商

和

宏

观

调

控

。

工

资

总

额

是

微

观

单

位

口

径

，

指

一

家

单

位

付

给

本

单

位

职

工

的

钱

。

二

者

字

面

相

近

，

法

律

层

级

和

用

途

完

全

不

同

，

引

用

时

别

串

了

门

。

五、实操指引：把一年的工资总额算准的五步

#

#

#

一

、

第

一

步

，

拉

「

应

发

数

」

而

不

是

「

实

发

数

」

从

工

资

表

取

应

发

栏

，

或

从

个

税

申

报

系

统

取

收

入

额

，

两

者

取

其

一

并

说

明

来

源

。

不

要

用

银

行

流

水

—

—

流

水

是

实

发

数

，

已

经

扣

了

个

人

社

保

、

公

积

金

和

个

税

，

用

它

反

推

会

系

统

性

偏

低

。

有

位

劳

动

者

拿

着

十

二

个

月

流

水

来

算

社

保

补

差

，

算

出

月

均

四

千

八

，

实

际

应

发

六

千

一

，

差

的

一

千

三

正

好

是

个

人

缴

纳

部

分

，

单

位

只

需

按

实

际

工

资

补

，

按

流

水

算

反

而

自

己

吃

亏

。

#

#

#

二

、

第

二

步

，

把

每

一

笔

钱

按

六

类

归

位

计

时

工

资

看

是

不

是

按

时

间

标

准

发

的

固

定

部

分

；

计

件

工

资

看

是

不

是

按

件

、

按

量

、

按

营

业

额

或

利

润

提

成

，

销

售

提

成

明

确

属

于

这

一

类

；

奖

金

看

是

不

是

超

额

劳

动

或

增

收

节

支

的

对

价

，

年

终

奖

、

季

度

奖

、

全

勤

奖

、

劳

动

竞

赛

奖

都

在

；

津

贴

补

贴

看

是

不

是

补

偿

特

殊

或

额

外

劳

动

消

耗

，

高

温

津

贴

、

井

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六、常见问题

Q：年终奖算工资总额吗？ A：算。第 7 条把奖金的兜底项写成「其他奖金」，年终奖、十三薪、季度奖、全勤奖都属于这一类，本质是超额劳动或增收节支的对价。它在工资总额里，只是发放时点集中在年末。要注意区分两种东西：一是真正的年终奖，进工资总额；二是年底按利润给股东的分红，第 11 条第九项明确排除，不进。同一个红包，发给员工是奖金，发给股东是分红，法律性质不同。

Q：销售提成算吗？ A：算，而且是最容易被漏掉的一块。第 6 条把计件工资的外延写得比很多人想的宽：除按件计酬外，「按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资」也属计件工资。所以按销售额提点的业务员、按毛利分成的店长、按项目回款提成的项目经理，这部分收入都在工资总额里。单位以「提成不是工资」为由不缴社保，站不住。

Q：高温津贴算，防暑降温费不算，这个区别为什么这么重要？ A：因为一个是工资，一个是劳动保护，法律后果完全不同。高温津贴是津贴，进工资总额，进社保基数，进经济补偿基数，不给就是克扣工资；防暑降温费是劳动保护支出，第 11 条第四项排除，不进工资总额，单位发的是绿豆汤、清凉油还是降温饮料，都替代不了高温津贴。每年夏天都有单位拿「我们发了降温饮料」抗辩，这个抗辩在高温津贴上是无效的。

Q：加班费算工资总额吗？加班费的计算基数里要不要含加班费？ A：第一个问题答案是算，第 4 条第五项单列「加班加点工资」，第 9 条又专门定义了它。第二个问题答案是通常不含，这是实务通行做法：如果基数里含加班费，加班费就会自我循环放大。多地在工资支付规定里明确，加班费基数按正常工作时间工资确定，剔除加班费本身、一次性奖金和按规定不计入的项目。两个答案看似矛盾，其实不矛盾：加班费是工资总额的组成部分，但不能当自己的计算基数。

Q：餐补、交通补贴、通讯补贴算吗？ A：看形式，不看名目。按月固定发放、人人有份、不凭票的现金补贴，一般认定为津贴补贴，进工资总额；凭票报销、按实际支出补偿的，属于第 11 条第六项的报销性质，不进；单位自办食堂或统一订餐的补贴，属于职工福利，也不进。这条界线各地有差异，第 15 条授权地方细化，所以必须先查本地规定再下结论。

Q：出差报销算吗？ A：不算。第 11 条第六项明确排除「出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费」。理由是这类钱补偿的是公务支出而不是劳动，职工出差多拿的补助不是因为多干了活。实务中要注意一个变种：把工资拆成「基本工资 + 高额差旅包干」，长期固定发放、不出差也发，这种形式上的差旅费会被认定为工资，因为它已经不具备补偿公务支出的属性。

Q：过节发的购物卡、月饼、米面油算吗？ A：不算。属于第 11 条第二项「有关劳动保险和职工福利方面的各项费用」。这是职工福利费，按税法规定在企业所得税前按工资薪金总额百分之十四的限额内扣除，但它是福利不是工资，不进工资总额、不进社保基数。需要提醒的是，发现金和发实物在这里没有区别，都是福利；但如果这笔钱是按月随工资固定发放、名为「节日补贴」实为工资拆分，则按实质认定为工资。

Q：股权激励、员工持股、分红算吗？ A：分红不算。第 11 条第九项排除「对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息」，理由是资本性收益，与劳动无关。股权激励则要看形态：限制性股票、股票期权在行权或解禁时的收益，统计口径上一般不作为工资总额，但在个税上按工资薪金所得计税，两个口径不同；若单位以「股权收益」名义长期替代工资发放，实为劳动报酬的，按实质认定。

Q：实习生补贴算吗？ A：不算。第 11 条第十三项明确排除「支付给参加企业劳动的在校学生的补贴」。这也是为什么实习生不缴社保、不签劳动合同、不适用最低工资的直接理由之一——他们拿的不是工资。但要划清两件事：真实习生（在校学生、以学习为目的、有学校三方协议）拿的是补贴；名为实习实为用工（已毕业、全职、接受考勤管理、从事与正式员工相同的岗位），会被认定为劳动关系，那时拿的就是工资，要进工资总额、要缴社保。

Q：劳务派遣人员的工资进谁的工资总额？ A：进派遣单位的。派遣人员与派遣单位签劳动合同、由派遣单位发工资缴社保，所以在派遣单位的工资总额里；用工单位支付给派遣单位的是服务费，第 11 条第十一项的逻辑与此相通——「因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费」不列入工资总额。这一条直接影响两家单位的残保金和社保基数：用工单位用了派遣工，人数算在自己头上，但工资总额不算，实务中常被算错。

Q：解除合同时给的经济补偿算工资总额吗？ A：不算。第 11 条第十项排除「劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等」。这里有个容易绕晕的地方：经济补偿金本身不是工资，但计算经济补偿金的基数（月工资）是工资。前者是「付给离职者的钱」，后者是「在职期间的平均工资」，一个是结果一个是基数，不能因为都叫「补偿」就混成一回事。

Q：单位一直按最低基数缴社保，我能按工资总额主张补差吗？ A：能，而且这是社保稽核最常支持的诉求。路径是：先证明实际工资总额（工资表、个税申报记录、银行流水加上单位自认的工资条），再证明申报基数低于实际工资，两者之差乘以费率就是应补金额，逾期还要加收滞纳金。需要注意的是封顶保底：如果实际工资高于社平三倍，补差只补到三倍为止；低于六成的，按六成算。所以不是「实际工资减申报基数」那么简单，中间要过一道上下限。

Q：经济补偿的月工资到底含不含加班费？ A：实务存在分歧，必须如实说明。《劳动合同法实施条例》第 27 条列举的是「计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入」，字面没有提加班费，也没有说「仅限」。多数地区的裁判口径是把加班费计入，理由是它属于货币性收入且已实际发生；也有地区按当地工资支付规定剔除加班费，理由是加班费不是正常工作时间的对价。同一案件在不同地区可能差出一大截，所以算之前先查本地口径，别拿外地判例套。

Q：工资总额和个税申报的工资薪金对不上，会有问题吗？ A：会有，但要分清是哪种对不上。如果差异来自福利费、报销款、独生子女补贴这些「应发但不算工资总额」的项目，属正常，做个说明即可。如果个税申报额明显低于实际工资总额，那就是两件事同时出问题：个税少扣缴，社保少缴。近年来社保由税务征收后，两套数据在同一系统里，比对异常会自动触发核查，这是单位少报工资总额最容易暴露的路径。

Q：单位少报工资总额，除了补社保还要承担什么？ A：至少五笔账。一是社保补缴本金加每日万分之五的滞纳金；二是经济补偿差额，因为基数是按工资总额的平均数算的，报低了补偿就少；三是加班费差额，基数低了倍数再对也少；四是工伤待遇差额，一次性伤残补助金按本人工资算，基数低直接少拿；五是残保金，按上年在职职工年平均工资计算，报低了当年可能少缴，被查出后要补。此外还可能面临行政罚款和信用记录影响。

Q：单位发的「全勤奖」迟到一次扣光，这笔钱还算工资总额吗？ A：算。全勤奖属于奖金，进工资总额，扣发只是发放条件的成就与否，不改变它的工资属性。这与「迟到罚款」不是一回事：全勤奖是附条件的奖金，条件不成就就不发，合法；而在此基础上再按迟到时间扣钱，属于罚款，用人单位没有罚款权，扣了就是克扣工资。两者的分界在于「少发」还是「倒扣」。

Q：工资条上的「应发合计」，就是工资总额吗？ A：接近但不等于，差的是第 11 条那十四项。工资条上的应发合计通常包含单位当月发放的全部货币性项目，其中可能混入了福利性、报销性支出，比如随工资一起发放的节日慰问金、防暑降温费、凭票列支的差旅费、独生子女补贴。这些在工资条上是钱，在工资总额的圈里不在。反过来也可能漏：单位以实物形式发放的部分，工资条上根本不体现。所以核工资总额不能只看工资条，要工资条、工资表、个税申报三样交叉比对，三样都指向同一笔钱，才站得稳。

Q：公司把工资拆成「基本工资加岗位补贴加保密费」，这些都能算吗？ A：能算，拆分不改变性质。这三项在工资总额里分别落到计时工资和津贴补贴，只要按月固定发放、与提供劳动相对应，就都是劳动报酬，都进工资总额。拆分工资最常见的目的有两个：一是压低社保和加班费基数，只按「基本工资」申报；二是压低经济补偿基数。这两种做法在仲裁和稽核里都很难成立，因为认定看的是实质发放而非名目。真正会改变性质的只有一种情况：这笔钱确实不是劳动对价，比如凭票报销的公务支出、真实发生的股权分红，那才不进圈。

Q：劳务外包和劳务派遣在工资总额上有什么区别？ A：区别在「谁是用人单位」。劳务派遣中，派遣单位是法律上的用人单位，工资由它发、社保由它缴，所以派遣人员的工资进派遣单位的工资总额；用工单位付的是服务费，不进自己的工资总额，但派遣人数要计入用工单位的用工总量，用于核算残保金比例和劳务派遣用工比例（不得超过百分之十）。劳务外包则不同，外包人员与承包单位建立关系，发包方支付的整笔外包费属于购买服务的支出，既不进发包方的工资总额，也不进发包方的用工总量。这也解释了为什么有的企业愿意把派遣改成外包——用工比例和人数的约束一下就没有了。但形式改、实质不改的（发包方直接管理考勤、指挥调度），会被按派遣甚至直接用工认定，那时工资总额该怎么算还是怎么算。

七、六类工资的边界清单

第 4 条列了六类，条文只给了定义，实务中真正难的是每一类的边界。下面按「算」和「不算」两侧列清楚，遇到具体项目时对号入座即可。

计时工资这一类的边界最清楚：按时间标准发的固定部分都算，包括结构工资制下的基础工资和职务（岗位）工资、新参加工作人员的见习工资、学徒的生活费、运动员的体育津贴。不算的是与时间无关的部分，比如一次性奖励、报销款。

计件工资这一类被严重低估。很多人以为只有工厂里按件计酬才算，实际上第 6 条列了三种形态：按定额和计件单价支付的、按工作任务包干支付的、按营业额提成或利润提成支付的。第三种把销售提成、利润分成全部纳进来了。所以销售岗的提成、项目岗的回款提成、门店的毛利分成，都是计件工资，都进工资总额。

奖金这一类的判准是「超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬」。生产奖、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资、其他奖金，五项。年终奖、季度奖、月度绩效奖、全勤奖、合理化建议奖（非国务院颁发的那类）都归「其他奖金」。不算的是第 11 条第一项的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖、合理化建议和技术改进奖——这些是国家或政府颁发的科技奖励，性质是荣誉性奖励而非劳动报酬；以及第九项的股息和股金分红。

津贴和补贴这一类的判准是「补偿特殊或额外的劳动消耗」或「保证工资水平不受物价影响」。前者包括高温、井下、夜班、有毒有害等保健性津贴，技术性津贴，年功性津贴；后者指物价补贴。不算的是劳动保护支出（工作服、劳保用品、防暑降温饮料）和职工福利（食堂补贴、节日慰问品）。津贴与福利的分界，就是本文反复强调的那条线：发现金、按月、与岗位或环境挂钩的是津贴；发实物、凭票、与身份挂钩的是福利。

加班加点工资这一类单列，第 9 条只写了一句话：「按规定支付的加班工资和加点工资」。它进工资总额没有争议，争议全在它能不能当自己的计算基数，这一点在前面问答里已经拆过。

特殊情况下支付的工资这一类最容易被忽略，但它的内容很实在：因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因，按计时工资标准或一定比例支付的工资，以及附加工资、保留工资。也就是说，病假工资、工伤停工留薪期工资、产假工资，这些「没干活也拿的钱」，在法律上仍然是工资，仍然进工资总额。这一点很关键：它们进总额，就意味着在算十二个月平均工资时要把这些月份算进去，而不是剔掉。

八、十四项不列入的实务判读

第 11 条的十四项，条文写于一九九〇年，很多表述今天读起来陌生，但判准没过时。按实务中出现频率，挑八项说清楚。

第二项「有关劳动保险和职工福利方面的各项费用」，是这十四项里覆盖面最广的一条。它包含职工福利费、集体福利设施、职工食堂、托儿所、浴室、理发室的支出，职工探亲路费、冬季取暖补贴，丧葬费、抚恤费、救济费。判断的落脚点是「与劳动是否有对价」，不是「是否发到个人手上」。

第三项「有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出」，包括退休金、离休费、退职生活费、退休人员各项补贴。这些人已经不在职，付的钱不是买劳动。

第四项「劳动保护的各项支出」，包括工作服、手套等劳保用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照一九六三年劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。注意这里点名的「清凉饮料」和「保健食品」，正是防暑降温费不算工资的法律出处。

第五项「稿费、讲课费及其他专门工作报酬」。单位请人来讲一堂课给的讲课费，不管对方是不是本单位职工，都不进工资总额，性质是劳务报酬。这一条在内部培训很普遍的今天经常被搞错：本单位技术骨干给同事讲课拿的讲课费，如果按月固定发放、金额与课时无关，会被认定为工资；按次按课时结算的，是专门工作报酬。

第六项「出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费」，前面问答已讲。要补一句：这里的「误餐补助」在个税上另有标准，超过标准的部分要并入工资薪金计税，但统计口径上仍不进工资总额——个税口径和统计口径在这里是分开的。

第九项「对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息」，这是资本性收益与劳动报酬的分界。

第十项「劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等」，就是经济补偿金、医疗补助费这一类。它们在会计上是「辞退福利」，在统计上不是工资。

第十三项「支付给参加企业劳动的在校学生的补贴」，实习生的依据。第十四项「计划生育独生子女补贴」，身份性给付，与劳动无关。

九、四个口径横向对照

同一笔支出，在四个口径里的答案可能不同。这张表是本文最实用的部分，遇到对不上账的情况先查这里。

表里最值得盯的是两行：加班费那一行，四个口径三个答案；福利那一行，统计上不算工资，个税上却要按实物折价并入工资薪金计税。这两处对不上不是错账，是口径差异。

十、少报工资总额的五笔后果账

单位少报工资总额，动机通常是压社保成本。这笔账算下来并不划算，因为它同时触发五个方向的补差和处罚。

第一笔是社保补缴本金加滞纳金。《社会保险法》第 60 条要求自行申报、按时足额缴纳，非因不可抗力不得缓缴减免；未按时足额缴纳的加收每日万分之五的滞纳金，逾期仍不缴的处欠缴数额一倍以上三倍以下罚款。万分之五按年化算超过百分之十八，拖三年就接近本金的一半。

第二笔是经济补偿差额。月工资按应得工资的十二个月平均算，报低了，解除合同时的补偿直接少一块。工作十年的人，月工资报低两千，补偿就少两万。

第三笔是加班费差额。加班费按基数乘倍数，基数低了倍数再对也少。而且加班费差额的仲裁时效从劳动关系终止起算一年，翻旧账能翻很久。

第四笔是工伤待遇差额。一次性伤残补助金、伤残津贴、供养亲属抚恤金都按本人工资算，本人工资是缴费工资的平均数。单位平时按最低基数缴，出事时职工领的钱就少，这部分差额由单位补，不由基金补。

第五笔是残保金。按上年用人单位在职职工年平均工资计算，报低了当年可能少缴，但残联审核和税务比对会发现异常，补缴时不加滞纳金但要一次补齐。

五笔账加起来，通常远超省下的社保费。所以在这件事上，单位真正的风险不是被查到，而是被查到时已经拖了很多年。

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