纳税人可以作废已代开增值税发票吗？（12366热点解读 H038）

本文为普法内容，不构成正式法律意见；金额与期限均为一般性参考区间，请以个案证据与最新法律为准。

您好，因开具错误、销售退回、销售折让、服务中止等原因，纳税人需作废已代开增值税发票的，可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请;不符合作废条件的，可以通过开具红字发票处理;纳税人需要退回已征收税款的，可以向税务机关申请退税。纳税人可以作废已代开增值税发票吗？本篇依据现行税收法律法规解读官方答复口径，并提炼要点、提示 2026 年新旧口径差异。

一、官方答复

先说结论

您好，因开具错误、销售退回、销售折让、服务中止等原因，纳税人需作废已代开增值税发票的，可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请;不符合作废条件的，可以通过开具红字发票处理;纳税人需要退回已征收税款的，可以向税务机关申请退税。

二、要点提炼

· 您好，因开具错误、销售退回、销售折让、服务中止等原因，纳税人需作废已代开增值税发票的，可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请;不符合作废条件的，可以通过开具红字发票处理;纳税人需要退回已征收税款的，可以向税务机关申请退税。

三、新旧法差异（2026 口径对照）

新旧法差异

申报错误更正

2025-12-31 前旧口径纳税人发现申报数据有误的，向主管税务机关申请更正申报；涉及补缴税款的应加收滞纳金（征管法第三十二条）

2026-01-01 起新口径更正申报继续适用，办理渠道已全面电子化：电子税务局支持自行更正、作废重报；已缴税款的更正需通过"退（抵）税"或"补充申报"办理，未缴税款的可在征期内自行更正（《税收征收管理法》第三十二条，《税收征收管理法实施细则》相关规定）

代开发票规则

2025-12-31 前旧口径需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票（《发票管理办法》第十六条）

2026-01-01 起新口径需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，向经营地税务机关申请代开发票；依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票（"先征后开"）（《发票管理办法》第十六条，2023-07-20 修订版）

增值税计税期间与申报期限

2025-12-31 前旧口径增值税的计税期间为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款（《增值税暂行条例》第二十三条）

2026-01-01 起新口径计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度，取消了 1 日、3 日、5 日；以十日、十五日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款。以一个月或者一个季度为计税期间的，自期满之日起 15 日内申报纳税。季度计税仅限小规模纳税人和银行、财务公司、信托公司、信用社（《增值税法》第三十条、第三十一条，《增值税法实施条例》第四十三条）

四、常见问题

纳税人可以作废已代开增值税发票吗，官方口径是什么？

这个问题的政策依据是什么？

现行税收法律法规。

2026 年有口径变化吗？

涉及增值税申报期限、起征点、进项抵扣等事项，自 2026-01-01 起按《中华人民共和国增值税法》及财政部税务总局相关公告执行，详见上文"新旧法差异"小节。

五、政策依据

法条依据

设定依据（文号引用）
· 《中华人民共和国税收征收管理法》（相关规定；本地库已收录该文件，本条为章节级或公告式引用，未逐条摘录原文）
> ★本篇答复系 12366 纳税服务平台热点问答（问题解答->征收管理->发票管理->发票开具和保管->发票代开）整理，更新日期 2026-07-16。答复口径如与 2026-01-01 起施行的《中华人民共和国增值税法》及配套公告不一致的，以新法及现行有效文件为准。