发票违法的法律责任：虚开、代开、丢失、转借，各罚多少

一家建材公司，老板的朋友公司缺进项，请他「帮个忙开几张票」，按开票金额给三个点的手续费。他一共开了八张增值税专用发票，价税合计六十余万元，收了不到两万元好处费。案发后，公司被罚，老板个人被判刑——不是「补税罚款」了事，是实打实的刑罚。

另一家企业是买票的一方。采购时对方给的是虚开的专用发票，企业当时不知情，进项抵扣了。被查处后，进项转出、补缴税款、加收滞纳金，还面临罚款。但因为能证明业务真实、款项通过对公账户支付、货物实际入库，最终没有移送公安。

还有一个更小的案子。一位个体户把一本空白发票弄丢了，觉得「不就是几张纸」，没有及时报告。后来被按丢失发票处理，罚款三千元。

三个案子的量级差距很大，但底层逻辑是同一套：发票违法的责任不是「一档」，而是四档叠加——行政罚款、税款追缴、刑事处罚、信用惩戒。 而且档与档之间的分界线，往往不在金额大小，而在「发票类型」和「有没有真实交易」。

这一篇要解决四个问题： 第一，发票违法的行政责任分几档，各档罚多少； 第二，虚开专票与虚开普票，刑事责任的差距有多大； 第三，「让他人为自己虚开」为什么也是虚开； 第四，丢失、转借、代开这些「小事」，分别落在哪一条。

一句话定义：发票违法的法律责任，是指单位或者个人违反发票管理规定，依法应当承担的行政责任、刑事责任与相应税款后果的总称；行政责任主要由《发票管理办法》规定，刑事责任由《刑法》相关条文规定，税款后果则通过进项转出、成本调增、追缴税款与滞纳金实现。

构成要件

一、四档责任：行政、税款、刑事、信用

第一档是行政罚款。 依据是《发票管理办法》第六章，罚款幅度从1万元以下到50万元以下，分档设置。

第二档是税款后果。 虚开、不合规发票、异常凭证，会导致进项转出、成本不得税前扣除，进而补缴税款、加收滞纳金。 这一档往往比罚款金额更大，却最容易被忽略。

第三档是刑事责任。 虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、非法出售发票罪、持有伪造的发票罪，量刑从拘役到无期徒刑。

第四档是信用惩戒。 《发票管理办法》第三十八条规定，对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。 公告之后，纳税信用评级、招投标资格、融资便利都会受影响。

四档可以同时发生。 一个虚开案子，可能是：补税加滞纳金（第二档）、罚款（第一档）、判刑（第三档）、被公告（第四档）。 只盯着「罚多少钱」，容易低估整体代价。

二、行政责任的三档：1 万、3 万、50 万

第一档，1 万元以下。 《发票管理办法》第三十三条列了九项情形：应当开具而未开具；未按规定时限、顺序、栏目、全部联次一次性开具；未加盖发票专用章；使用税控装置开票未按期报送数据；使用非税控电子器具未备案或者未按规定保存报送数据；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用；跨规定区域开具发票；未按规定缴销发票；未按规定存放和保管发票。

处理方式是责令改正，可以处1万元以下罚款，有违法所得的予以没收。 「可以」意味着有裁量空间，首次、轻微、主动改正的，可能不罚。

第二档，1 万至 3 万。 第三十四条：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下罚款，有违法所得的予以没收。 第二款还规定，丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

这一档的特殊之处在于「情节严重」的加重。 同类行为，情节轻的1万元以下，情节重的1万至3万。 判断情节，通常看数量、次数、是否造成税款损失、是否配合处理。

第三档，5 万至 50 万。 第三十五条、第三十六条、第三十七条三条，罚则结构相似。

第三十五条针对虚开：没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。

第三十六条针对私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据：没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下罚款。

第三十七条针对转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品，以及知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输：处1万元以上5万元以下罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下罚款，有违法所得的予以没收。

三档之外还有一条特殊的：第三十九条。 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 这一条的罚款基数是「他人未缴少缴骗取的税款」，不是「虚开金额」，两套基数可能差很多倍。

三、虚开的两条刑事线：按发票类型分，不按金额分

这是本篇最重要的一条判断。

《刑法》第二百零五条针对的是「虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票」。 量刑三档：三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，三年以上十年以下，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

第二百零五条之一针对的是「虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票」，也就是普通发票。 量刑两档：情节严重的，二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

两条的分界线是发票类型，不是虚开金额。 虚开一张增值税专用发票，哪怕金额不大，适用的也是第二百零五条； 虚开普通发票，金额再大，适用的也是第二百零五条之一。 「普票没关系」的想法，错在以为只有专票才入刑——普票也入刑，只是量刑档次不同。

两条都规定单位犯罪双罚：对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪量刑。 所以「公司行为、个人不担责」的想法也不成立。

第二百零五条第三款还定义了虚开的四种行为：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。

「让他人为自己虚开」这一项，把「买票方」直接写进了虚开。 这就是开头第二个案子里，那家企业虽然「不知情」却仍要面对虚开指控风险的原因。 能不能脱身，取决于能不能证明「不知道也不应当知道」，也就是通常所说的善意取得。

四、善意取得：一个需要证据支撑的抗辩

「善意取得虚开发票」不是一个法定免责条款，而是一种事实抗辩。 核心是证明三件事：交易真实、付款真实、发票由对方提供且自己不知情。

交易真实，靠合同、订单、验收单、出入库记录、运输单据。 付款真实，靠对公账户转账记录，且收款方与开票方一致。 不知情，靠交易过程符合常规——价格没有明显异常、对方有实际经营场所、有正常的业务接洽记录。

三件事缺一件，抗辩就会打折扣。 尤其是「付款方与开票方不一致」「资金回流」「价格明显偏离市场」，这三点是认定「应当知道」的常见依据。

善意取得成立的后果，通常是不按虚开定性、不移送刑事，但进项仍需转出、成本可能不得扣除。 换句话说，善意取得解决的是「罚不罚人」的问题，不解决「税要不要补」的问题。 这两件事要分开预期。

五、其他发票犯罪：四条容易忽略的罪名

第一条，非法出售增值税专用发票罪。 第二百零七条。 与虚开的区别在于：虚开是「开出不真实的票」，非法出售是「卖出真实的空白票」。 两者可能同时发生，也可能单独成立。

第二条，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪。 第二百零八条。 买真票与买假票都在这一条里。 买来之后又虚开的，按虚开处理。

第三条，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售发票罪。 第二百零九条。 针对的是普通发票的制造、出售环节。

第四条，持有伪造的发票罪。 第二百一十条之一：明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

这一条最容易被低估。 「我只是收着，没有开、没有卖」，同样可能构成犯罪。 「明知」是主观要件，但持有大量伪造发票而不能说明来源，实践中容易被推定明知。

六、与偷税的衔接：一个行为可能适用两条线

虚开与偷税是两个不同的行为，但常常同时发生。

《税收征收管理法》第六十三条的偷税，手段包括「在账簿上多列支出或者不列、少列收入」。 取得虚开发票入账、虚增成本，正是「多列支出」的典型形态。 所以同一批发票，可能同时触发：

《发票管理办法》第三十五条的虚开行政责任； 《税收征收管理法》第六十三条的偷税责任，追缴税款、滞纳金，并处不缴少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款； 《刑法》第二百零五条的虚开专票罪，或者第二百零一条的逃税罪。

三条线不是「选一条」，而是各按各的构成要件判断。 实务中常见的情形是：行政处罚按虚开与偷税分别作出，刑事部分则按「处罚较重的规定」或者数罪并罚处理，具体要看案件事实与司法认定。

还有一条衔接容易被忽略：《税收征收管理法》第七十二条。 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 这是一项管理措施，不是处罚，但对企业经营的即时影响比罚款更直接。

七、四个「小事」的准确落点

第一件，丢失发票。 第三十四条第二款：丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚，即责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下罚款，有违法所得的予以没收。 丢失本身即构成违规，不因「不是故意」而免责。

第二件，转借发票。 第二十三条第一项禁止，第三十七条处罚，起点是1万元以上5万元以下，情节严重的5万元以上50万元以下。 「借几张给朋友」的代价，远高于多数人的预期。

第三件，非法代开发票。 第三十五条第二款：非法代开发票的，依照前款规定处罚。 注意区分「税务机关依法代开」与「非法代开」：前者是法定程序，后者是没有资格的单位或者个人以自己名义替他人开票。

第四件，以其他凭证代替发票使用。 第三十三条第六项，1万元以下。 收据、白条、内部单据入账，都属于这一项。 这一项在中小企业中发生频率很高，也最容易被忽视。

四件事的共同点是：都不涉及「虚开」，但都有明确的罚则。 「不是虚开就没事」是错的，第三十三条到第三十七条覆盖的行为类型，比多数人想象的宽。

八、量刑的三个变量：数额、情节、地位

同样是虚开，判决差距可能很大。影响量刑的变量主要有三个。

第一个变量是数额。 《刑法》第二百零五条用的是「数额较大」「数额巨大」两个档次，具体标准由司法解释规定，并以现行有效的解释为准。 这意味着数额是量刑的基础坐标，但它不是唯一坐标。 数额接近临界点时，其他情节的权重会明显上升。

第二个变量是情节。 「其他严重情节」「其他特别严重情节」是与数额并列的入罪与加重条件。 造成国家税款重大损失、多次虚开、虚开后拒不配合、利用虚开从事其他违法活动，都可能被认定为情节严重。

第三个变量是地位与作用。 虚开的四种行为——为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开——在共同犯罪中的角色不同，量刑也不同。 职业卖票的、居中介绍的、偶尔帮忙的，三者的主观恶性与作用大小差别明显。

除了三个变量，还有一组从宽情节值得注意：自首、坦白、认罪认罚、补缴税款、挽回损失。 这些情节在量刑中的作用，往往比争「数额差几万」更实际。 尤其是补缴税款与挽回损失，在不少案件中是争取缓刑的关键。

要提醒的是，虚开类犯罪的从宽空间与逃税罪不同。 《刑法》第二百零一条对逃税罪规定了「补缴税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的不予追究刑事责任」的初犯免责条款； 第二百零五条的虚开专票罪没有这样的条款。 所以「补税就能免刑」的经验，不能套到虚开案件上。

九、企业的三道闸：事前、事中、事后

第一道闸在事前，管住「开出去」。 开票要有真实业务对应，品名、金额、数量与实际一致； 不为他人代开、不按对方要求变更品名金额、不参与「走票」； 空白发票不跨区携带、不转借、不交给无关人员保管。

第二道闸在事中，管住「收进来」。 收到发票先查验真伪，核对开票方与实际交易方是否一致； 付款走对公账户，收款方与开票方不一致时要求书面说明； 价格明显偏离市场的交易，提高警惕并留存业务合理性证据。 这一道闸最容易被忽略，因为「收票」这个动作往往由业务部门完成，财务只做事后入账。

第三道闸在事后，管住「出了问题怎么办」。 发现取得虚开发票的，第一时间做进项转出，不要等被查出； 能重新取得合规发票的，尽快换开； 不能换开的，准备完整的业务真实性证据链。 主动处理与被动等待，在裁量上的差别是实实在在的。

三道闸里，第二道闸的性价比最高。 开出去要主观故意，收进来很多时候是疏忽； 而疏忽造成的后果，一样要补税、一样可能被移送。 把供应商准入、发票查验、付款核对这三件事做成流程，能挡掉大部分风险。

还有一件事值得单独说：不要把「税务筹划」做成「发票安排」。 真实的业务安排、合理的商业目的、完整的证据链条，是税务筹划； 没有业务支撑，只在票据上做文章，是虚开。 两者的分界线不在合同写得多漂亮，而在业务是不是真的发生了。

十、三笔账的对比：罚款、补税、罚金

一起发票违法案件，企业实际要付的钱通常由三部分组成，量级差别很大。

第一笔是行政罚款。 第三十三条到第三十七条的罚款，从1万元以下到50万元以下，是「定额区间」式的罚款，与虚开金额或者涉案税款不完全挂钩。 这也是为什么「虚开一万以下罚五万」和「虚开一个亿罚五十万」在条文上都成立——罚款有上限，不完全按比例。

第二笔是税款与滞纳金。 进项转出、成本调增带来的补税，加上按日万分之五的滞纳金，这一笔往往比罚款大。 滞纳金按日累积，时间越长，金额越可观。 很多企业算完罚款觉得「还能承受」，算完滞纳金才发现真正的大头在这里。

第三笔是刑事罚金。 《刑法》第二百零五条的罚金是「二万元以上二十万元以下」「五万元以上五十万元以下」这样的区间，与自由刑并处。 罚金之外，还有自由刑的成本，以及单位犯罪对经营资格、融资、招投标的长期影响。

三笔账的排序，通常是：补税加滞纳金最大，行政罚款次之，刑事罚金再次，但刑事罚金背后的自由刑与附随后果最重。 评估风险时按这个顺序算，才不会本末倒置。

法条依据

说明：本词条依据《中华人民共和国发票管理办法》（2023 年 7 月 20 日修订）与《中华人民共和国刑法》编写，法条原文均取自现行有效文本。需要提示三点：第一，虚开的刑事责任按发票类型分线，不按金额分线，增值税专用发票与用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票适用第二百零五条，最高可至无期徒刑；普通发票适用第二百零五条之一，最高七年，「普票不判刑」是错误认识；第二，第二百零五条第三款把「让他人为自己虚开」明确列为虚开行为之一，买票方与卖票方同属虚开，能否脱身取决于能否证明交易真实、付款真实且不知情，这是事实抗辩而非法定免责；第三，行政罚款的基数有两套，第三十五条按虚开金额，第三十九条按他人未缴少缴或者骗取税款的1倍以下，两套基数可能相差数倍，评估成本时不能只算前者。法条核对日期：2026 年 10 月 29 日。以上意见仅供参考，具体请以律师正式意见为准。

与相邻概念的区别

这张表里最需要分清的是「虚开」与「非法出售」。 虚开的对象是「内容不真实的发票」，非法出售的对象是「发票本身」。 卖真空白票不构成虚开，但构成非法出售； 开假内容的票不构成非法出售，但构成虚开。 两者可能同时成立，但罪名不同、量刑不同。

实操指引

第一步，先判断发票类型。 专用发票与普通发票，刑事责任的档次差一个量级。 判断清楚类型，才知道风险量级。

第二步，梳理有没有真实交易。 合同、订单、验收、出入库、运输、付款，六项证据形成链条。 有真实交易的，重点转向「是否知情」；没有真实交易的，重点转向「金额与情节」。

第三步，核对资金流。 付款方与开票方是否一致、是否通过对公账户、有没有资金回流。 资金回流是认定虚开最直接的证据之一，也是最难解释的。

第四步，评估行政与刑事两条线。 行政上可能面临虚开罚款、偷税罚款、进项转出、滞纳金； 刑事上可能面临虚开专票罪或者虚开发票罪。 两条线分别评估，不要以为「补税罚款就能了事」。

第五步，主动处理优于被动等待。 发现取得虚开发票的，尽早做进项转出、重新取得合规发票、向税务机关说明情况。 主动处理的裁量空间，明显大于被查处后处理。

第六步，出现「移送」字样，立即让律师介入。 移送意味着性质从行政转为刑事，可用的空间与手段完全不同。 越晚介入，能调整的越少。

第七步，把「小事」也管住。 丢失发票及时报告、空白发票不跨区携带、不转借、不以收据代替发票。 这些行为的罚则不高，但发生频率高，累积起来同样是成本。

常见问题

帮朋友开了几张发票，收点手续费，问题大吗？

可能构成虚开增值税专用发票罪。《刑法》第二百零五条对虚开专票的量刑起点是三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额较大或者有其他严重情节的，三年以上十年以下。收手续费属于典型的「为他人虚开」，同时有违法所得。

虚开普通发票也会判刑吗？

会，但适用不同条文。第二百零五条之一规定，虚开第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，二年以上七年以下。量刑轻于专票，但不是「不判刑」。

我们是被开票方，不知道是虚开，也要担责吗？

要看能否证明善意。第二百零五条第三款把「让他人为自己虚开」列为虚开行为之一，形式上买票方也在条文里。能否脱身取决于能否证明交易真实、付款真实、不知情也不应当知道。这是事实抗辩，不是法定免责。

善意取得成立，是不是就不用补税了？

不是。善意取得解决的是「罚不罚人、移不移送」的问题，不解决「税要不要补」。进项仍需转出，成本可能不得税前扣除，税款与滞纳金仍要承担。两件事要分开预期。

虚开金额不到一万，会怎么处理？

按第三十五条，虚开金额在1万元以下的，没收违法所得，可以并处5万元以下罚款。行政罚款的起点与金额大小不是线性关系，一万以下的虚开，罚款上限仍是5万元。

丢失发票为什么也要罚？

第三十四条第二款规定，丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚，即责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下罚款。丢失本身即构成违规，不因「不是故意」而免责。

把发票借给别的公司开，会怎么罚？

第三十七条第一项，转借、转让、介绍他人转让发票的，处1万元以上5万元以下罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下罚款，有违法所得的予以没收。起点就是1万元。

用收据代替发票入账，会被罚吗？

会。第三十三条第六项规定，以其他凭证代替发票使用的，责令改正，可以处1万元以下罚款，有违法所得的予以没收。这一项在中小企业中发生频率很高。

虚开发票导致对方少缴税，罚款怎么算？

第三十九条规定，违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。这个基数与第三十五条的「虚开金额」是两套，可能相差数倍。

公司被罚过两次发票违法，会有什么额外后果？

可能被公告。第三十八条规定，对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。公告之后，纳税信用、招投标资格、融资便利都会受影响，这一层代价往往被低估。

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