被市场监管罚了，违法所得到底怎么算：成本扣不扣、赠品算不算、退赔能不能抵

被市场监管罚了，违法所得怎么算，先把结论摆出来：按 2026 年 3 月 20 日施行的《市场监督管理行政处罚案件违法所得认定办法》，违法所得是“实施违法行为所取得的款项”，起点是你收了多少钱，不是账上最后剩下多少利润；能扣的只有直接用于生产经营活动的合法必要支出，条文点了名的有两类，生产商品的原材料购进价款、所销售或者在服务中使用的商品购进价款。已经退赔给消费者的钱，市场监管部门不再没收，但这笔钱仍然计入违法所得，照样影响按倍数计算的罚款。查不清的，可以不单独计算，却要在确定罚款数额时作为考量因素。下面按“哪些钱能扣、哪些扣不掉、退赔和赠品怎么处理、三个数怎么区分、材料怎么交”的顺序讲清楚。

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一、口径先定死：违法所得是“款项”，不是“净利润”

结论：违法所得是实施违法行为所取得的款项，落脚点在“收了多少钱”，不是会计意义上的净利润；能往下扣的只有法定范围内的合法必要支出，不允许用“我其实没赚钱”整笔抹掉。

第三条把这件事写成两句话，第一句定义，第二句加了两道限定：应当与当事人所实施的违法行为直接相关，是当事人基于该违法行为直接获得的款项。这两道限定各有各的用处。“直接相关”用来把无关的钱挡在外面，比如公司同时有合法业务收入、股东借款、代收的押金、客户预付的下一期货款，这些钱不是因这次违法行为取得的，不能一股脑算进违法所得。“直接获得”用来斩断层层追索，违法所得只算这一手拿到的，不去推算上家的利润或者下游的转售差价。

很多老板的第一反应是“我进价八万，卖十万，只赚两万，凭什么按十万罚我”。这个反应本身没错，错在把口径弄反了：起点确实是十万，也就是实际收取的款项，然后才进入能不能扣、扣多少的环节。八万的进价属于商品购进价款，通常可以扣；剩下那两万里面的人工、房租、水电、运费、包装、平台佣金，条文没有点名，要走“其他合法必要支出”的申请路径，能不能扣由办案机关按证据认定，不是自动扣。

还要提醒一句，别把营业额直接当违法所得。营业额里有与违法行为无关的部分，也有代收代付的款项，比如代收的运费、代扣的税费、客户充值尚未消费的余额，这些不属于“基于该违法行为直接获得”。反过来，也别把利润表上的净利润端上去当违法所得，那是会计报表口径，法律口径不认。

条文原文可以在违法所得认定办法法规页逐条核对。概念层面的辨析，可以看违法所得词条和没收违法所得词条，两者一个是“算多少”，一个是“怎么处理”。

二、能扣的两类钱：原材料价款、商品购进价款

结论：第五条把可扣除的支出点了名，生产环节是直接用于生产商品的原材料购进价款，销售环节是所销售商品的购进价款，服务环节是在服务中使用的商品购进价款；除此之外的支出，只能作为“其他合法必要支出”提出申请，批不批看证据。

先说生产型。做食品的，面粉、食用油、添加剂、内包材的购进价款；做五金的，钢材、标准件、表面处理材料的购进价款；做化妆品的，原料、香精、包材的购进价款。注意“直接用于生产商品”这几个字：车间机器折旧、厂房租金、管理人员工资、水电费，是间接的、共用的，不在这句的射程之内。你想扣，就得转换成“其他合法必要支出”去申请，并且证明它确实直接投在这批违法商品上，而不是全厂共用。

再说销售型。超市、药店、网店最常见的争议就是进货价。销售十万，进价七万，这七万属于所销售商品的购进价款，凭采购合同、发票、付款记录、入库单可以主张扣除。麻烦在于很多小店的进货是现金、是微信转账、是白条，没有发票，这时候扣不扣就不取决于你说的数字，而取决于你能拿出什么（下一节细讲）。

服务型这一块容易被忽略。维修店换的配件、餐饮店用的食材和酒水、美容院用的产品、洗车店用的耗材，都是在服务中使用的商品，其购进价款同样属于可扣除范围。反过来说，服务本身的人工不是“商品购进价款”，要按其他合法必要支出申请。

“等合法必要支出”是个兜底表述，但兜底不等于随便填。它同时受三重限制：直接用于生产经营活动、合法、必要。非法支出不能扣，比如为违法生产而支付的“打点费”；与生产经营无关的支出不能扣，比如老板家庭消费；超出合理限度的支出也难扣，比如明显高于市场价的关联交易。

三、扣不掉的四种情形：没票据、超期、混同、法定排除

结论：扣不扣不取决于你说得通不通，取决于三件事，在指定期限内交、单证真实完整、能与违法收入一一对应；三者缺一，款项就不予扣除，另有法律、行政法规、部门规章排除扣除的，还要从其规定。

第一种，超期。第六条写的是在“指定的合理期限内”提供材料，这个期限通常写在调查通知、限期提供材料通知书里。很多人不当回事，觉得反正后面还能补。条文后半句说得很硬：未在指定期限内提供足够证据证实的款项，不予扣除。也就是说，逾期之后再交，办案机关可以直接不认。真有必要延期，要在期限届满前书面申请，留一份收件记录。

第二种，证据不足。条文要求的是“真实、完整的单证、协议、会计账簿等证据材料”。真实，指的是不能有阴阳合同、不能有虚开的票；完整，指的是不能只给一张汇总表、不给明细。实务中最常见的是“有转账记录但没有合同和发票”，或者“有发票但发票上的货物与涉案商品对不上”。这种材料只能证明有支出，不能证明这笔支出直接用于这批违法商品。

第三种，混同。这是第六条明确点名的情形：合法必要支出与其他支出混同且难以区分的款项，不予扣除。典型场景是一个个人账户既收货款又付家用，一张发票开的是十种货但只有一种涉案，一个车间同时生产合格品和涉案品而能耗、人工不分开核算。想扣，就得在做账的时候把涉案批次单独建台账，采购、领用、入库、销售一条线对得上。

第四种，法定排除。第四条但书留了口子：法律、行政法规、部门规章另有规定的，从其规定。第八条、第九条就是这种“另有规定”，传销和提供便利条件两类，直接按全部收入计算，不给扣成本的空间。所以看一个案子能不能扣，不能只看办法本身，还要看据以处罚的那部法律、行政法规或者规章有没有相反规定。

四、税费能扣，但三个前提缺一不可

结论：只有当事人在作出行政处罚决定前已经依法缴纳、且与违法行为直接相关的税款，才可以按第六条的规定认定并扣除；没缴的、欠缴的、与违法收入无关的税，都扣不了。

第十条把条件摞了三层。第一层是时点，必须在“作出行政处罚前”缴。决定书出来之后再补税，通常不能回头冲减已经认定的违法所得，只能作为执行或者复议诉讼阶段的材料。第二层是状态，必须是“依法缴纳”，完税凭证、银行扣款记录、电子税务局缴款书，一样都不能少，光有一张自己算的税表不算。第三层是关联，必须是“直接相关”的税款，为涉案收入缴纳的增值税、附加税费、企业所得税可以主张，与涉案业务无关的税种、往年欠税的滞纳金不在其列。

还有个技术问题必须说清楚：增值税是价外税，销项税额本质上是替国家收的，不计入经营者自己的收入。所以在算“取得的款项”时，规范的算法是价税分离，按不含税金额认定，再把已缴的这部分税款按第十条处理。这个口径在实务中多数办案机关是认的，但它属于对条文体系的理解，不是条文原句，遇到争议时要用申报表、发票和完税凭证把价税分离的过程摆出来。

程序上还有一句：第十条写的是“可以按照本办法第六条的规定，予以认定和扣除”，意思是税款扣除同样适用限期举证、真实完整、不得混同那一套。所以别把完税凭证压到最后一天才交。

五、退赔：不没收，但照样计入违法所得

结论：已经依法退赔的款项，市场监管部门不再没收，但这笔钱仍然计入违法所得，所以它会抬高按违法所得倍数计算的罚款基数，也可能影响“没收较大数额违法所得”能不能要求听证。

第十一条只有一句话，却是全篇最容易被误读的一条。前半句“不予没收”让人以为退了就没事，后半句“但应当计入违法所得”才是重点。道理不复杂：退赔解决的是消费者损失，没收解决的是违法收益归属，两件事不能互相抵销。你退给消费者的钱，法律上仍然是你因违法行为取得的款项，只是这笔钱已经不该再进国库。

这条与上位法是咬合的。《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第二款写的是“当事人有违法所得，除依法应当退赔的外，应当予以没收”，退赔是没收的例外，不是违法所得认定的例外。认定环节照算，处理环节不没收，两句话各管一段。

实践中最容易吃亏的三种情形：一是只在口头上答应退款，没有转账记录和消费者签收，主张“已退赔”不被采信；二是退赔协议里写了“一次性了结、消费者不再主张任何权利”，却没有金额明细，认定时无法对应到具体交易；三是把惩罚性赔偿、和解补偿、律师费一并算作退赔，实际上只有退回的价款部分才是“退赔的款项”。

还有一个时点问题需要留意：第十一条说的是“已经依法退赔”，从文义看，指向的是作出处理时已经完成退赔的状态。处罚决定已经作出、没收已经执行之后再退款，通常不能自动冲减已认定的违法所得，要走执行环节的退还或者另案处理。所以真要退，越早越好，并且退完立刻把凭证交给办案人员。

价格类案件另有专门算法。第七条规定，多收或者少付价款的价格违法行为，违法所得按照当事人实施该行为多收或者少付的价款计算。这类案子的违法所得不是全部销售额，而是超出政府定价、指导价或者标价之外多收的那部分。与之配套的是《中华人民共和国价格法》第四十一条：“经营者因价格违法行为致使消费者或者其他经营者多付价款的，应当退还多付部分；造成损害的，应当依法承担赔偿责任。”退了多收部分，没收环节不再重复，但多收的数额照样是违法所得。

六、赠品、搭赠、免费体验：没单独收钱的部分怎么算

结论：本办法通篇以“取得的款项”为基数，赠品本身没有单独收款，不单独形成违法所得；但赠品如果是违法商品，仍可能被作为非法财物没收，在按货值金额计算罚款的条款下也可能被计入货值。

这个结论要分三层看，不能一句“赠品不算”就完事。

第一层，违法所得。第三条的基数是“款项”，赠品没有对价，没有款项流入，自然不产生违法所得。买五赠一，五份的钱是正品销售收的，违法所得就按这五份的实际收款算，赠品不额外加一块。整箱搭赠、满额赠品、开业免费派发，都是同一个道理。

第二层，非法财物。《中华人民共和国行政处罚法》第九条把“没收违法所得”和“没收非法财物”列为两种不同的处罚种类，一个针对钱，一个针对物。赠品是违法商品，比如过期食品、无中文标签的化妆品、没有强制性认证的电器，即使没卖钱，也可以作为非法财物没收。所以“赠品不构成违法所得”和“赠品不会被没收”是两句话，别混。

第三层，货值金额。按货值金额计算罚款的条款，基数不是违法所得，而是涉案产品的价值总额。赠品是否计入货值，取决于办案机关对“赠品是否属于违法生产、销售的产品”的认定，以及有没有可对应的标价或者同类产品市场价格。这一层没有统一的算式，只能个案判断，任何声称“赠品一律不计入货值”或者“赠品一律按售价计入”的说法都不准确。

顺带把另外两个容易混的场景说清。免费体验后推销，体验环节没有收款，不产生违法所得，后续成交按实际收款算；以“0 元购”“一分钱试用”名义收款后再返现，实际收到的款项仍是款项，返现部分按退赔处理，不是自动从违法所得里消失。

七、查不清、算不出：可以不单独计算，但要写进罚款

结论：经充分调查仍无法查清的，可以不再单独计算违法所得，但必须在确定罚款数额时作为考量因素；部分能查清的，能查清的部分照样认定；走这条路要报经部门主要负责人审批。

第十四条三款是一条完整的处理链。第一款是“查不清”的出路，注意用词是“可以不再单独计算”，不是“视为没有违法所得”，更不是“不处罚”。第二款是“部分查清”的处理，能确定的先确定，确定不了的部分按第一款走。第三款是程序约束，必须报主要负责人审批，这意味着卷宗里会留下书面记录，不是办案人员一句话就能带过。

对当事人来说，这条是双刃剑。如果罚款是按违法所得的倍数计算，基数低对你有利，那么“查不清”表面上占便宜；但条文紧接着说“应当在确定罚款数额时作为考量因素”，意味着这部分收益会在裁量里被找补回来，甚至可能因为拒不提供账目而被从重。所以正确的策略不是把账搅浑，而是主动把能算清的部分算清、把能扣的部分扣足，让基数落在一个有据可查的低位。

第十三条还要单独说一句。同一部法律、行政法规的法律责任中，部分条款规定了没收违法所得、部分条款没有规定，对没有规定的条款所涉及的违法行为，一般视为违法所得无需单独计算。这是一条“按条款判断”的规则，不是“按整部法判断”。同一个违法行为，落在有没收条款的那一条，就要算；落在没有没收条款的那一条，一般不算。所以看到处罚告知书，第一件事是核对它引用的具体条款，而不是笼统地看法律名称。

八、三个数别混：违法所得、货值金额、罚款基数

结论：违法所得是扣完成本后的款项，货值金额是涉案产品的标价总额，罚款基数则要看具体罚则写的是货值金额的倍数还是违法所得的倍数；三者算法不同，不能互相替代，也不能拿一个数去推另一个数。

货值金额怎么算，《中华人民共和国产品质量法》第七十二条给了规则：本法第四十九条至第五十四条、第六十二条、第六十三条所规定的货值金额以违法生产、销售产品的标价计算；没有标价的，按照同类产品的市场价格计算。关键词是“标价”，不是成本价，也不是成交价。标价十万元的货，哪怕你打折卖了六万，货值仍是十万；没有标价的，才退到同类产品市场价格。

罚款基数看罚则原文。以该法第四十九条为例，生产、销售不符合保障人体健康和人身、财产安全的国家标准、行业标准的产品的，责令停止生产、销售，没收违法生产、销售的产品，并处违法生产、销售产品货值金额等值以上三倍以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得。这里的罚款基数是货值金额，“等值以上三倍以下”是法条规定幅度，具体落在哪一档由裁量决定；违法所得是另算的，走没收，不进罚款基数。

举个纯属示意的算法，不对应任何真实案件：涉案产品标价合计二十万元，实际卖出三分之一、收款七万元，进价四万元且有发票。那么货值金额是二十万元，违法所得是七万减四万等于三万元，罚款在三万元这个区间之外，按货值二十万元的等值以上三倍以下确定，同时没收违法所得三万元。三个数各走各的路，谁也替代不了谁。

还有一个常被忽略的差别：货值包含未售出部分，违法所得只算已收款。库存被查封、扣押的那部分，进不了违法所得，但进得了货值。所以“货被扣了、一分钱没卖出去”的案子，违法所得可能是零，罚款却照算。

九、把“扣除”做成一份能过的材料

结论：主张扣除不是讲道理，是交材料：在指定期限内提交单证、协议、账簿，把每一笔支出对应到具体交易；同时用陈述申辩和听证，把“违法所得数额认定错误”变成程序内的争点。

先说材料。第六条列了三类，单证、协议、会计账簿。“等”字给了空间，实务中真正管用的是这几样：采购合同或者订单、增值税发票或者普通发票、付款凭证（银行回单、对公转账记录）、入库单或者收货确认、物流单据、销售明细或者平台后台导出数据、成本核算表、完税凭证、退款凭证和消费者签收。这些东西的价值不在于数量，而在于能串成一条链：这批货从哪来、花了多少钱、进了多少、卖了多少、退了多少钱。

再说形式。别交一堆散票，做一张对照表：左侧列涉案交易（订单号、日期、金额），右侧列对应的支出（发票号、金额、付款日期），一行一笔。办案人员看的是对应关系，你替他省下核对的时间，扣除被采纳的概率就高一截。表格后面附凭证复印件，按表内顺序编号。

然后是程序。《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条要求，作出处罚决定之前，应当告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证等权利。第四十五条要求，当事人有权进行陈述和申辩，行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；成立的应当采纳，并且不得因当事人陈述、申辩而给予更重的处罚。第六十二条更硬：未依照第四十四条、第四十五条的规定告知或者拒绝听取陈述申辩的，不得作出行政处罚决定，当事人明确放弃的除外。

听证这一环，第六十三条第一款第二项把“没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物”列为应当告知听证权的情形。也就是说，违法所得数额本身可能触发听证。申请书里不要只写“处罚过重”，要把争点落到三处：哪些款项与违法行为无关、哪些支出属于合法必要支出、哪些支出因为客观原因无法在期限内提供。具体流程可以看听证流程与节点，词条解释见处罚听证。

还有一条容易被忘掉的路径：不予处罚。第十五条规定，依据《中华人民共和国行政处罚法》第三十三条第一款作出不予行政处罚决定的，不再没收违法所得，但不免除当事人依法退赔的责任。第三十三条第一款讲的是违法行为轻微并及时改正、没有造成危害后果，以及初次违法且危害后果轻微并及时改正。食品领域还有专门规定，食品安全法第一百三十六条对履行了进货查验等义务、有充分证据证明不知道所采购的食品不符合食品安全标准、并能如实说明进货来源的经营者，规定可以免予处罚，但仍应没收不符合食品安全标准的食品。这几条要结合起来用，从轻减轻与首违不罚的举证和不予处罚词条可以对照看。

十、从收到告知书到决定书：时间怎么排

结论：收到告知书那天就开始计时，陈述申辩、听证申请、补交材料、完成退赔都要在决定作出前做完；决定书送达之后，能改数额的只剩复议和诉讼。

第一步，核对告知书。看它引的是哪一条罚则、认定的违法所得是多少、扣了哪些支出、有没有告知陈述申辩和听证权利。引用条款决定要不要算违法所得（第十三条），认定数额决定争点在哪，权利告知决定程序是否合法。

第二步，七件事同时启动：调取涉案批次的采购、销售、库存台账；把发票、付款凭证按交易归集；书面提出其他合法必要支出的申请；对混同部分做拆分说明；核算已缴且直接相关的税款；梳理已完成的退赔；评估是否符合不予处罚条件。这些事都要在期限内完成，逾期基本没有补救。

第三步，写陈述申辩。结构建议四段：对违法事实的态度（该认的认，不纠缠）；违法所得数额的具体异议（一条一条，附证据编号）；扣除项目的法律依据（第四条、第五条、第十条）；裁量情节（退赔、整改、首违）。不要写成情绪宣泄，也不要只写“请求从轻”。

第四步，决定书到手后核对三处：认定的违法所得数额与计算过程是否写明、扣除申请有没有回应、没收与罚款是不是分开表述。数额直接关系到后续的复议请求，写不清楚的决定书本身就是可以攻击的点。

第五步，救济。对决定不服，可以申请行政复议或者提起行政诉讼，起算点都是收到决定书之日，具体期限以决定书告知的为准。复议阶段审查的是合法性和适当性，举证责任在被申请人，这一点比诉讼更有利，可参考行政复议审查什么与处罚决定书送达与生效。此外，处罚信息公示会影响招投标、贷款、资质，符合条件的可以申请信用修复，见行政处罚信息公示与信用修复。

常见问题

违法所得到底按销售额算还是按利润算？

按“取得的款项”算，也就是销售额口径起步，不是净利润口径。但可以扣直接用于生产经营活动的合法必要支出，条文点名的是原材料购进价款、所销售或者在服务中使用的商品购进价款，扣完之后的结果才接近“毛差”。人工、房租这类间接费用不在明列范围，要走“其他合法必要支出”申请。

进货没有发票，只有微信转账记录，能扣吗？

可以主张，但能不能认定看证据链。转账记录能证明付了钱，不能证明付的是这批货的钱。要把聊天记录里的品名数量、物流单、入库记录、销售明细补上，形成对应关系。第六条要求的是真实、完整的单证、协议、会计账簿，形式不限于发票，但孤证很难被采纳。

退赔给消费者的钱，为什么还算违法所得？

因为认定和处理是两件事。第十一条前半句解决“没收不没收”，后半句解决“算不算”。退赔只是让这笔钱不再上缴国库，不改变它因违法行为取得的性质。所以退赔会影响没收金额，不会让违法所得归零。

罚款是按违法所得倍数算的，退赔多了罚款会少吗？

不会因为退赔而减少违法所得基数，但退赔是重要的裁量情节。很多罚则的幅度是一个区间，主动退赔、消除危害后果属于从轻考量因素。所以退赔的价值在裁量，不在基数。

赠品被查出不合格，违法所得是零吗？

赠品没有单独收款，不形成违法所得，这部分是零。但赠品作为违法商品可以被没收，属于没收非法财物，与没收违法所得是两种处罚。如果罚则按货值金额计算，赠品还可能被计入货值，具体看办案机关对赠品性质的认定。

账目乱、成本算不清，是不是就不用算违法所得了？

不是。第十四条给的是“可以不再单独计算”，同时要求在确定罚款数额时作为考量因素，还要报主要负责人审批。账目混乱的后果往往是从重裁量，而不是免于计算。主动整理出可核查的部分，比把账搅浑更有利。

违法所得算出来是负数，会怎么样？

条文没有“负违法所得”的概念。支出大于收款时，扣除以实际取得的款项为限，不会倒过来变成机关欠你钱；剩余无法对应的支出，只能在裁量阶段作为情节主张。真正可能出现的零，是根本没有取得款项的情形，比如只生产未销售、免费提供。

已经缴纳的增值税能不能从违法所得里扣？

第十条允许扣除在处罚决定作出前依法缴纳的直接相关税款，前提是按第六条举证。实务中更常见的处理是先做价税分离，按不含税金额认定款项，再处理税款扣除。两种路径结果接近，但都要有申报表和完税凭证支撑。

办案机关委托第三方机构核算，我能做什么？

第十二条允许委托具有相关业务能力的第三方机构开展核算、评估，受委托机构应当独立开展工作并保密。你可以要求告知核算的方法和数据来源，对明显偏离会计准则的口径提出书面异议，并把异议附进陈述申辩材料。

处罚决定已经下来，还能改违法所得数额吗？

只能通过复议或者诉讼。决定书送达后，陈述申辩程序已经结束，办案机关不会因为你补交材料就自行改数额。复议阶段被申请人要对认定的事实负举证责任，这是重新审视数额认定的一次实质机会。

违法所得被没收了，消费者还能要求退赔吗？

能。没收上缴国库与民事退赔是两条线，第十五条也明确不予处罚不免除退赔责任。已经退赔的部分不再没收，没退赔的部分被没收，也不影响消费者另行主张。反过来，退赔做得好，在裁量上是有利的。

本篇引用的条文，可以在违法所得认定办法法规页、行政处罚法法规页、产品质量法法规页、价格法法规页逐条核对。算数额前先弄清概念，违法所得词条、没收违法所得词条、处罚裁量基准词条可以先过一遍。程序上的节点看处罚决定书和处罚程序。要照着办事的，到办事指南；整理材料的，用证据清单；算期限、核条文的，用工具页；同类案件的处理思路见实务案例。按分类和标签继续找，可以看公司法务分类、违法所得标签、市场监管标签、货值金额标签。

延伸阅读

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• 卖了一箱不合格食品被罚：罚款是五万还是货值二十倍

今天能做的第一件事：把涉案批次的采购发票、付款回单、入库单、销售明细找出来，按订单号排一遍，缺哪一环记在纸上。第二件事：翻出处罚告知书，看它引用的是哪一条罚则，那条罚则里有没有“没收违法所得”这几个字。第三件事，给办案人员打电话时照着这句话说：“我们想就违法所得认定中的扣除项目提交书面材料和对照表，请问提交的期限是哪一天、交给哪位承办人。”把对方的答复、姓名、日期记下来。

本文为普法内容，不构成正式法律意见，亦不构成针对具体个案的法律意见。具体纠纷请携带材料咨询执业律师。