《增值税法》施行后，很多新发内容把消费税的纳税期限也顺手写成了新口径——这是错的。消费税申报怎么办理，本篇按现行《消费税暂行条例》讲清，并标明与增值税的差异。
先说结论
适用对象：在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人（条例第一条） 计税办法：从价定率、从量定额，或者两者复合计税（第五条） 纳税环节：生产的于销售时纳税；自产自用用于连续生产的不纳税、用于其他方面的于移送使用时纳税；委托加工的由受托方交货时代收代缴（受托方为个人的除外）；进口的于报关进口时纳税（第四条） 纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度（第十四条）——未被《增值税法》改写 申报缴纳：以 1 个月或 1 个季度为期的期满之日起 15 日内申报；以短期间为期满之日起 5 日内预缴、次月 1 日起 15 日内申报结清；进口的自海关填发专用缴款书之日起 15 日内缴纳（第十四条、第十五条）
一、什么情形要办
· 生产应税消费品并于销售时； · 自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，于移送使用时； · 委托加工应税消费品（除受托方为个人外，由受托方代收代缴；委托方用于连续生产的所纳税款准予按规定抵扣）； · 进口应税消费品，于报关进口时（消费税由海关代征）。
二、三种计税办法（条例第五条）
- 从价定率**
- · 应纳税额＝销售额×比例税率
- · 销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用（第六条）
- 从量定额**
- · 应纳税额＝销售数量×定额税率
- 复合计税**
- · 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
- · 自产自用、委托加工、进口环节按条例第七至九条的组成计税价格公式计税
三、申报期限（条例第十四条）
· 纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度，具体由主管税务机关根据应纳税额大小核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税； · 以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的：期满之日起 15 日内申报纳税； · 以 1 日、3 日、5 日、10 日或 15 日为 1 个纳税期的：期满之日起 5 日内预缴，次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款； · 进口：自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳。
四、新旧法差异
五、税务人员审核要点与易错点
三个高频易错点
1. 期限照抄增值税新口径 消费税纳税期限没有跟着《增值税法》改，1 日、3 日、5 日期限在消费税仍然存在；两税期限口径不能混写。
2. 委托加工漏代收代缴 受托方（个人除外）在交货时代收代缴税款是法定义务；委托方收回后用于连续生产的，所纳税款准予按规定抵扣。
3. 组成计税价格公式用错环节 自产自用、委托加工、进口三个环节的组成计税价格公式各不相同（条例第七、八、九条），套错环节公式即计算错误。
常见问题
消费税的纳税期限改成和增值税一样了吗？
没有。《增值税法》只废止了《增值税暂行条例》；《消费税暂行条例》仍现行有效，消费税纳税期限仍为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（条例第十四条）。
委托加工的消费品谁去申报？
除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，并向其机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴（条例第四条、第十三条）。
进口应税消费品怎么缴？
进口的于报关进口时纳税，由海关代征；应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款（条例第四条、第十二条、第十五条）。
不同税率的消费品装在一个礼盒里卖，怎么算？
将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率（条例第三条）。
销售额明显偏低会被调整吗？
会。计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格（条例第十条）。
- 《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条：纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
- 条例第四条：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
- 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
- 进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
- 条例第五条：消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。
- 条例第十三条：纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
- 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
- 进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
- 条例第十四条：消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
- 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
- 条例第十五条：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
- > 以上法条已逐条与本地法规库全文核对，条文内容一致。
- > ★消费税尚未立法，《消费税暂行条例》（国务院令第539号）现行有效；《增值税法》施行不影响消费税期限口径。税目税率后续调整以国务院决定及现行公告为准。
一句话：消费税仍按暂行条例申报——生产销售、移送、委托加工代收代缴、报关进口四个环节；纳税期限维持 1 日至 15 日、1 个月或 1 个季度老口径，勿与增值税新法混写。