一、下列情形应当按规定预缴税款：（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；（二）采取预收款方式提供建筑服务；（三）采取预售方式销售房地产项目；（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县(市、区、旗)内的不动产；（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。纳税人发生哪些增值税应税交易需要预缴税款？本篇依据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）解读官方答复口径，并提炼要点、提示 2026 年新旧口径差异。

一、官方答复

先说结论

一、下列情形应当按规定预缴税款： （一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务； （二）采取预收款方式提供建筑服务； （三）采取预售方式销售房地产项目； （四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县(市、区、旗)内的不动产； （五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。 本条第一款规定的预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。 二、以上规定自2026年1月1日起施行。

二、要点提炼

· 一、下列情形应当按规定预缴税款：（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；（二）采取预收款方式提供建筑服务；（三）采取预售方式销售房地产项目；（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县(市、区、旗)内的不动产；（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。 · 本条第一款规定的预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。 · 二、以上规定自2026年1月1日起施行。

三、新旧法差异（2026 口径对照）

新旧法差异
增值税计税期间与申报期限
2025-12-31 前旧口径增值税的计税期间为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款（《增值税暂行条例》第二十三条）
2026-01-01 起新口径计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度，取消了 1 日、3 日、5 日；以十日、十五日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款。以一个月或者一个季度为计税期间的，自期满之日起 15 日内申报纳税。季度计税仅限小规模纳税人和银行、财务公司、信托公司、信用社（《增值税法》第三十条、第三十一条，《增值税法实施条例》第四十三条）
增值税纳税义务发生时间
2025-12-31 前旧口径销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天（《增值税暂行条例》第十九条）
2026-01-01 起新口径发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。采取预收款方式的，以货物实际开始发出日与合同约定发出日孰先确定；销售不动产，以不动产权属登记日与实际交付日孰先确定；金融机构发放贷款逾期 90 天应收未收利息的，暂按现行规定处理（《增值税法》第二十八条，财政部 税务总局 2026 年第 13 号公告）
增值税起征点与小微免税
2025-12-31 前旧口径增值税起征点幅度为月销售额 5000—20000 元（按次纳税 300—500 元）；小规模纳税人月销售额不超过 3 万元（季度 9 万元）免征增值税（《增值税暂行条例》第十七条、财税〔2016〕36 号）
2026-01-01 起新口径未达起征点的免征增值税，达到起征点的就全额计算缴纳。小规模纳税人月销售额 10 万元以下（含本数，按季纳税 30 万元以下）免征增值税；按次纳税的起征点为每次（日）销售额 1000 元；适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收（执行至 2027-12-31）（《增值税法》第二十三条，财政部 税务总局 2026 年第 10 号公告）

四、常见问题

纳税人发生哪些增值税应税交易需要预缴税款，官方口径是什么？

一、下列情形应当按规定预缴税款：（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；（二）采取预收款方式提供建筑服务；（三）采取预售方式销售房地产项目；（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县(市、区、旗)内的不动产；（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。

办理时要注意什么？

本条第一款规定的预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

这个问题的政策依据是什么？

《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）。

2026 年有口径变化吗？

涉及增值税申报期限、起征点、进项抵扣等事项，自 2026-01-01 起按《中华人民共和国增值税法》及财政部 税务总局相关公告执行，详见上文"新旧法差异"小节。

五、政策依据

法条依据
  • 设定依据（文号引用）
  • · 《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号；本地库已收录该文件，本条为章节级或公告式引用，未逐条摘录原文）
  • > ★本篇答复系 12366 纳税服务平台热点问答（问题解答->增值税->征收管理）整理，更新日期 2026-09-20。答复口径如与 2026-01-01 起施行的《中华人民共和国增值税法》及配套公告不一致的，以新法及现行有效文件为准。

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一句话：纳税人发生哪些增值税应税交易需要预缴税款——按 12366 官方答复口径办理，涉及 2026 年新法的以《中华人民共和国增值税法》及配套公告为准。