视同销售：哪些行为要交税、哪些不用

公司把自产的月饼发给员工当福利，要交增值税吗？老板把名下的门面房无偿过户给儿子名下的公司，算不算卖？很多财务搜「视同销售」，被老条例时代「四种视同销售＋八种视同销售」的记忆绕晕。增值税法 2026 年 1 月 1 日施行后，这套规则第一次写进法律：第五条用正列举方式定了三种「视同应税交易」——俗称的视同销售。本文逐项拆解这三种情形，并讲清新法最大的变化：没列进去的，不再视同。

⁠​‌​‌​​‌​‌‌‌​‌​‌​​​​‌‌​​‌​​‌​‌‌​‌​​​‌‌​‌​‌​‌​‌‌​​⁠

先看这三个要点

一、条文原文

二、三种情形要件对照

三、逐项拆解

第一项：自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。逻辑是：自产、委托加工的货物，进项抵扣链条已经吃满（材料进项抵过了），一旦改道流向福利、消费端，链条中断，税就「漏」了，所以视同销售补上销项。两个关键词：自产或委托加工——外购的货物直接发福利，不视同销售，只做进项转出（第二十二条第四项）；集体福利或个人消费——员工食堂领用自产食材、公司把自产产品当节日礼品，落在这里。发给股东算不算？用于个人消费的范畴之内，同样触发。

第二项：单位和个体工商户无偿转让货物。这是范围最广的一项：样品赠送、买一赠一中的「赠一」、无偿捐赠物资，都落在内。注意主体限定是单位和个体工商户——自然人偶发的无偿送物（旧手机送邻居）不视同。公益捐赠是否征税要看配套政策，符合规定的公益捐赠有相应安排，但那是优惠层面，不是「不视同」的当然结论。

第三项：无偿转让无形资产、不动产、金融商品。这一项把个人也拉了进来：个人无偿转让不动产视同应税交易，直系亲属间的房产无偿赠与如何计税按相关税收规定处理，增值税层面同样在射程内。无偿许可他人使用商标、专利，无偿划转股票（金融商品），都触发。企业重组中把资产连同债权债务、劳动力一起打包转让的，按配套规则不征增值税，这是重要豁免通道。

四、新老规则的差异：为什么「不视同」也重要

老条例及细则对视同销售采取「列举八项」模式，其中包含无偿提供服务。新法第五条删掉了这一项，只保留上述三种。这意味着：

• 企业之间免费借力、免费提供技术支持、免费推广服务，在新法框架下不再视同应税交易——这是立法者有意收缩，回应「无偿提供服务视同征税在实践中过宽」的批评；
• 但也别高兴太早：关联企业之间长期、成规模的无偿提供服务，税务机关仍可能依据关联交易调整规则（那是企业所得税和征管法的另一套武器），增值税不视同不等于其他税种安全；
• 反过来，凡属清单内三种，一分钱没收也要申报，别用「没开票、没收款」自我豁免。

五、边界与例外

• 不视同清单外行为：无偿提供服务、外购货物用于集体福利，不视同销售（前者不触发，后者走进项转出）。
• 个人只在第三项内：自然人无偿送物、无偿提供服务都不视同；但无偿转让不动产、无形资产、金融商品仍然在列。
• 代销、移库等老视同情形去哪了：新法未逐一保留，统一总机构与分支机构之间的货物调拨等情形以配套规则为准，跨区域移送要查现行文件。
• 销售额不得自估：按第十九条按市场价格确定——本公司同期同类售价、市场公允价，明显偏低且无正当理由的，税务机关可以按配套规则核定。
• 视同销售≠虚开：视同交易也应当如实开票申报；借「视同」名义乱开票才是虚开。

六、实操建议

1. 福利发放前过一道税检：自产还是外购、发实物还是发服务，定性和申报动作完全不同（自产→视同销售，外购→进项转出）；
2. 赠送营销活动立项时算税负：买一赠一、满赠活动按视同销售确认销项，定价时把这笔税打进成本；
3. 无偿转让不动产先做方案：个人或企业无偿过户房产，涉增值税、契税、个税多层，先算总税负再选交易结构；
4. 关联交易留好市价证据：视同销售按市价计，关联方之间的无偿安排保留同期市价依据，避免核定调整时被动。

相关阅读

• 增值税纳税义务发生时间怎么确定？（操作指南 T022）
• 代开增值税专用发票怎么办理？（操作指南 T007）
• 增值税一般纳税人申报怎么办理？（操作指南 T001）

一句话总结：视同销售新法只认三种——自产委托加工货物用于福利、单位和个体户无偿转让货物、任何主体无偿转让无形资产不动产金融商品；清单外不视同，清单内没收钱也按市价申报。

---

以上内容为一般性法律知识介绍，不构成正式法律意见。具体交易请结合资产性质与关联关系，咨询执业律师或税务师后申报。