公司周转不开，拿库存货抵了供应商的欠款；母公司把一批设备「作价十元」划给子公司；股东拉走一批产品抵了分红——这些交易里没有（或几乎没有）钱，增值税按什么算？2026 年施行的《增值税法》第十九条给出唯一答案：按市场价格确定销售额。你可以不收钱，但税不能按「没收到钱」来算。搜「以物抵账增值税怎么算」「视同应税交易价格怎么定」「关联交易低价会不会被核定」的人，这篇讲清定价规则与被核定的边界。
一、条文怎么说
- 第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
条文的适用对象是两类：①第五条列举的视同应税交易（如无偿赠送、代销等不存在对价或对价不直接的情形）；②销售额为非货币形式的交易（抵账、易货、以股权实物作价）。两类共用一个定价标尺——市场价格。
二、哪些交易适用「市场价」定价
| 要件·交易形态 | 示例 | 定价 |
|---|---|---|
| 无偿赠送 | 促销赠品、无偿捐给非公益对象 | 同类货物的市场价格 |
| 抵偿债务 | 以库存商品抵供应商货款 | 抵债货物的市场价格（非债权金额） |
| 易货交易 | 以钢材换水泥，互不开收款 | 双方各自按换出货物的市场价格 |
| 非货币作价分配 | 以产品抵付股东分红、职工福利 | 产品的市场价格 |
| 关联方低价交易 | 母子公司之间远低于市价的购销 | 有正当理由按实际价；明显偏低且无正当理由的，走第二十条核定 |
注意一个实务细节：抵债定价的锚是货物的市场价格，不是「抵掉多少债」。欠 80 万货款，拿市场价 60 万的货抵——增值税按 60 万（不含税口径）计销售额，60 万与 80 万之间的差额是债务重组损益，走企业所得税的处理，两回事。
三、「市场价格」怎么取证
被税务质疑时，市场价格不是自己说了算，要有证据链：
- 公开市场参照：同期同类商品的公开成交价、大宗商品挂牌价、交易所结算价；
- 独立第三方证据：评估报告、拍卖成交记录、电商平台同期同款价格快照；
- 交易双方独立背景：与无关联第三方的同期成交合同，是最好的比价材料；
- 关联交易定价文件：关联交易按独立交易原则准备定价依据（可比性分析），与转让定价文档衔接。
这条规则的边界
- 低价不必然被调整。条文只拦「市场价格都不到、且无正当理由」的情形。存货临近保质期打折、清仓处理、质量瑕疵折价，都是典型正当理由——关键是事前留痕（降价审批、客户压价函件、库存临期记录），事后补的证据效力弱。
- 视同应税交易不等于会计收入。无偿赠送在会计上可能不作收入处理，但增值税上要按市场价计销项——税会差异是申报比对的高发区，账务处理要同步做视同销售调整。
- 与第二十条的分工。第十九条解决「非货币、视同交易怎么定价」；第二十条解决「货币交易也明显偏低怎么核定」。两者背后是同一条逻辑：税基不许随意缩水。
- 消费者个人也有本条问题吗。自然人销售自己使用过的物品免征（第二十四条），不涉及；但自然人从事经营性交易（如批量倒卖）适用本条的定价逻辑。
四、问答
搞促销「买一送一」，送的赠品要交增值税吗？**
要。赠品对客户免费，对税法是视同应税交易（无偿赠送），按赠品的市场价格计销项。合规做法是在同一张发票上注明赠品及折扣，按「组合销售」的口径把折扣分摊到主品与赠品，这样赠品部分实质上随主品价格计税，避免额外税负。
兄弟公司之间调货，按成本价划转，行不行？**
有真实业务必要、定价有正当理由的低价（如内部调拨的集团政策）可以按实际价，但要能举证；纯为压低税基的关联低价，一旦被认定「明显偏低且无正当理由」，税务机关会按第二十条核定销售额，补税加滞纳金。
客户破产清算，拿一批旧设备抵了我们的应收款，增值税按什么价算？**
按这批设备的市场价格确定销售额——清算处置语境下，市场价就是处置变现价或评估价，未必等于原值，也未必等于抵掉的债权金额。取得评估报告或拍卖成交确认书，就是最好的定价证据。
《增值税法》第十九条规定：视同应税交易与非货币形式的销售额，一律按市场价格确定。抵账看货值不看债额、易货双方各计各价、赠品按市场价计销项；关联低价不必然被调，但正当理由要事前留痕，明显偏低且无理由的走第二十条核定。一句话：价格可以谈，税基按市场行情锁定。
本文依据 2026 年 1 月 1 日施行的《中华人民共和国增值税法》撰写，仅供一般性了解，不构成正式法律意见，个案请以律师及税务机关的正式意见为准。
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