七条一千零九十一字，四步算出一个数，第三步最省钱

《环境保护税法》第七条到第十三条，七条一千零九十一个汉字，占正文的百分之三十四点八八——这是全法最重的一段，也是唯一一段教你怎么算钱的。

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四步：先定按什么算（第七条），再算当量数（第八条），再决定算几项（第九条），最后乘税额（第十一条）。中间夹着两条：排放量怎么来（第十条），什么情况不缴、少缴（第十二条、第十三条）。

这一篇不算谁在范围内，也不算征管程序，只算「钱怎么出来」。

四步里任何一步错，税额就错。而四步里有三步是除法、排序和查表，一步是乘法——真正容易错的不是乘法，是前面那三步。

一、七条一张表

第九条加第十条四百六十七字，占这七条的百分之四十二点八。两条加起来讲一件事：算几项、用哪个数。

这也是环保税和别的税最大的不同。增值税的税额＝销项减进项，两个数都在发票上；企业所得税的应纳税所得额＝收入减扣除，两个数都在账上。环保税的排放量不在任何一张凭证上，得靠监测设备、排污系数或者抽样测算倒推出来。

二、第七条：一百零九字，四项依据

四句话，四个税目，四种完全不同的计量方式。

大气：排放量折合的污染当量数。 水：排放量折合的污染当量数。 固体废物：排放量。 噪声：超过国家规定标准的分贝数。

前两项一样，后两项各自独立。「折合」两个字是前两项的核心——大气和水排出来的是吨、是千克，要折成一个无量纲的「当量数」才能乘税额。

为什么固废不折？因为固废的毒性差异已经体现在税率上了：煤矸石五元、尾矿十五元、危险废物一千元，同样是「一吨」，价格差两百倍，不需要再折当量。

为什么噪声不折？因为噪声的计量单位本来就是分贝，超标几分贝是现成的数，再折一次反而多此一举。

四项依据，两套逻辑：能折的折成当量，不能折的直接用量。 这句话看着简单，实务上出错最多：有人把固废也按当量算了，有人把噪声按天数算了。

这四项和第三条那四类是一一对应的。第三条说「征什么」，列四类污染物；第七条说「按什么量征」，给四类各配一个计量单位。两条合起来，才是一个完整的税目定义——少看一条，就会得出「环保税按排放重量征」这种错结论。

三、第八条：七十九字，一个除法

七十九字，公式只有一个：

污染当量数 ＝ 该污染物的排放量 ÷ 该污染物的污染当量值

当量值是分母。分母越小，商越大。 这就是整个环保税税负差异的物理来源——不是税额在变，是分母在变。

附表二里，大气的当量值从零点零零零零零零二千克（苯并（a）芘）到十六点七千克（一氧化碳），相差八百三十五万倍；水的当量值从零点零零零零零零三千克（苯并（a）芘）到四千克（悬浮物）。

同样排一吨，折出来的当量数可能是一，也可能是五亿。 这不是夸张，是分母的算术结果。

四、当量值的两极

挑几个数摆在一起看。

苯并（a）芘两毫克就算一个当量。 这个数是按毒性定的，不是按重量定的。

同样的逻辑在水那边：总汞零点零零零五千克、总镉零点零零五千克、苯并（a）芘零点零零零零零零三千克——三微克就算一个当量。

当量值本质是一张毒性折算表。 它把「一吨二氧化硫」和「两毫克苯并（a）芘」放到同一个天平上，让它们可以相加、可以排序、可以乘同一个税额。

五、第九条：三条排序规则

三条，分别管三种情况。

第一条：大气，一个排放口排的所有应税大气污染物，按当量数从大到小排，只对前三项征。 没有排放口的（无组织排放），同样按前三项。

第二条：水，分两类。第一类水污染物按前五项，其他类按前三项。 第一类是附表二部一那十项重金属加苯并（a）芘。

第三条：省级可以加项。 省政府根据本地区减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收的污染物项目数，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。

这三次排序，等于三次「免单」。

一个排放口排五种大气污染物，当量数分别是 10000、6000、3000、2500、1000。只算前三项，基数是一万九千；五项全算，基数是两万二千五百。按北京十二元算，差四万二千元。

水那边更明显。一家电镀厂排六种第一类污染物，当量数 500、400、300、200、100、50：

「前五项」这三个字，把排污费时代的三项扩到了五项，一扩就是四千二百元。 这一改专打电镀、印染、制革、有色金属冶炼——这几个行业的共同点是排好几种重金属，而且每种都不少。

六、前十项与前三项的差别

为什么第一类水污染物能算五项，其他类只能算三项？

因为第一类那十项是不能在环境里降解、会在生物体内富集的东西：总汞、总镉、总铬、六价铬、总砷、总铅、总镍、苯并（a）芘、总铍、总银。

这十项的共同点是「排一点就留很久」。 其他类里的悬浮物、生化需氧量、氨氮，排下去会降解、会稀释、会被微生物吃掉；第一类不会，它沉在底泥里，进鱼的身体，最后进人的身体。

所以法律给了它两个特殊待遇：项数从三扩到五；排序时单独成组，不和其他类混排。

一家企业同时排第一类和其他类，两类各排各的，各算各的前几项，不互相挤名额。 这一点在《实施条例》第八条还有一句补充：从两个以上排放口排放的，对每一排放口分别计算征收；持有排污许可证的，排放口按许可证载明的确定。

「每一排放口」四个字，是环保税里最容易被企业忽略的量词。 一个厂三个排放口，就是三套前三项，不是全厂合并算前三项。

还有一处括号：「或者没有排放口的」。这六个字是给无组织排放写的。 敞开液面挥发、物料装卸、堆场扬尘、设备动静密封点泄漏，这些都没有排气筒，也就没有监测点位。税法没有把它们排除在外，而是明写「没有排放口的」也要按前三项排——这六个字，把无组织排放拉进了征税范围。

七、第十条：四步顺序，不能挑

四种方法，一个有先后顺序的清单：

• 第一步：装了符合国家规定和监测规范的自动监测设备，按自动监测数据算。
• 第二步：没装自动监测设备的，按监测机构出具的符合规定的监测数据算。
• 第三步：因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法算。
• 第四步：前三项都不能算的，按省级生态环境主管部门规定的抽样测算方法核定。

这个顺序是法定的，不是可选的。 装了自动监测设备却拿监测机构的报告来算，不行；具备监测条件却用排污系数算，不行。

为什么顺序不能挑？因为四种方法的精度差得太远。 自动监测是逐时数据，机构监测是抽时数据，排污系数是行业平均值，抽样测算是估算。从前往后，精度一级一级降，税务机关的信任度也一级一级降。

这个顺序还有一条配套的惩罚性规则，在《实施条例》第七条：纳税人有下列情形之一的，以其当期污染物的产生量作为排放量——

（一）未依法安装使用自动监测设备，或者未将设备与生态环境主管部门的监控设备联网； （二）损毁或者擅自移动、改变自动监测设备； （三）篡改、伪造监测数据； （四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放，以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放； （五）进行虚假纳税申报。

「产生量」不是「排放量」。 一家企业装了治理设施，产生一百吨、排放十吨；一旦篡改数据，按产生量一百吨算税，等于把治理设施的功劳一笔抹掉。 这是整部法里最重的一档推定。

《实施条例》第九条还留了一个口子：属于第（二）项情形（没有自动监测设备）的纳税人，自行监测的数据符合国家有关规定和监测规范的，视同监测机构出具的数据。这给小企业省了一笔委托监测费。

八、四步顺序为什么不能颠倒

举个最常见的错法。

一家企业装了自动监测设备，但设备没和生态环境部门的监控平台联网。企业觉得联网麻烦，就拿第三方监测机构一个季度一次的检测报告来申报。

按第十条，这个做法不成立。 第一步的条件是「安装使用符合国家规定和监测规范的自动监测设备」——注意是「安装使用」，《实施条例》第七条第（一）项把「未将设备与监控设备联网」和「未依法安装使用」并列，可见联网是「安装使用」的一部分。

结果不是退回第二步按机构监测算，而是直接跳到《实施条例》第七条的推定：按产生量算。

这就是顺序条款的牙齿：跳过一步，不是降一级，是掉到底。

九、第十一条：一百三十字，四个乘法

四句话，四个公式：

• 大气：污染当量数 × 具体适用税额
• 水：污染当量数 × 具体适用税额
• 固废：固体废物排放量 × 具体适用税额
• 噪声：超过标准的分贝数对应的具体适用税额

前两项是乘法，第三项是乘法，第四项根本不是乘法——是查表。

噪声的六档税额是：超标 1—3 分贝每月 350 元，4—6 分贝 700 元，7—9 分贝 1400 元，10—12 分贝 2800 元，13—15 分贝 5600 元，16 分贝以上 11200 元。

每一档翻一倍，从 350 到 11200 是 32 倍。 这条曲线比大气那十倍、水那十倍都陡——因为噪声超标越往上越难忍，边际损害不是线性的。 噪声另有一套治理规则，见噪声污染，但计税只看分贝。

附表一还给噪声配了五条备注，全是算法细节：边界多处超标按最高一处算，边界超过一百米有两处以上超标的按两个单位算，不同地点作业场所分别计算合并计征，昼夜均超标分别计算累计计征，一个月内超标不足十五天的减半，夜间频繁突发和偶然突发按等效声级与峰值噪声两项中超标高的一项算。

五条备注，五句都是「怎么把一个数拆成两个数」。 噪声是四类污染物里唯一需要这么多备注的——因为它的计量单位不是物质，是位置和时间。

十、一个排放口的完整算例

把前面几步串起来，走一遍完整的账。某化工厂，一个大气排放口、一个水排放口。

大气侧，监测数据折算：

按第九条排序，前三位是二氧化硫、氮氧化物、烟尘，甲醛一千个当量被挤出去，一分钱不缴。 计入基数一万八千个当量。

水侧：

三项并列，都进前三，基数三千个当量。

固废： 危险废物二十吨，全部委托有资质单位处置，排放量为零，税为零。

噪声： 厂界夜间超标五分贝，全年十二个月，落在 4—6 分贝档，700 元乘十二，8400 元。

合计：

同一个厂，同一年的排放，差七点八倍——差的那个数不来自企业，来自省人大常委会，各省税额怎么查。

再叠一层减征：如果大气和水的浓度都低于标准百分之四十，按第十三条减按百分之七十五，大气加水的两万五千八百元变成一万九千三百五十元，加噪声八千四百元，合计两万七千七百五十元。

注意这里有个细节：减征只针对大气和水，噪声和固废不参与。 第十三条的表述是「排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值」——固废没有浓度，噪声只有分贝，都不在减征范围里。

十一、算例：两个除法，两个结果

算例一：一家电厂年排二氧化硫九点五吨。

九点五吨等于九千五百千克。除以当量值零点九五，得一万个污染当量。

按宁夏的一点二元算：一万乘一点二，一万二千元。 按北京的十二元算：一万乘十二，十二万元。

同样的排放量，差十倍。 这个十倍不来自企业，来自省人大常委会。

算例二：一家印染厂年排氨氮八百千克。

八百除以零点八，得一千个当量。

按一点四元算，一千四百元；按十四元算，一万四千元。

氨氮的当量值是零点八千克，比对硫的零点九五还小——意思是同样重量，氨氮折出的当量更多。这就是为什么水污染物里氨氮永远排在前几项。

十二、甲醛为什么是烟尘的二十四倍

这是环保税最常被引用的一句话：同样排一吨，甲醛缴的税是烟尘的二十四倍。

算一遍就明白：烟尘当量值二点一八千克，甲醛当量值零点零九千克。二点一八除以零点零九，等于二十四点二。

二十四倍不是谁规定的，是当量值的比值算出来的。 税额对同一个排放口是一样的，差在分母。

这条比值链还能往下算：苯并（a）芘的当量值是零点零零零零零二千克，同样一吨，它是烟尘的一百零九万倍。

当量值这张表，本质上是一部毒性排序法。 它把「排什么最有害」这个问题，用一张换算表回答了。

这张表的来历值得说一句。它不是二〇一六年立法时新算的——附表二与二〇〇三年《排污费征收标准管理办法》所附的污染当量值表基本一致，环保税立法时整体沿用。官方在二〇一八年开征时的口径也是「征税对象和范围与现行排污费基本相同」。所以会看到一个奇怪的现象：一部二〇一八年施行的新法，用的是一套二十多年前按等标污染负荷定出来的折算系数。 好处是费改税平稳过渡，坏处是有些系数已经跟不上现在的治理技术。

十三、固废：四个税率，四十倍差

固体废物不折当量，直接按吨乘税率。附表一列了四行：

危险废物是煤矸石的二百倍。 这个梯度不是按处理成本定的，是按环境风险定的——煤矸石堆着主要是占地，危险废物漏一点就是污染事故。

算例：一家企业年产生危险废物一百吨，全部合规处置。排放量是零，税也是零。 同样一百吨，非法倾倒了，按《实施条例》第六条以产生量作为排放量，十万元，一分不能少。

同一个数，处置方式不同，税额从零到十万。 这是环保税里落差最大的一处。

四个税率里还有一个细节：「其他固体废物（含半固态、液态废物）」这一行是个大口袋。 冶炼渣、粉煤灰、炉渣各有名分，剩下的都落进这个口袋，一律二十五元。什么叫「其他固体废物的具体范围」？《实施条例》第二条给了答案——依照第六条第二款规定的程序确定，也就是由省级提出、省人大决定、两级备案。范围本身要经地方立法程序，这在一部税法里很少见。

十四、噪声：六档与五条备注

噪声的算法最容易被简化成「超标几分贝乘多少钱」，实际上要过五道关。

第一关，算哪个点。 一个单位边界上有多处噪声超标，按最高一处超标声级计算；边界长度超过一百米且有两处以上超标的，按两个单位计算。

第二关，算几个场所。 一个单位有不同地点作业场所的，分别计算，合并计征。

第三关，昼和夜。 昼夜均超标的，分别计算，累计计征。

第四关，天数。 声源一个月内超标不足十五天的，减半计算。

第五关，突发噪声。 夜间频繁突发和偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两项指标中超标分贝值高的一项计算。

算例：一家厂厂界夜间超标五分贝，全月超标。落在 4—6 分贝档，每月 700 元，全年 8400 元。如果这个声源一个月只超标十天，当月按 350 元算——注意是「减半」，不是「按天数比例」。

十五、第十二条：五项暂免

五项，一百八十七字。

第一项，农业生产（不包括规模化养殖）。 二十一字。括号里那五个字是全部的关键——散户种地养殖不缴，规模化养殖要缴。 规模线在《实施条例》第四条，由省级人民政府确定。

第二项，流动污染源。 三十三字，列了五种：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶、航空器。这类污染源的特点是「移动」，没法按固定排放口算，所以整体免。

「非道路移动机械」这七个字涵盖面很宽：挖掘机、推土机、压路机、叉车、联合收割机、机场地勤设备，都在里面。判断标准是「会移动」加「非道路」，不是「有没有轮子」。

反过来，一台固定在厂区里发电的柴油发电机组，不算流动污染源——它不动。这类设备的排气管就是排放口，要按固定源申报。「流动」两个字是实质判断，不是形式判断。

第三项，达标的集中处理场所。 四十九字。这一项和第五条第一款是一对：达标免，超标缴。

第四项，综合利用的固体废物。 二十七字，条件是「符合国家和地方环境保护标准」。

第五项，国务院批准免税的其他情形。 十三字，加一款备案：由国务院报全国人大常委会备案。

五项里，前四项是「本来就免」，第五项是「可以再开口子」。 这个结构在税法里很常见——前几项锁定，最后一项留一个需要备案的活口。

十六、第十三条：减征怎么算

两档：浓度低于标准百分之三十，减按百分之七十五；低于百分之五十，减按百分之五十。

浓度怎么取？《实施条例》第十条：大气污染物是当月自动监测的小时平均值再平均，水污染物是日平均值再平均；没有自动监测的，按监测机构当月监测的平均值。

两个「再平均」是这段的核心。 小时均值再平均，等于月均；日均值再平均，也等于月均。取的是月均，不是某一天，也不是最大值。

但《实施条例》第十条第二款还有一道闸：享受减征的，每一个小时均值或日均值都不得超过排放标准。 也就是说，一个月里只要有一个小时超标，整月不能减。

《实施条例》第十一条再补：减征要按每一个排放口、每一种污染物分别计算。A 排放口浓度低，不能拉平 B 排放口的高浓度。

算例：一家企业月应纳环保税十万元，排放浓度低于标准百分之四十五。

百分之四十五落在百分之三十到百分之五十之间，适用减按百分之七十五——缴七万五千元，省两万五千元。

如果浓度再压五个百分点、到百分之五十，减按百分之五十，缴五万元，再省两万五千元。 从四十五到五十，五个百分点，省两万五。

这就是减征档位的形状：不是渐变，是两级台阶；跨过台阶，钱一下子少一半。

这套设计不是凭空来的。排污费时代部分地区试过「差别收费」：北京就规定，排放浓度低于标准百分之五十的按基准减半征收，超标的按基准加倍征收。环保税把这个地方试点上升成了全国规则，但只保留了「奖励」那一半，砍掉了「加倍」那一半。 加倍的部分交给行政处罚去管。

十七、环保税在别的税里怎么处理

这一节不属于第七条到第十三条，但算完税额必然要问。

第一问：环保税能不能抵扣增值税进项？不能。 环保税是税，不是货物也不是服务，没有增值税专用发票，不在进项抵扣范围里。它是企业的成本。

第二问：环保税能不能在企业所得税前扣除？能。 环境保护税计入「税金及附加」，属于准予扣除的税金。一家企业缴一百万环保税，企业所得税上少缴二十五万（按百分之二十五税率）。

第三问：罚款能不能扣？不能。 环保行政处罚的罚款、滞纳金，企业所得税前不得扣除。这是两条完全不同的处理：税能扣，罚不能扣。

四个税的处理拼起来看：

这张表的意思是：合规的税负可以摊进成本，违规的代价只能自己吞。 这也是环保税设计里一层不写在法条上的引导——它让「缴税」比「被罚」便宜。

十八、三处最容易混的边界

算到这一步，还有三处年年有人问，都是环保税计算里最容易翻车的地方。

第一处：前五项是「每一排放口」的五项，不是全厂的五项。 一家厂两个水排放口，第一类水污染物各排三种，两个排放口各算各的前五项，一共可算六项，不是全厂只算五项。第九条第二款开头那句「每一排放口的应税水污染物」，是全条的限定语。

第二处：减征看的是浓度，不是排放量。 「浓度低于排放标准百分之三十」，说的是排放口出来的水或气里污染物有多浓，不是说你比去年少排了百分之三十。 一家企业产量翻倍、排放量翻倍，只要末端浓度压到标准的一半，照样减按百分之五十。反过来，一家企业排放量降了一半但浓度没降，一分不减。

第三处：排序按当量数，不按重量。 同样排一吨，氨折一百一十个当量，一氧化碳折六十个当量——氨会排在前面，尽管一氧化碳更重。 排序的尺子是毒性折算后的当量，不是磅秤。

三处混起来，最常见的错法是：把「排放量减少」当成减征理由去申报。 这个申报一定被退回，因为第十三条的入口只有一个——浓度。

十九、要件表

二十、四句话

第一句：七条一千零九十一字，四步算出税额——定依据、算当量、定项数、乘税额。 三步是除法排序查表，只有一步是乘法。

第二句：当量值是一张毒性折算表。 苯并（a）芘两毫克算一个当量，一氧化碳十六点七千克算一个当量，差八百多万倍。

第三句：一个排放口只算前三项，第一类水污染物算前五项。 项数是法定的免单，扩项要省人大决定。

第四句：四种方法有法定顺序，跳过一步不是降一级，是掉到底。 按产生量算，等于把治理设施的功劳一笔抹掉。

接着看

同族

整部法的结构、一百一十五项污染物、两档减征与 VOCs 试点，见二十九条三千一百二十八字。同族另两篇，一篇讲谁在范围内、园区污水厂为什么不算，一篇讲两家分工、信息共享与比对复核，本篇不重复。

存量专题

当量计算见污染当量怎么算；四种方法见排放量怎么定；五项暂免见免税情形有哪些；减征两档见减征两档；九个坑见常见错误案例。

文本与标签

环境保护税法全文、实施条例、税收征收管理法；词条见税收滞纳金、纳税申报；标签见污染当量值、排污系数、免征环境保护税、减征环境保护税、环境保护税法第7条、环境保护税法第9条、环境保护税法第12条、环境保护税法第13条；类目见法条深读与税务办税指南。

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以上分析依据《中华人民共和国环境保护税法》第七条至第十三条现行文本（2025 年 10 月 28 日第二次修正后重新公布）及《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第五条至第十一条；附表二当量值按表逐项摘录，附表一固体废物税额与工业噪声六档税额按税目行摘录。单条字数为条文正文，不含条号与章标题，七条合计一千零九十一字，占全法三千一百二十八字的百分之三十四点八八。文中的折算与税额均为按现行条文所作的算术演示，采用当量值精确值计算并四舍五入，具体到个案须以实际监测数据、省级税额和申报期口径为准；例如「甲醛是烟尘的二十四倍」系按二点一八除以零点零九所得二十四点二取整表述。不构成正式法律意见，也不构成对具体案件的预判。

以上意见仅供参考，具体请以律师正式意见为准。