社会保险费征缴条例：欠缴怎么划扣、滞纳金按多少、能否协议放弃

一、一句话定义

《社会保险费征缴暂行条例》是 1999 年 1 月 22 日国务院令第 259 号发布并施行的行政法规，全文三十一条，规定基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费由谁登记、怎么申报、由谁征收、欠缴了怎么办、拒不缴纳怎么强制征缴；2019 年 3 月 24 日国务院令第 710 号《国务院关于修改部分行政法规的决定》对其作过修改，至今现行有效。

这部条例解决的是一个很具体的问题：钱怎么从企业账户上收上来。

1999 年之前，社会保险费的征收是软的。1993 年的待业保险规定只写了「由企业开户银行按月代为扣缴」，没有滞纳金、没有罚款、没有强制手段；养老保险费在各统筹区的征收办法五花八门，有的由社保机构上门收，有的由行业统筹自收自支，欠缴成为普遍状态。1999 年这部条例第一次给征缴装上了牙齿：按月申报、按日加收滞纳金、可以查账、可以申请法院强制征缴。

2011 年 7 月 1 日《社会保险法》施行，把征缴规则从行政法规提到了法律层级，并且改了几个关键数字。所以今天处理欠缴问题，不能只看这部条例，必须把条例和社会保险法对照着读——有些条款已经被上位法实质修改，条文还在，口径变了。这是本文最重要的一个提醒。

它今天被翻出来的场合很集中：单位几年没缴、缴了几年又停了、按最低基数缴、只给部分员工缴；劳动者离职后想追，去仲裁不受理，去社保局说要提供劳动关系证明，两头跑。（本类目下其他社保与劳动人事问题，可在劳动争议分类里找）三个最常见的具体问题：

一是能不能强制划扣。能，但不是劳动者自己去扣。路径是：向社会保险费征收机构投诉举报，由其责令限期缴纳；逾期不缴的，征收机构可以向银行查询存款账户，申请县级以上有关行政部门作出划拨决定，直接划走；仍然不够的，可以申请人民法院扣押、查封、拍卖财产抵缴。这一整套程序写在《社会保险法》第六十三条，比这部条例第二十六条更细。

二是滞纳金按哪个比例。这是最容易被搞错的一处。这部条例第十三条规定的是按日加收千分之二；《社会保险法》第八十六条规定的是按日加收万分之五。两者相差四倍。适用的规则是：社会保险法自 2011 年 7 月 1 日起施行，法律位阶高于行政法规，且是新法，所以 2011 年 7 月 1 日之后的欠缴按万分之五计算；此前的欠缴，实践中多按当时有效的规定处理。

三是能不能签协议放弃。不能。第十二条明确「社会保险费不得减免」，《社会保险法》第六十条进一步规定「非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免」。所以员工签的《自愿放弃社保声明》、双方签的《不缴社保协议》，都不能免除单位的缴费义务，也不能对抗征收机构的追缴。这一点在实务中反复出现，是很多单位吃亏的地方。

二、构成要件·适用条件

第二条、第三条：三个险种，三类单位，范围有差别

第二条规定，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费（统称社会保险费）的征收、缴纳适用本条例；缴费单位和缴费个人，是指依照有关法律、行政法规和国务院规定应当缴纳社会保险费的单位和个人。

第三条分险种列征缴范围，这一条的细节差异非常要紧：

基本养老保险费：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。

基本医疗保险费：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。

失业保险费：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工。

三个范围比出来的差别，就是实务中的坑：国家机关及其工作人员在医疗保险范围内，但不在失业保险范围内。所以一个机关公务员被辞退，不能主张失业保险待遇，这不是单位漏缴，是制度上就不缴。反过来，民办非企业单位在医疗保险范围内，在养老保险和失业保险的列举里没有单列，这一类单位的参保往往要按省级政府的补充规定处理。

第四条授权省级政府根据当地实际情况，可以把城镇个体工商户纳入基本养老保险、基本医疗保险范围，可以把社会团体及其专职人员、民办非企业单位及其职工、有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入失业保险范围。所以判断一个具体单位该不该缴哪个险种，除了看第三条，还要看本省的扩大覆盖规定。

第三条最后一款还写了一句容易被忽略的话：社会保险费的费基、费率依照有关法律、行政法规和国务院的规定执行。这句话的意思是，这部条例管的是「怎么征」，不管「征多少」；费基和费率另有规定。所以拿这部条例去算欠缴金额是算不出来的，要用费率政策和缴费基数规则。

第六条：谁征收，由省级政府定

第六条规定，社会保险费实行三项社会保险费集中、统一征收；征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收。

这一条是 1999 年的妥协条款——当时各地征收体制不统一，有的地方税务代征，有的地方社保自收，立法没有强行统一，把选择权给了省级政府。

二十多年过去，格局已经变了：2018 年国务院机构改革后，社会保险费征管职责逐步划转税务机关，多数省份现在由税务部门统一征收。征缴规则不变——登记、申报、滞纳金、强制征缴的实体规则还是这部条例和《社会保险法》，只是受理窗口从社保局换成了税务局，或者两家分工（社保核定、税务征收）。

实务意义在于：投诉举报要去有征收权的那一家。去错了窗口，最常见的答复是「这不归我们管」，然后再跑一趟。判断方法很简单，看当地社保缴费的扣款凭证上盖的是谁的章，或者直接打 12333、12366 问一句。

第七条至第九条：登记三十日，变更注销也是三十日

第七条规定，缴费单位必须向当地社会保险经办机构办理社会保险登记，参加社会保险；登记事项包括单位名称、住所、经营地点、单位类型、法定代表人或者负责人、开户银行账号以及国务院劳动保障行政部门规定的其他事项。

第八条分两种情形：企业在办理登记注册时，同步办理社会保险登记；其他缴费单位应当自成立之日起三十日内申请办理。

第九条：登记事项发生变更或者缴费单位依法终止的，应当自变更或者终止之日起三十日内，办理变更或者注销登记手续。

这三条在实务中的用处是判断起始时间。单位什么时候应当参保？企业是设立登记时同步办理，其他单位是成立之日起三十日内。所以一家公司 2015 年 3 月成立、2016 年才开始缴社保，从 2015 年 3 月起就处于未登记状态，欠缴的起点是设立登记之日，不是开始经营之日，也不是员工入职之日。

《社会保险法》第五十八条把这一点写得更直接：用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工申请办理社会保险登记；未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。注意第二句——未登记也要缴，经办机构可以直接核定。这一句是追缴的法律基础，也是「单位没给我开户所以没法补」这个说法站不住的原因。

第十条：按月申报，不申报按上月百分之一百一十核定

第十条规定，缴费单位必须按月向社会保险经办机构申报应缴纳的社会保险费数额，经核定后在规定期限内缴纳；不按规定申报的，由社会保险经办机构暂按该单位上月缴费数额的百分之一百一十确定应缴数额；没有上月缴费数额的，暂按单位的经营状况、职工人数等有关情况确定；补办申报手续并按核定数额缴纳后，按规定结算。

「百分之一百一十」这个数字，是这部条例里最实用的一个技术条款，它解决了一个举证难题：单位不申报，就无从知道该缴多少。立法的办法是往上加百分之十，逼单位主动申报。

《社会保险法》第六十二条保留了这个规则：用人单位未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额的，按照该单位上月缴费额的百分之一百一十确定应当缴纳数额；补办申报手续后，由征收机构按规定结算。

实务中这一条有三层用法：

第一层，单位长期零申报。零申报也是一种申报，但如果单位有职工、有工资发放，零申报就是虚假申报，征收机构可以按实际工资核定，不适用百分之一百一十。

第二层，单位从不申报。这时适用百分之一百一十，但基数是「上月缴费数额」；如果从来没有缴过，就没有上月数，只能按经营状况、职工人数确定，实际操作中往往按当地社平工资或者最低缴费基数核定，对劳动者反而不利。

第三层，单位申报的基数明显低于实际工资。这不属于「未申报」，属于「申报不实」，处理依据是《社会保险法》第六十条「按时足额缴纳」和第八十六条「未按时足额缴纳」，不是第一百一十条的核定规则。

第十二条：货币、全额、代扣代缴、不得减免

第十二条：缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费；缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴；社会保险费不得减免。

这一条三句话，每一句都是一个实务结论：

「以货币形式全额缴纳」——不能用实物、消费券、股权、劳务抵缴。单位发东西抵社保，无效。

「由所在单位从其本人工资中代扣代缴」——个人部分的扣缴义务在单位身上。单位没扣、扣了没缴，责任都在单位，不能以「员工自己不愿意缴」推脱。这一点与很多单位的直觉相反：单位常说我扣了他不乐意，所以没扣。法律上这不构成免责，因为代扣代缴是单位的法定义务。

「不得减免」——这是本文开头第三个问题的直接依据。任何形式的放弃声明、承诺书、协议，都不能变更这一条。即使员工书面表示自愿放弃、甚至主动要求单位不缴并把钱折现发给他，单位的缴费义务仍然存在；日后员工反悔投诉，单位仍要补缴，已发的「社保补贴」原则上不能抵扣欠缴的费款（部分地区允许在补缴时主张返还，属于民事上的不当得利问题，不影响行政追缴）。

《社会保险法》第六十条把这一条升级了：用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免；职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。

第二句「按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人」，是这部条例没有的新增义务。它给了劳动者一个抓手：单位从不告知缴费明细，本身就是违反法定义务，可以作为投诉的事由之一。

第十三条：按日千分之二——已经被上位法改了

第十三条：缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由劳动保障行政部门或者税务机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金；滞纳金并入社会保险基金。

这一条今天仍然是这部条例里被引用最多的条款，但它的核心数字已经被上位法实质修改。

《社会保险法》第八十六条：用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。

两个数字放在一起：千分之二等于千分之二，万分之五等于千分之零点五。前者是后者的四倍。

适用的规则要讲清三层：

第一层，法律位阶。社会保险法是全国人大常委会制定的法律，这部条例是国务院制定的行政法规。下位法与上位法冲突时，适用上位法。

第二层，新法优于旧法。社会保险法 2011 年 7 月 1 日施行，晚于条例 1999 年施行、2019 年修改。2019 年的修改是国务院清理行政法规时对个别表述的技术性调整，没有重新设定滞纳金比例，不能理解为国务院重新确认了千分之二。

第三层，实践口径。2011 年 7 月 1 日之后的欠缴，各地征收机构普遍按万分之五计算；此前的欠缴，有的按当时的千分之二，有的按万分之五，有的按地方规定，需要看具体省份的执行口径。所以算欠缴金额时，第一件事是问清当地按哪个比例、从哪一天起算。

还有一个细节：滞纳金并入社会保险基金，不归征收机构，也不退给个人。这句话在两部法规里是一致的。

第十六条、第十七条：缴费记录与每年公布

第十六条：社会保险经办机构应当建立缴费记录，其中基本养老保险、基本医疗保险并应当按照规定记录个人账户；经办机构负责保存缴费记录，并保证其完整、安全；应当至少每年向缴费个人发送一次基本养老保险、基本医疗保险个人账户通知单；缴费单位、缴费个人有权按照规定查询缴费记录。

第十七条：缴费单位应当每年向本单位职工公布本单位全年社会保险费缴纳情况，接受职工监督；社会保险经办机构应当定期向社会公告社会保险费征收情况，接受社会监督。

这两条看起来是管理性条款，实际是举证责任分配的基础。单位有没有缴、缴了多少，记录在经办机构，个人有查询权。所以主张欠缴的劳动者，第一步不是去证明单位没缴，而是去调自己的缴费记录——记录上没有的月份，就是单位没缴或者少缴的月份，举证责任随后转到单位身上，由单位拿出缴费凭证。

第十七条的单位公布义务，也是一条被普遍违反的规定。绝大多数企业从来没有向职工公布过全年社保缴费情况。这一条不设罚则，但可以在投诉时一并指出，作为单位未履行法定义务的佐证。

第十八条至第二十一条：检查权与举报权

第十八条：征收机构依法对单位缴费情况进行检查时，被检查单位应当提供与缴纳社会保险费有关的用人情况、工资表、财务报表等资料，如实反映情况，不得拒绝检查，不得谎报、瞒报；征收机构可以记录、录音、录像、照相和复制有关资料，但应当为缴费单位保密；工作人员行使职权时应当出示执行公务证件。

第十九条：调查社会保险费征缴违法案件时，有关部门、单位应当给予支持、协助。

第二十条：社会保险经办机构受劳动保障行政部门委托，可以进行与社会保险费征缴有关的检查、调查工作。

第二十一条：任何组织和个人对有关社会保险费征缴的违法行为，有权举报；征收机构对举报应当及时调查，按照规定处理，并为举报人保密。

这四条构成劳动者维权的行政通道。第十八条是关键——有权查工资表和财务报表。这意味着一旦立案，单位无法用「商业机密」拒绝提供工资表，而工资表正是核定欠缴基数的核心材料。

第二十一条的举报权在实践中要注意两点：一是可以匿名，二是征收机构应当为举报人保密。但现实里保密并不总能落实，特别是小城市、小行业，单位一被查就知道是谁举报的。这一点要提前跟当事人讲清楚，让他自己权衡。

第二十三条、第二十四条：罚款对象是责任人，不是单位

第二十三条：缴费单位未按照规定办理社会保险登记、变更登记或者注销登记，或者未按照规定申报应缴纳的社会保险费数额的，由劳动保障行政部门责令限期改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处一千元以上五千元以下的罚款；情节特别严重的，可以处五千元以上一万元以下的罚款。

第二十四条：缴费单位违反有关财务、会计、统计的法律、行政法规和国家有关规定，伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料，或者不设账册，致使社会保险费缴费基数无法确定的，除依照有关法律、行政法规的规定给予行政处罚、纪律处分、刑事处罚外，依照本条例第十条的规定征缴；迟延缴纳的，加收滞纳金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上二万元以下的罚款。

这两条的罚款对象值得单独说：罚的是个人，不是单位。这是 1999 年立法的特点——用个人责任推动单位守法。

《社会保险法》第八十四条改了这个结构：用人单位不办理社会保险登记的，责令限期改正；逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额一倍以上三倍以下的罚款，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五百元以上三千元以下的罚款。

对比很清楚：条例只罚人，法律既罚单位也罚人。今天处理未登记的案子，应当同时引用社会保险法第八十四条，主张对单位的罚款；只援引条例第二十三条，等于放弃了针对单位的处罚。

第二十四条关于伪造、变造、毁灭账册的规定，是欠缴案件里最有力的一条。很多单位在被查之前先把工资表处理掉，或者干脆不设账，让人无从核定基数。这一条的处理办法是：基数无法确定时，按第十条的规则征缴（即按上月数额的百分之一百一十，或者按经营状况、职工人数核定），同时对责任人罚五千到二万元。也就是说，销毁账册不但不能减轻责任，反而触发对己不利的核定规则和更重的罚款。

第二十五条、第二十六条：救济与强制征缴

第二十五条：缴费单位和缴费个人对征收机构的处罚决定不服的，可以依法申请复议；对复议决定不服的，可以依法提起诉讼。

第二十六条：缴费单位逾期拒不缴纳社会保险费、滞纳金的，由劳动保障行政部门或者税务机关申请人民法院依法强制征缴。

第二十六条是这部条例的「牙齿」，但它的表述比较粗——只写了「申请人民法院依法强制征缴」，没有写具体手段。

《社会保险法》第六十三条把这颗牙齿磨细了，分成四步：

第一步，责令限期缴纳或者补足。

第二步，逾期仍未缴纳或者补足的，征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户，并可以申请县级以上有关行政部门作出划拨社会保险费的决定，书面通知开户银行或者其他金融机构划拨。

第三步，账户余额少于应缴费额的，征收机构可以要求单位提供担保，签订延期缴费协议。

第四步，未足额缴纳且未提供担保的，征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应缴费额的财产，以拍卖所得抵缴。

这四步是递进的，不能跳步。实务中当事人常问「为什么社保局不直接去查封公司财产」，答案就在第三步——法律要求先给单位提供担保、签延期协议的机会，只有既不缴也不担保，才走到扣押查封拍卖。

第二十八条、第二十九条、第三十一条：挪用、适用范围、施行

第二十八条：任何单位、个人挪用社会保险基金的，追回被挪用的基金；有违法所得的，没收违法所得，并入社会保险基金；构成犯罪的追究刑事责任；尚不构成犯罪的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

第二十九条：省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况，可以决定本条例适用于本行政区域内工伤保险费和生育保险费的征收、缴纳。

第三十一条：本条例自发布之日起施行。发布日即 1999 年 1 月 22 日。

第二十九条是一个授权条款，它解释了为什么本文只讲三个险种：工伤保险和生育保险的征缴，这部条例本身不直接管，要由省级政府决定是否适用。多数省份通过地方规定把这两个险种一并纳入，所以实践中五险的征缴程序基本一致；但严格按条文，工伤和生育是「可以适用」，不是「应当适用」。

工伤保险还有一条特殊的规则要记住：《社会保险法》第四十一条规定，职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇；用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付；先行支付后应当由用人单位偿还，不偿还的，社会保险经办机构可以依照第六十三条的规定追偿。这一条把「未缴工伤保险」的后果直接落到单位头上，也把第六十三条的强制手段用在了追偿上。

三、法条依据

四、与相邻概念的区别

与社会保险法：一个管程序，一个管权利义务，冲突时看后者

这部条例是行政法规，社会保险法是法律。两者的关系不是简单的「新旧」，而是「程序细则」与「权利义务总纲」的分工，但在几个具体数字上直接冲突。

第一处冲突：滞纳金比例。条例第十三条千分之二，社会保险法第八十六条万分之五。适用后者，理由已在前文说明。

第二处冲突：罚款对象。条例第二十三条只罚责任人，社会保险法第八十四条既罚单位（应缴数额一倍以上三倍以下）又罚责任人（五百元以上三千元以下）。适用后者。

第三处冲突：强制征缴的手段。条例第二十六条只有一句「申请人民法院依法强制征缴」，社会保险法第六十三条细化为查询账户、申请划拨、要求担保、扣押查封拍卖四步。适用后者。

第四处：这部条例没有规定的内容，社会保险法补上了——比如第五十八条的「未办理登记由经办机构核定应缴数额」，第六十条的「按月告知缴费明细」，第八十六条的「欠缴一倍以上三倍以下罚款」。这些在条例里都找不到。

所以今天写法律文书，结构应当是：先引社会保险法确认权利义务和法律责任，再引这部条例说明程序（登记、申报、核定、检查），而不是反过来。只引条例，会漏掉对单位最有力的处罚条款。

与劳动法第七十二条：原则与细则

劳动法第七十二条：社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹；用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。

这一条是原则性规定，「必须参加、必须缴纳」，但没有说怎么参加、怎么缴、不缴怎么办。细则在条例和社会保险法里。三者是「原则→程序→责任」的递进关系。

实务中有一个用法要注意：劳动法第七十二条经常被用来论证「社保是强制性义务，不能由双方约定排除」。这个论证是对的，但单引这一条不够，因为劳动法没有对应的罚则；要把社会保险法第八十六条、这部条例第十二条一起引上，才构成完整的论证链。

与税收征管：征收主体变了，性质没变

2018 年以后多数省份的社会保险费由税务机关征收，很多人因此以为社保费变成了「税」。不是。

性质上，社会保险费是费，不是税：它进的是社会保险基金财政专户，专款专用，不并入一般公共预算；它的征收依据是社会保险法和这部条例，不是税收征管法；它的争议救济走社会保险行政争议的路径，不是税务行政复议的常规路径（虽然实践中由税务部门受理的复议也按行政复议法办）。

程序上，税务征收带来了两个变化：一是申报表与纳税申报合并，单位在报税时一并申报社保费；二是税务的核查能力更强，可以通过发票数据、个税申报数据比对工资总额，发现少缴。这对劳动者是好事——单位按最低基数缴、只给部分人缴的做法，在数据比对下越来越难藏。

但也要注意：税务征收不改变「社保核定」与「税务征收」的分工。缴费基数、参保人数、险种范围的核定权通常在社保经办机构，税务只负责按核定数征收。所以投诉「基数不实」，很多时候还是要回到社保经办机构。

与社会保险费申报缴纳管理规定：部门规章的细化

2013 年人力资源社会保障部令第 20 号《社会保险费申报缴纳管理规定》，是这部条例在申报环节的部门规章细化，规定了申报表格式、申报期限、变更申报、稽核程序等具体操作。

三者的效力层级是：社会保险法（法律）— 征缴暂行条例（行政法规）— 申报缴纳管理规定（部门规章）。打行政案件时，规章不能作为认定行政行为违法的独立依据，但可以用来证明行政机关应当遵守的程序标准。

对普通当事人来说，这一层不必深究，记住一句话就够：材料清单就是窗口要求，受理机关要什么就给什么。

与劳动争议：补缴找行政，赔偿找仲裁

这是最实用的一处区分，也是最多人走错的一步。

补缴社保费的请求，不属于劳动争议仲裁和人民法院民事案件的受理范围。理由是：征缴社会保险费是行政机关的法定职责，属于行政征收关系，不是劳动者与用人单位之间的民事给付关系。所以去仲裁委申请「裁决单位补缴 2018 年至 2020 年社保」，通常会被出具不予受理通知书；就算受理了，裁决也难以执行。

可以走民事路径的是赔偿损失：用人单位未为劳动者办理社会保险手续，且社会保险经办机构不能补办，导致劳动者无法享受社会保险待遇的，劳动者可以要求用人单位赔偿损失，人民法院应当受理。这类案子的标的是「待遇损失」，不是「补缴费款」。

还有一条并行的民事路径：以单位未依法缴纳社会保险费为由解除劳动合同，主张经济补偿。依据是劳动合同法第三十八条第一款第三项和第四十六条第一项。这条路走的是劳动争议仲裁，标的是经济补偿金。具体主张方式见公司不缴社保，员工可以解除合同要补偿吗一文。

三条路的标的不同，不能混在一个请求里：补缴找征收机构，赔偿找法院，经济补偿找仲裁。混着提，最常见的结局是三个都不受理。

五、实操指引

第一步：先把「欠缴」翻译成三种形态

当事人说「单位没给我缴社保」，实际可能是三种完全不同的情形，处理路径不同：

形态一，从未参保。单位从来没给这个人办过社保登记。这种最严重，也最好证明——社保记录里整段空白。

形态二，参保但中断。开过户，某几年停了。多见于企业经营困难、改制、搬迁。

形态三，参保但基数不实。按最低基数缴，实际工资远高于基数；或者只给部分员工缴，另一些人挂在外包、劳务公司名下。

三种形态的举证重点不同：第一种要证明劳动关系存续期间；第二种要证明中断期间的工资发放；第三种要拿到工资表或者银行流水，与实际缴费基数对比。判断单位属于哪一种，先调自己的参保缴费记录，一看就清楚。

第二步：算清欠缴金额，三个变量

算欠缴金额要三个数：欠缴期间、缴费基数、费率。

欠缴期间：从应当参保之日起算。企业是设立登记时同步办理，其他单位是成立之日起三十日内；对职工个人，是从用工之日起三十日内。终点是实际开始缴纳之月，或者劳动关系终止之月。

缴费基数：按本人上年度月平均工资，低于当地下限的按下限，高于上限的按上限。单位按最低基数缴的，基数差额就是欠缴的基数差额。

费率：养老、医疗、失业三险的单位部分和个人部分费率不同，各省也不同；工伤、生育按行业基准费率。这一块不要自己估算，直接向征收机构申请核定——核定是行政机关的职权，核定结果才有执行力。

滞纳金：2011 年 7 月 1 日之后按日万分之五。这里要注意一个常见的误解：滞纳金由单位承担，不能转嫁给个人。有些单位在补缴时要求员工承担滞纳金，没有法律依据。

第三步：走行政通道，六步走完

行政通道是补缴的主路径，六步：

第一步，调取参保记录。掌上 12333、当地社保 App、社保经办机构窗口都可以打印参保缴费明细。

第二步，投诉举报。向社会保险费征收机构（税务或者社保经办机构）书面投诉，写明单位名称、本人工作时间、欠缴期间、诉求。范本可以直接用社会保险补缴投诉书。

第三步，提交劳动关系证明。这是最容易被卡的一步。劳动合同、工资银行流水、考勤记录、工作证、个税申报记录、同事证言，能证明那段时间在单位工作的材料都要交。完整流程见社保补缴与社保争议全流程。

第四步，配合核查。征收机构会调取单位的工资表、财务报表（第十八条），必要时约谈。这一步的时间长短取决于单位的配合程度。

第五步，等责令限期缴纳决定。这是行政行为的起点，也是后续强制征缴的前提。拿到这份文书，才算进入实质阶段。

第六步，逾期不缴的，进入强制征缴：查询账户、申请划拨、要求担保、申请法院扣押查封拍卖（社会保险法第六十三条）。

六步走完，顺利的话三到六个月；单位不配合、账册不全、涉及改制破产的，可能拖一到两年。

第四步：同时准备民事路径，两条腿走路

行政通道解决「补缴」，民事通道解决「钱」。

如果因为单位未缴导致具体待遇损失——比如医疗费无法报销、生育津贴领不到、工伤待遇无着落、失业金领不了、养老金少算——可以在行政投诉的同时，准备赔偿之诉。这类案子的关键是证明「不能补办」：先向社保经办机构申请补办，拿到不能补办的书面答复，再起诉主张损失。

如果打算离职，可以以未依法缴纳社会保险费为由解除劳动合同，主张经济补偿。操作要点有三个：一是解除通知必须写明理由（未依法缴纳社会保险费），不能写「个人原因」；二是要在离职前或者离职时提出，事后补写容易被认定为自愿离职；三是工作年限和月工资要算准，跨 2008 年 1 月 1 日的分段计算。

工伤这一块还有一条特殊通道：单位未缴工伤保险，发生工伤的，由单位支付工伤保险待遇；单位不支付的，从工伤保险基金先行支付，基金再向单位追偿（社会保险法第四十一条）。这条对工伤职工很实用——不必等单位的钱，可以先从基金拿到待遇。

第五步：证据怎么组织

按证明目的分四组：

第一组，证明劳动关系。劳动合同、入职登记表、工牌、工作群聊天记录、工资流水、个税 App 里的扣缴申报记录。其中个税申报记录最有价值——单位申报个税时填的任职受雇单位，是很难否认的。

第二组，证明工资数额。银行流水（看发放方是不是单位账户）、工资条、考勤记录。这一组决定缴费基数，是算钱的关键。

第三组，证明欠缴事实。社保参保缴费明细（打印件要盖章）、单位从未办理登记的证据（记录整段空白即为证据）。

第四组，证明损失。医疗费票据与不能报销的书面答复、生育津贴核定失败的记录、养老金核定表、失业金申领被拒的记录。

四组材料的组织顺序，按「先关系、后数额、再事实、最后损失」排。证据清单的规范做法见单位没缴、少缴社保：投诉补缴要哪些证据一文。

第六步：时效，两道不同的线

行政通道的时效与民事通道完全不同，这一点必须分清。

行政通道：社会保险费的追缴没有一年仲裁时效的限制。征收机构依法追缴欠缴的社会保险费，属于行政征收，不受劳动争议仲裁时效约束。理论上可以追到单位成立之日。但实践中受两个限制：一是《劳动保障监察条例》第二十条规定，违反劳动保障法律的行为在二年内未被发现的，不再查处（这一条适用于监察，不适用于征收，实务中常有混淆）；二是证据的可得性，年代越久，工资表越难找。

民事通道：仲裁时效一年，从知道或者应当知道权利被侵害之日起算；劳动关系终止的，自终止之日起一年内提出。所以主张经济补偿、赔偿损失，必须在离职后一年内提出。

实务建议：卡住一年期限。两条线同时走，不要等行政结果再启动仲裁，等来的往往是时效届满。

六、常见问题

问1：单位欠缴三年社保，能直接从公司账户划走吗？

能，但要按程序走。先由征收机构责令限期缴纳；逾期不缴的，征收机构可以向银行查询账户，申请县级以上有关行政部门作出划拨决定，书面通知开户银行划拨（社会保险法第六十三条第二款）。这一步不是劳动者能直接申请的，必须由征收机构启动。劳动者能做的是投诉、提供材料、催办。

问2：滞纳金到底是千分之二还是万分之五？

2011 年 7 月 1 日之后按万分之五（社会保险法第八十六条），此前的按当时规定，实践中多为千分之二（征缴条例第十三条）。两者相差四倍，算金额时一定要分段。如果征收机构对 2011 年以后的欠缴仍按千分之二计算，可以提出异议。

问3：员工签了自愿放弃社保的声明，单位还要补吗？

要补。第十二条明确社会保险费不得减免，社会保险法第六十条也规定非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。放弃声明违反法律强制性规定，无效。单位补缴后，可以就此前以补贴名义发给员工的钱主张返还，但这属于另案民事问题，不影响行政追缴。

问4：单位按最低基数缴，算不算未按规定申报？

算未按时足额缴纳，不是未申报。适用的是社会保险法第六十条和第八十六条，不是征缴条例第十条的百分之一百一十核定规则。处理办法是提供工资流水，要求按实际工资核定基数并补差。

问5：单位只给部分员工缴，另一部分挂在外包公司，怎么办？

先查两件事：一是这些员工实际在哪个单位工作、由谁管理、工资由谁发；二是外包公司有没有实际经营、有没有相应资质。如果属于「假外包真派遣」或者直接用工，可以主张与实际用工单位存在劳动关系，要求其补缴。这类案子举证难度大，需要考勤、工作安排记录、工作群、门禁记录等一组材料。

问6：去仲裁申请补缴社保，为什么不受理？

因为补缴社会保险费属于行政征收，不属于劳动争议仲裁的受案范围。仲裁委通常出具不予受理通知书。正确的路径是向社会保险费征收机构投诉。可以走民事的是「因不能补办导致待遇损失」的赔偿之诉，以及以未缴社保为由解除合同主张经济补偿。

问7：单位从来没给我办社保登记，还能补吗？

能。社会保险法第五十八条第二款规定，未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。也就是说，未登记不影响缴费义务，只是需要先核定。实践中要提供劳动关系证明和工资数额证明，由经办机构核定后征收。

问8：单位不缴工伤保险，我受了工伤怎么办？

由单位支付工伤保险待遇；单位不支付的，从工伤保险基金先行支付，基金再向单位追偿（社会保险法第四十一条）。所以工伤职工不必等单位的钱，可以先申请基金先行支付。前提是工伤已经被认定。

问9：投诉之后多久能有结果？

法律没有规定统一的办理期限，各地差异很大。从实务看，材料齐全、单位配合的，三到六个月；单位不配合、需要调账、涉及改制的，一到两年；单位已经破产注销的，可能无法完成。催办的办法是书面向征收机构询问进展，必要时申请政府信息公开。

问10：单位已经注销了，还能追缴吗？

难度极大。征收的对象不存在，强制征缴无从下手。两条可能的路径：一是查明注销时有没有依法清算，股东或者清算义务人承诺对债务负责的，可以要求其承担；二是如果属于未依法清算即注销，可以起诉股东。但这两条路走的都是民事诉讼，标的是损失赔偿，不是补缴。

问11：滞纳金能不能让员工承担一部分？

不能。滞纳金是对单位未按时缴纳的惩罚，由单位承担。单位要求员工分担滞纳金没有法律依据，已经收取的可以要求返还。

问12：投诉举报会不会被单位知道是我？

征收机构应当为举报人保密（第二十一条）。但实践中在小城市、小行业，单位往往能猜到。是否实名举报，由当事人自己权衡。匿名举报的受理率通常低于实名举报，这是一个现实的两难。

问13：我在外地工作，社保在老家缴，欠缴该找哪里？

找参保地的征收机构，也就是单位为你办理登记的那个统筹区。社保费按统筹区管理，跨统筹区不通用。如果单位在多个地方有分支，按实际参保地确定。

问14：2011 年以前的欠缴，还能追吗？

法律上没有明确的追缴时效限制，但实践中受证据可得性和地方执行口径影响。2011 年以前的工资表、参保记录保存不全的，核定会非常困难。如果涉及养老金计算，更现实的做法是申请认定那几年的工作年限（见视同缴费年限），而不是追求费款补缴。

问15：征收机构不受理投诉，怎么办？

要求出具书面不予受理决定或者答复；拿到书面材料后，可以申请行政复议，也可以向人民法院提起行政诉讼，请求判令其履行法定职责。这类案子属于行政诉讼，被告是征收机构。没有书面材料，法院通常无法立案，所以第一步一定是把口头答复变成书面文书。

七、免责说明