简易计税：按三个点交、为什么不能抵进项

一句话定义：简易计税是指不按「销项减进项」计算，而是直接用销售额乘以征收率算出应纳税额的计税方法，现行征收率是百分之三——它的好处是算得简单，代价是进项一分都抵不了。

构成要件

一、公式只有一个乘法。 增值税法第十四条第二款：按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。第十一条规定：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。就这两个数字：销售额×3%。没有进项、没有抵扣、没有留抵，这三个「没有」是简易计税最本质的特征。很多企业只看到「三个点很便宜」，忽略了「进项全废」这一面。

二、小规模纳税人天然适用简易计税。 增值税法第八条第二款：小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。「可以」这两个字值得注意：小规模纳税人也可以选择按一般计税方法，条件是办理登记成为一般纳税人（第九条第二款）。所以准确表述是：小规模纳税人「默认走简易」，但可以主动放弃、转为一般纳税人。这里的「放弃」是单向的，详见一般纳税人。

三、一般纳税人在特定业务上也可以适用简易计税。 这是很多人忽略的一面。一般纳税人身份不变，但某些特定应税行为可以按简易计税方法计算——具体范围由国务院规定，实务中常见于部分建筑服务、部分不动产销售与出租、部分劳务派遣与人力资源服务、部分公共交通运输等。「身份」与「计税方法」是两件事：身份由登记决定，计税方法按业务逐项判断。但适用范围是封闭列举，不是纳税人可以自选的，用之前必须核到具体条文，不能凭同行做法。

四、一旦选了简易计税，对应进项不得抵扣。 增值税法第二十二条第一项：适用简易计税方法计税项目对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。这不是「选择不抵」，是法律直接排除。逻辑上很清楚：简易计税的征收率已经内含了「不给抵扣」的对价——三个点之所以低，就是因为不让抵进项。想要两头占，法律上不成立。

五、含税价换算用的是征收率，不是税率。 实施条例第十六条第二款：简易计税方法的销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。分母是「1＋3%」，一百零三万的含税价，销售额是一百万，应纳税额三万。注意不要把「征收率」和「税率」混用：百分之三是征收率，不是税率，两者在申报表上分列不同栏次，混用会导致申报数据错位。

六、折让、中止、退回的处理有专门规则。 实施条例第十四条：纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。注意这里扣减的是「销售额」而不是「税额」——因为简易计税的应纳税额直接由销售额乘出来，所以从销售额扣减即可，与一般计税从销项税额扣减的处理不同。

法条依据

与相邻概念的区别

简易计税与一般计税，是两条平行的路径。 一般计税走「销项减进项」，税率分档（13%、9%、6%、零），进项可抵，留抵可结转或退还；简易计税走「销售额乘征收率」，征收率统一百分之三，进项不可抵，没有留抵。两条路的税负高低不固定：毛利率高的业务，简易计税可能更划算（三个点低于十三个点）；毛利率低的业务，一般计税可能更划算（进项能抵）。判断的关键是「增值率」，不是「行业惯例」。粗算可以先用增值税与附加税费计算器。

简易计税与「免税」，看着都省钱，实际差别很大。 免税是不计销项，但对应的进项不得抵扣、需要转出（第二十二条第二项）；简易计税是按低征收率计销项，对应进项同样不得抵扣。两者在「进项不能抵」这一点上相同，区别在于「有没有销项」：免税完全没有销项，简易计税有销项但税率低。申报表上分列不同栏次，别填错。

简易计税与「差额计税」，可以叠加但要看清规则。 部分业务（如建筑服务分包、旅游服务、劳务派遣等）允许以扣除特定项目后的余额为销售额，这是「差额确定销售额」的规则，与「简易计税」是两个维度：一个管销售额怎么算，一个管税额怎么算。两者可以同时适用，也可能只适用其中一个。具体业务要逐项核对现行规定，不能一概而论。

简易计税与「小规模纳税人」，经常被当成同义词，但不完全等同。 小规模纳税人默认适用简易计税，但一般纳税人也可以就特定业务适用简易计税。反过来，小规模纳税人也可以放弃简易、登记为一般纳税人。把「身份」与「方法」绑死，是判断出错的常见原因。

实操指引

第一，先算增值率，再决定走哪条路。 一个实用判据：如果增值率（毛利÷销售额）低于某个临界点，一般计税更划算；高于临界点，简易计税更划算。临界点大致等于「征收率÷税率」——在百分之十三税率下，临界增值率约为 23%（3%÷13%）；在百分之九税率下约为 33%；在百分之六税率下为 50%。这是粗算，实际还要考虑能否取得合规扣税凭证、附加税费、客户是否需要专票。别拿这个公式直接做决定，但可以用它先排除明显不划算的方案。

第二，简易计税项目要单独核算，不能混。 增值税法第十二条：纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。「从高适用」是惩罚性后果——混在一起核算，本来能按三个点交的，可能被按十三个点算。账上要设明细、申报表要分行，这是硬要求。

第三，一般纳税人适用简易计税的，要留存适用依据。 哪些业务可以适用简易计税，是国务院规定的封闭列举。企业要留存业务性质认定材料（合同、资质、项目备案、行业分类说明），一旦被质疑，举证责任在企业。「同行都这么干」不是依据。

第四，简易计税项目的进项，采购环节就要标出来。 既然不能抵，采购时就没必要非要专票——要求供应商开专票反而增加对方成本、可能转嫁到价格上。内控上要把「项目性质」前置到采购申请环节，避免事后发现一批进项要全额转出。转出的处理见进项税额转出。

第五，放弃简易计税要考虑「三十六个月」的约束。 增值税法第二十七条：纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。简易计税在性质上属于一种「优惠性安排」，放弃后的锁定效果要按现行规定判断。这不是「这个月想用就用、下个月不想用就换」的自由选择。具体适用时以当期有效规定为准。

第六，申报表上简易计税有专门栏次，别填进一般计税栏。 一般计税与简易计税的销售额、应纳税额在申报表上分列，填错栏位会导致比对异常，甚至被要求更正申报。完整的填报路径见增值税怎么申报，小规模申报的专门流程见增值税小规模纳税人申报怎么办理。

常见问题