居民个人劳务报酬预扣预缴的预扣率是多少？（12366热点解读 H040）

本文为普法内容，不构成正式法律意见；金额与期限均为一般性参考区间，请以个案证据与最新法律为准。

劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，具体可查看《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）附件2个人所得税预扣率表二。居民个人劳务报酬预扣预缴的预扣率是多少？本篇依据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）解读官方答复口径，并提炼要点、提示 2026 年新旧口径差异。

一、官方答复

先说结论

劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，具体可查看《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）附件2个人所得税预扣率表二。

二、要点提炼

· 劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，具体可查看《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）附件2个人所得税预扣率表二。

三、新旧法差异（2026 口径对照）

新旧法差异

申报错误更正

2025-12-31 前旧口径纳税人发现申报数据有误的，向主管税务机关申请更正申报；涉及补缴税款的应加收滞纳金（征管法第三十二条）

2026-01-01 起新口径更正申报继续适用，办理渠道已全面电子化：电子税务局支持自行更正、作废重报；已缴税款的更正需通过"退（抵）税"或"补充申报"办理，未缴税款的可在征期内自行更正（《税收征收管理法》第三十二条，《税收征收管理法实施细则》相关规定）

个人转让住房增值税

2025-12-31 前旧口径个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5% 的征收率全额缴纳增值税；购买 2 年以上（含 2 年）的，免征增值税（北上广深另有差别规定）（财税〔2016〕36 号附件 3）

2026-01-01 起新口径个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 3% 的征收率全额缴纳增值税；购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售的，免征增值税（财政部税务总局公告 2025 年第 17 号，2026-01-01 施行，取代财税〔2016〕36 号附件 3 第五条第一款）

增值税计税期间与申报期限

2025-12-31 前旧口径增值税的计税期间为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款（《增值税暂行条例》第二十三条）

2026-01-01 起新口径计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度，取消了 1 日、3 日、5 日；以十日、十五日为计税期间的，自期满之日起 5 日内预缴税款。以一个月或者一个季度为计税期间的，自期满之日起 15 日内申报纳税。季度计税仅限小规模纳税人和银行、财务公司、信托公司、信用社（《增值税法》第三十条、第三十一条，《增值税法实施条例》第四十三条）

四、常见问题

居民个人劳务报酬预扣预缴的预扣率是多少，官方口径是什么？

这个问题的政策依据是什么？

《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）。

2026 年有口径变化吗？

涉及增值税申报期限、起征点、进项抵扣等事项，自 2026-01-01 起按《中华人民共和国增值税法》及财政部税务总局相关公告执行，详见上文"新旧法差异"小节。

五、政策依据

法条依据

设定依据（文号引用）
· 《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号；本地库已收录该文件，本条为章节级或公告式引用，未逐条摘录原文）
> ★本篇答复系 12366 纳税服务平台热点问答（问题解答->个人所得税->劳务报酬所得->税率）整理，更新日期 2023-11-06。答复口径如与 2026-01-01 起施行的《中华人民共和国增值税法》及配套公告不一致的，以新法及现行有效文件为准。