外贸企业的免退税申报资料在 2026 年第 5 号公告里按三类情形分列，还新增了在轨交付空间飞行器的特殊申报。外贸企业出口免退税怎么申报，本篇按现行办法讲清。
先说结论
适用办法：免退税办法——出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还（《增值税法实施条例》第四十七条） 资料主线：《外贸企业出口退税出口明细申报表》＋《外贸企业出口退税进货明细申报表》＋申报凭证（报关单＋购进凭证） 购进凭证：出口货物为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书；跨境服务为增值税专用发票、完税凭证 特殊情形：在轨交付空间飞行器及相关货物、航天运输服务，报送《航天发射业务免退税申报明细表》 外贸适用免抵退税：外贸企业出口业务适用免抵退税办法的，按生产企业规则申报，属外购业务的另报进货明细表（第十九条）
一、什么情形适用
· 外贸企业（外购货物出口）出口货物（在轨交付空间飞行器及相关货物除外）、对外修理修配服务，适用免退税办法； · 外贸企业跨境销售服务（对外修理修配服务、航天运输服务除外）、无形资产，适用免退税办法； · 外贸企业出口业务按政策适用免抵退税办法的，按第十六条、第十七条（生产企业规则）申报，属外购业务的还需同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》（第十九条）。
二、申报资料清单（5号公告第十八条）
- 出口货物、对外修理修配服务**
- · 《外贸企业出口退税出口明细申报表》
- · 《外贸企业出口退税进货明细申报表》
- · 申报凭证：自营报关出口的报送出口货物报关单（保税区内纳税人可报送出境货物备案清单）；委托报关出口的报送《代理出口货物证明》；购进凭证为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书
- · 《出口退（免）税申报附送资料清单》要求报送的资料；市级以上税务机关要求报送的其他资料
- 跨境销售服务（对外修理修配、航天运输除外）、无形资产**
- · 《跨境销售服务及无形资产免退税申报明细表》
- · 申报凭证：出口发票或者普通发票；购进凭证为增值税专用发票、完税凭证
- 在轨交付空间飞行器及相关货物、航天运输服务**
- · 《航天发射业务免退税申报明细表》
- · 申报凭证：出口发票或者普通发票；购进凭证为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证
三、怎么办
归类
按出口货物、跨境服务、航天业务三类情形确定资料组合。
对齐进货
报关单与购进凭证的商品名称、计量单位核对相符；同一货物多种零部件合并报关的，向主管税务机关书面报告相关性与折算标准（第二十三条）。
填报申报表
出口明细、进货明细两张申报表逐笔对应填报。
提交申报
通过电子税务局或"单一窗口"提交，附送资料影像化或数字化报送。
跟踪办结
受理后按规定审核；审核符合规定且无疑点的，主管税务机关在规定期限内办结出口退（免）税。
四、新旧法差异
五、税务人员审核要点与易错点
三个高频易错点
1. 进货凭证与报关单对齐 商品名称、计量单位应当相符；合并报关、折算标准的要有书面报告，否则申报数据形成疑点被暂停办理。
2. 购进凭证种类用对 出口货物用增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书；跨境服务用增值税专用发票、完税凭证——两类业务的凭证组合不同，混用会被退回补正。
3. 收汇与单证义务同样适用 外贸企业申报的出口货物和对外修理修配服务，同样应在报关出口之日的次年 4 月 30 日前收汇，并在申报后十五日内留存备案单证（保存十年），详见 T027。
常见问题
外贸企业和生产企业适用的办法怎么区分？
生产企业出口自产货物适用免抵退税；外贸企业外购出口适用免退税（出口免税＋进项退还）。外贸企业出口业务按政策适用免抵退税的，按生产企业规则申报（第十九条）。
委托报关出口的报什么凭证？
报送《代理出口货物证明》，代替出口货物报关单（第十八条第一项第3目）。
在轨交付的卫星等空间飞行器怎么申报？
报送《航天发射业务免退税申报明细表》，凭证为出口发票或普通发票，购进凭证为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证（第十八条第三项）。
跨境服务免退税用什么购进凭证？
增值税专用发票、完税凭证（第十八条第二项第2目）。
申报发现错误怎么办？
主管税务机关尚未核准的，可报送《撤回出口退（免）税申报申请表》申请撤回后重新申报；已核准的用负数冲减原申报数据（第二十七条）。
- 《国家税务总局公告2026年第5号》第十八条：外贸企业办理增值税免退税申报时，应当根据出口业务具体情形报送相应申报资料。（一）出口货物（在轨交付空间飞行器及相关货物除外）、对外修理修配服务的，申报资料包括：1.《外贸企业出口退税出口明细申报表》。2.《外贸企业出口退税进货明细申报表》。3.申报凭证，具体是：（1）以自营方式报关出口的，报送出口货物报关单（保税区内的纳税人可报送出境货物备案清单）；（2）以委托方式报关出口的，报送《代理出口货物证明》；（3）增值税退（免）税购进凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书。4.《出口退（免）税申报附送资料清单》要求报送的资料。5.市级以上税务机关要求报送的其他资料。……（二）跨境销售服务（对外修理修配服务、航天运输服务除外）、无形资产的，申报资料包括：1.《跨境销售服务及无形资产免退税申报明细表》。2.申报凭证，具体是：（1）出口发票或者普通发票；（2）增值税退（免）税购进凭证，包括增值税专用发票、完税凭证。……（三）在轨交付空间飞行器及相关货物或者提供航天运输服务的，申报资料包括：1.《航天发射业务免退税申报明细表》。……
- 5号公告第十九条：外贸企业出口业务适用免抵退税办法的，应当按照本办法第十六条、第十七条的规定申报免抵退税。属于外购业务的，还需同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》。
- 《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十七条第二款：免抵退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还；免退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还。
- > 以上法条已逐条与本地法规库全文核对，条文内容一致（引文中"……"为省略部分，全文见本地法规库）。
- > ★2012 年第 24 号公告已整体废止，外贸企业免退税申报一律适用 2026 年第 5 号公告。
一句话：外贸企业免退税按出口货物、跨境服务、航天业务三类情形报资料，购进凭证分"专票＋海关缴款书"与"专票＋完税凭证"两套，进货与报关单必须对齐。