少缴税和骗退税：逃税罪与骗取出口退税罪怎么分？

逃税罪与骗取出口退税罪的区别，一句话可以说清：逃税是「该缴的没缴」，骗退税是「没缴过还把国库的钱倒拿走」。但这句话只是方向上的区分，真正决定结果的在另外三处——有没有行政免责通道、用哪一套数额刻度、以及罪数怎么算。

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最容易做错的事有两件：一是收到税务处理决定后拖着不理，把逃税罪那条唯一的免责通道拖没了；二是被查出「买单配票」后还想着「补缴了事」，不知道骗税罪根本没有免责条款。

一、方向不同：一个向内瞒，一个向外骗

逃税，是纳税人在申报环节动手脚——虚假申报，或者干脆不申报。钱本来就在纳税人手里，是「该交出去而没交」。

骗税，是在退税环节动手脚——根本没有出口，或者出口的根本不值那个价，用假单证把国库里的钱领出来。钱本来不在纳税人手里，是「不该拿而拿了」。

这个方向差异，直接导致量刑起点的量级不同：逃税罪最高七年，骗税罪最高可以到无期。

二、数额刻度：两套完全不同的尺子

两罪都有「十万元」这个数字，但含义不一样，混用会算错。

这一条里藏着整个骗税案件最有价值的一个辩点，第四节专门讲。

三、最硬的分界：骗税罪没有免责通道

逃税罪有一个别的罪名都没有的条款——初犯补缴免责。经税务机关依法下达追缴通知后，在期限内足额补缴税款、缴纳滞纳金、全部履行行政处罚的，不予追究刑事责任。

骗税罪没有这一条。 十万元以上就要追诉，补缴、退赔都只能争取量刑从宽，换不来「不予追究刑事责任」。初犯免责的五个条件与常见误区，逃税罪初犯免责：补缴了就一定不追究吗逐项拆过。

为什么立法上不给骗税罪留这条通道？ 因为两者的钱性质不同。逃税是「应缴未缴」，钱还在纳税人手里，国家把税款收回来损失就填补了；骗税是从国库里把钱领出去，一旦得手就是国库的实际减损，而且往往有组织、有单证链条、有跨地域配合，不再是一个「补缴」能修复的行为。

四、八种「假报出口或者其他欺骗手段」

定性骗税罪，先要认定行为属于「假报出口或者其他欺骗手段」。这个清单是封闭式的八项：

八项对应八种典型手法，逐项对照：

第（一）项对应「买单配票」——买别人的报关单、配自己的虚开发票。这是目前最主流的手法。

第（五）项和虚开罪的交集，是这类案件罪数争议的源头。虚开增值税专用发票罪自身的定罪与数额标准，见虚开增值税专用发票罪怎么认定？虚开多少钱会判刑，那篇按虚开税款数额分档，与骗税的两套刻度并不通用。

第（二）项对应「未负税报已税」——出口的货根本没在国内缴过税（比如免税货物），却报成已税货物去退税。

第（三）项对应「借壳出口」——冒用别人真实的出口业务，用别人的单证退自己的税。

第（四）项对应「虚增要素」——确有出口，但把品名、数量、单价改高，退税额跟着虚增。

第（五）项对应「假单证」——伪造销售合同、报关单、运输单据，虚构出一个不存在的出口。

第（六）项对应「循环进出口」——货出去再拉回来，或者把境外同种货物转进来再出口，来回刷退税。

第（七）项对应「伪报品名」——把不享受退税的产品报成享受退税的产品。

第（八）项是兜底。

这一起的第（七）项用得最典型： 产品的物理形态可能没问题，但功能、用途被改写了，于是从不享受退税的目录里「跳」进了享受退税的目录。

五、「低值高报」怎么认定

这是骗税案里最常见也最容易争的一类。核心问题是：报价高到什么程度，才算「虚增」而不是「正常利润」？

这一起给了三个判断抓手，辩方和控方都会用：

第一，价格认定报告。 实际价值与申报价值是否「悬殊」，靠的是专业价格认定，不是拍脑袋。

第二，产品是否真实出口。 有真实出口的，才有「低值高报」的讨论空间；根本没有出口的，直接走第（五）项假单证，不必绕道。

第三，交易的必要性。 一笔明显不合商业常理的交易——比如同样的货可以在国内卖出更高价，却非要低价出口再退税——这个「不必要性」本身就是疑点。

六、罪数：三套规则，各不相同

这一节是本文最实用的部分。同一批事实，可能同时碰到三个罪名，而处理规则并不统一。

第一、二行是法条明文的分段评价。 纳税人缴了税，再用欺骗手段把自己缴的那部分骗回来，法律把它当作逃税处理；超出部分才是骗税。

「买单配票」的完整链条值得看清： 买单（买别人用不上的出口报关单）→ 配票（虚开增值税专用发票）→ 买汇（非法买入外汇伪造收汇）→ 造合同（虚构购销合同）→ 申报退税。一个动作同时踩了骗税罪和虚开罪两条线，最后按处罚较重的那个定。

但牵连关系不是万能钥匙。 下面这一起把边界划得很清楚：

这一起的判据是「常态化、高度伴随」。 虚开与骗税，是手段与目的的固定搭配——要骗税几乎必然要虚开，所以成立牵连；走私与骗税，只是碰巧同时发生，走私不是骗税的固定手段，所以不成立牵连，数罪并罚。

这个区分对量刑影响巨大。 牵连从一重，最终只定一个罪；数罪并罚，两个罪的刑期要合并计算。同样涉案金额，两种处理可能差出好几年。

七、两个容易漏掉的从宽点

骗税罪没有免责条款，但从宽的空间并未封死。有两个点要抓住：

第一个：没有实际拿到退税款。 申报了但退税没下来（被税务拦截、银行退票、审核未通过），可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。

第二个，也是最重要的一个：在提起公诉前把被骗税款追回来。

回到第八条那张清单。「其他严重情节」的第（三）项是「致使国家税款被骗取三十万元以上并且在提起公诉前无法追回的」；「其他特别严重情节」的第（三）项是「致使国家税款被骗取三百万元以上并且在提起公诉前无法追回的」。

「无法追回」是构成要件的一部分。 也就是说：

• 骗税 40 万元，本来落在「数额较大」第一档（五年以下）；如果 30 万元以上在提起公诉前追不回来，就同时构成「其他严重情节」，跳到五年以上十年以下。
• 反过来，如果 40 万元在提起公诉前全部退缴，就不满足「无法追回」，仍留在第一档。

这不是量刑情节，是量刑档次的开关。 一个是五年以下，一个是五年以上，差的是能不能判缓刑、能不能早点出来。

所以骗税案件的第一动作不是找关系、不是拖时间，而是算清「提起公诉前还剩多久」，把钱退进去。 退赔的时间点在逃税案里决定「追不追」，在骗税案里决定「判几年」。

八、中介组织也会被追

这一条旧稿没提，但对货代、报关行、代账公司很要命。

五类主体被点名：货运代理、报关、会计、税务、外贸综合服务。它们的共同点是——手里握着出口链条上的单证环节。

「我不知道他是拿去骗税的」这个辩解，在这个罪名下不太好用。 因为刑法第二百二十九条的提供虚假证明文件罪，追究的正是「明知材料虚假仍然出具」这个行为本身；中介组织有法定的审核义务，收了代理费却不核单证真伪，很难说没有过失以上的过错。

该做和不该做

该做的四件事：

第一，先定性，再谈数额。 是境内经营隐匿收入（逃税），还是出口环节假报（骗税），定性决定有没有免责通道。定性错了，后面的努力方向全错。

第二，逃税案抢时间补缴。 收到追缴通知就在期限内把税款、滞纳金、罚款三项缴清，一项都不能留。窗口是公安机关立案前。

第三，骗税案抢「提起公诉前」这个点。 算清剩余时间，把被骗税款退缴到位，避免落入「无法追回」的加重情节。

第四，把罪数问题单独立出来研究。 同一批事实涉及虚开、走私、骗税时，是牵连从一重还是数罪并罚，差别可能是几年刑期，这一块必须单独论证。

不该做的三件事：

六个具体问题

条文依据

归结

该缴的没缴，还有一次补救机会；没缴倒拿的，没有回头路。

四句话收尾：

第一，方向只是起点，分界在三处。 有没有行政免责通道、用哪一套数额刻度（逃税要占比，骗税不要）、罪数怎么算——这三处才决定结果。

第二，骗税罪没有免责条款。 十万元即追诉，补缴退赔只能争从宽。所以骗税案的第一动作不是拖，是算时间。

第三，退赔时点在骗税案里是「档位开关」。 「致使国家税款被骗取三十万元以上并且在提起公诉前无法追回」本身就是加重情节的构成要件。提起公诉前退到位，留在五年以下；退不到位，跳到五年以上。

第四，罪数有三套规则，必须分开论证。 缴税后骗回自己所缴的按逃税、超出部分按骗税；虚开用于骗税是牵连从一重；走私加骗税不成立牵连，数罪并罚。判据是那两个词——「常态化、高度伴随」。

以上意见仅供参考，具体请以律师出具的正式法律意见为准。

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本文不构成正式法律意见，具体请以律师出具的正式法律意见为准。本文法条核对日期：2026 年 10 月，条文取自本地法规库现行有效版本。