一家软件企业，二〇二六年将一项自有专利转让给另一家公司，转让收入八百万元，该专利的账面净值一百万元，转让过程中缴纳的增值税以外的税费二十万元。技术转让所得六百八十万元。

按政策，一个纳税年度内技术转让所得不超过五百万元的部分免征企业所得税，超过五百万元的部分减半征收。这个例子里，五百万免，一百八十万减半，实际计入应纳税所得额的只有九十万，按百分之二十五税率，缴税二十二点五万。

如果这八百万不是转让所有权，而是许可对方使用三年，一分钱优惠都不能享受。政策要求的是转让所有权，或者转让五年以上的非独占许可使用权。三年、四年都不行。

这条线为什么划在五年。因为五年以上的许可，在经济实质上接近一次性的权利让渡；三年期的许可更接近持续提供服务。政策用年限区分「转让」与「服务」，判断标准是时间，不是金额。

还有一层更隐蔽：五百万是按「一个纳税年度」合并计算的，不是按「一份合同」。一家企业年内转让三项技术，所得分别是三百万、三百万、三百万，合计九百万。不是每项都免税，而是合计后五百万免、四百万减半。按合同分别算，会多享受一倍。

这一篇要解决四个问题：五百万的「一个纳税年度」怎么合并、技术转让所得的三个减项怎么算、什么样的技术算「符合条件的技术」、五年以上非独占许可使用权怎么认定。最后说清一个容易被忽略的规则——技术合同要登记，没有登记的技术转让，在多数地区无法享受优惠。

一句话定义：技术转让所得减免，是指居民企业在一个纳税年度内转让专利、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种等技术的所有权，或者转让五年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，依照《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四项与《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条，不超过五百万元的部分免征企业所得税、超过五百万元的部分减半征收企业所得税的税收优惠。

构成要件

一、主体限居民企业

条文写的是「居民企业技术转让所得」。非居民企业转让技术，适用的是预提所得税与税收协定的特许权使用费条款，不走本条优惠。

居民企业的判断按登记注册地或者实际管理机构标准。境外注册但实际管理机构在境内的，也属于居民企业，可以享受。这一条在跨境架构中常被忽略——一家在开曼注册、管理团队和决策都在境内的公司，可能被认定为中国居民企业，其技术转让所得可以适用本条。

二、客体是五类技术，不是「所有技术」

按现行规定，技术包括：专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

五类之外的技术，不在优惠范围内。常见的误判有三类。

误判一，把「专有技术」当作专利。未申请专利的技术秘密、配方、工艺，不属于「专利」，除非被纳入「财政部和国家税务总局确定的其他技术」。这类技术在转让时往往只能按一般无形资产转让处理。

误判二，把「商标」当作技术。商标权转让是无形资产转让，不属于技术转让。商标加技术打包转让的，要拆分计价，只对技术部分适用优惠。

误判三，把「著作权中的一般作品」当作软件著作权。小说、音乐、美术作品的著作权转让，不属于技术转让。只有计算机软件著作权在范围内。

「非简单改变产品图案和形状的外观设计」这句要留意。外观设计专利中，单纯改变图案、形状、色彩的组合，不构成技术意义上的创新，被排除在外。判断标准是是否带来技术效果。

三、行为是转让所有权，或者五年以上非独占许可

三种行为形态，只有两种能享受。

形态一，转让所有权。把技术的所有权整体让渡，受让方取得完整权利，转让方不再享有。这是最典型的形态。

形态二，五年以上非独占许可使用权。转让方保留所有权，许可受让方在约定期限、约定范围内使用，期限在五年以上，且是非独占的（转让方自己还能用、还能再许可他人）。

形态三，五年以下许可，或者独占许可但不足五年。不能享受。

「五年以上」怎么算。按合同约定的许可期限计算，含五年。分次签订、连续续期的，要把各段期限合并看是否构成实质上的五年以上，不能靠拆合同规避。

「非独占」为什么反而符合条件。这一点反直觉。独占许可在实质上是所有权的部分让渡，接近转让；非独占许可才是典型的「许可使用」。政策把「五年以上非独占许可」纳入，是因为长期的非独占许可在经济实质上已经接近权利让渡，而独占许可本身就按转让处理，另有规则。

实务上要注意：许可合同里写的「独家」「排他」「唯一」等字样，可能被认定为独占许可。用词要准确，否则会影响优惠适用。

四、技术转让所得＝收入－成本－税费

三个减项的算法，直接决定优惠基数。

技术转让收入：转让方取得的货币收入和非货币收入。非货币形式包括实物、股权、其他财产权利。按公允价值确定金额。

技术转让成本：转让的无形资产的净值。净值等于原值减累计摊销减减值准备（税务口径不认减值，按原值减税务累计摊销）。自创技术的成本，按研发过程中实际发生的、已费用化或者资本化的支出确定，不能按评估价虚增。

相关税费：除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。包括印花税、城建税、教育费附加、地方教育附加等。增值税是价外税，允许抵扣的不计入；不允许抵扣的（比如用于免税项目）可以计入。

一个常错的地方：把期间费用分摊进来。技术转让所得的计算是直接配比，不要求分摊管理费用、销售费用。把公司整体管理费用按收入比例分摊到技术转让项目上，会人为压低所得，检查中会被调整。

五、一个纳税年度合并计算

这是本篇最重要的一条，也是最容易错的一条。

「一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征；超过500万元的部分，减半征收。」

合并的对象是「技术转让所得」，不是「技术转让收入」。一家企业年内三项技术转让，所得合计九百万元。合并后：五百万免，四百万减半，计入应纳税所得额两百万，缴税五十万。

如果按合同分别计算：每项三百万，都在五百万以下，三项全免，缴税零。多享受五十万。

合并计算的结果是「总额封顶」，不是「每项封顶」。这一条的立法意图很清楚：优惠是给「技术转让」这个行为的总额度，不是给「每一份合同」的额度。

跨年度怎么处理。按所得确认的年度归属。分期收款的技术转让，所得按合同约定的收款进度或者完工进度分期确认，各年度分别合并计算。

这一点要特别注意：分期收款可能把一年的所得摊到多年，每年都在五百万以下，从而每年都全额免税。这种安排在某些情形下是合法的商业安排，但如果拆分的目的纯粹是为了避税、且缺乏合理商业理由，可能被特别纳税调整。

六、技术合同登记是前置手续

这是程序性要求，但实务中往往是「一票否决」。

技术转让合同需要到科技行政主管部门或者其委托的机构办理技术合同认定登记。登记后取得技术合同登记证明，作为享受优惠的留存备查资料。

没有登记会怎样。各地执行口径不完全一致，但多数地区要求必须登记，未登记的不予享受。少数地区允许事后补登记，但补登记的时间成本与不确定性都很高。

登记的三个作用： 证明合同的真实性；证明技术属于优惠范围（登记时会审核技术内容）；确定合同的类别（技术转让、技术开发、技术服务、技术咨询）。

类别登记错了也会出问题。一份合同如果登记为「技术服务」，即使内容实质是技术转让，也可能无法按技术转让享受优惠。反过来，把技术服务包装成技术转让去登记，属于虚假享受，风险更大。

七、关联方之间的技术转让要格外小心

按专项规定，居民企业从直接或者间接持股百分之百的关联方取得的技术转让所得，不享受本项优惠，具体口径以现行有效文件为准。

为什么限制。因为集团内部的技术转让，定价可以人为安排，把利润在不同主体之间搬运，优惠就变成了「集团整体套取免税额度」的工具。

非百分之百控股的关联方之间转让，可以享受，但定价要公允。定价明显偏低的，税务机关可以按独立交易原则调整。调整后所得变小，优惠基数也变小，但更麻烦的是可能引发特别纳税调整程序。

实务上的妥当做法： 关联方技术转让要准备定价说明，包括可比交易、成本加成率、收益法测算；合同、登记、付款、发票四流一致；技术成果的权属变更要办理登记（专利转让要在国家知识产权局登记）。

八、与「技术服务」「技术开发」的边界

技术开发：委托方委托受托方研究开发新技术，成果可能归委托方、可能共有、可能归受托方。技术开发合同本身不产生「技术转让所得」，除非开发完成后另行转让。

技术转让：把已有技术的权利让渡。有明确的技术成果作为标的。

技术服务：以技术知识解决特定问题，不涉及权利让渡。 收入按一般劳务处理。

技术咨询：就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题调查等。同样不涉及权利让渡。

四类的分界在「有没有权利让渡」。有让渡，是转让；没有让渡，是服务、开发或者咨询。

混合合同的拆分。一份合同既有转让又有服务，要分别计价、分别核算。不做拆分的，整体可能被认定为技术服务，全部不能享受。

九、技术出口与跨境转让的四个特殊问题

问题一，转让给境外主体，还能享受吗。能。条文没有限定受让方必须在境内。居民企业把技术转让给境外公司，取得的技术转让所得同样适用五百万元额度与减半规则。

问题二，技术出口的管制手续。属于限制出口或者禁止出口的技术，要先办理技术出口许可或者登记，取得商务部门的批准文件。未取得许可的转让，合同可能无效，所得也就无从确认。

问题三，跨境交易的增值税处理。向境外单位转让技术，符合条件的可以适用增值税零税率或者免税。增值税的处理不影响企业所得税的所得计算，但会影响「相关税费」这一减项——免税项目对应的进项不得抵扣，这部分不得抵扣的进项可以计入相关税费。

问题四，境外所得抵免的衔接。如果技术在境外使用、所得来源地被认定为境外，还要考虑境外所得税抵免。但技术转让所得的来源地判断按现行规则，通常以转让方所在地或者合同履行地为准，不能想当然认为「在境外使用就是境外所得」。

四个问题里，问题二最容易出事。一份未办出口许可的技术转让合同，不仅优惠没了，还可能面临行政处罚。

十、三个算例，把规则串起来

算例一，单项转让、未超额度。甲公司年内转让一项专利，收入四百万元，净值八十万元，相关税费十万元。技术转让所得三百一十万元。全额免征，应纳税所得额为零，节税七十七点五万。

算例二，单项转让、超过额度。乙公司年内转让一项软件著作权，收入一千万元，净值一百万元，相关税费二十万元。所得八百八十万元。五百万免，三百八十万减半（计入一百九十万），应纳税所得额一百九十万，缴税四十七点五万。若误按全额计入，要缴二百二十万，差一百七十二点五万。

算例三，多项转让、合并计算。丙公司年内三项技术转让，所得分别为二百八十万、三百二十万、四百一十万，合计一千零一十万。合并后五百万免，五百一十万减半（计入二百五十五万），缴税六十三点七五万。

如果按合同分别算： 第一项二百八十万免、第二项三百二十万免、第三项四百一十万免，三项全免，缴税零。多享受六十三点七五万。

三个算例的差别就在这里。第一个是「额度没用完」，第二个是「单项超额」，第三个是「多项合并超额」。第三种最容易算错，因为它需要先把三项加总再判断，而不是逐项判断。

合并的边界要说清。合并的是「技术转让所得」，不是「技术转让收入」，也不是「技术转让合同金额」。有人用收入合并，算出来的数偏大，会把本该免税的部分算成超额。

法条依据

法条依据
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税
  • （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
  • （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
  • （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
  • （四）符合条件的技术转让所得；
  • （五）本法第三条第三款规定的所得。
  • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
  • 财政部 国家税务总局《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）二、关于技术转让所得企业所得税政策
  • 1.自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
  • 2.本通知所称技术，包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。
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说明：本词条依据《中华人民共和国企业所得税法》（2018 年 12 月 29 日第二次修正）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院 2025 年 1 月 20 日修订公布）、财政部与国家税务总局《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）编写，法条原文均取自现行有效文本。需要提示三点：第一，条例第九十条只规定了五百万元的额度与减半规则，未定义「符合条件的技术」，技术与行为形态的具体范围由专项文件明确，现行口径为专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种以及其他确定的技术，行为形态为转让所有权或者转让五年以上非独占许可使用权，办理时必须核对现行有效文件；第二，技术转让所得按「一个纳税年度」合并计算，不是按合同逐份计算，多份合同的所得应当先合并再适用五百万元额度，按合同分别计算属于多列优惠；第三，技术转让合同应当办理技术合同认定登记，未登记的在多数地区无法享受优惠，同时居民企业从直接或者间接持股百分之百的关联方取得的技术转让所得不享受本项优惠，具体口径以现行有效文件为准。法条核对日期：2026 年 10 月 29 日。以上意见仅供参考，具体请以律师正式意见为准。

与相邻概念的区别

对比项技术转让所得减免技术开发技术服务与技术咨询一般无形资产转让
标的是否有权利让渡有，所有权或者五年以上非独占许可无，成果归属另行约定无有
是否属于优惠范围属于，五百万免、超过减半不属于不属于不属于，按一般资产转让
所得计算收入减成本减相关税费按合同履约进度确认按劳务完工进度确认收入减净值减税费
前置手续技术合同认定登记技术合同认定登记（用于其他目的）一般不需登记无
跨年度按所得确认年度分别合并计算按完工进度分期按完工进度分期按权属变更时点

与无形资产摊销的关系要单独说。技术作为无形资产，在持有期间按摊销扣除；转让时，未摊销的净值作为成本一次扣除，同时确认转让所得。所以摊销与转让是「前后衔接」的关系，不是「同时适用」的关系——已摊销的部分不能再作为转让成本重复扣除。

与资产损失的关系。技术转让如果发生亏损（收入小于成本加税费），属于资产转让损失，按资产损失的规则申报扣除，不能「负所得」去冲减其他技术转让的免税额度。这一点常被误操作：把亏损项目与盈利项目合并计算「技术转让所得」，实际上是用亏损冲减了免税额度，不允许。

与技术入股的关系。以技术作价入股，属于「非货币性资产投资」，不是「技术转让」。企业以技术出资，按公允价值确认转让所得，可以适用递延纳税的专项规定；个人以技术出资，适用个人非货币性资产投资的分期缴纳政策。两条路径不同，不能按技术转让所得减免处理。

实操指引

一、先做合同分类，再谈金额

第一步，判断合同属于技术转让、技术开发、技术服务还是技术咨询。这一步决定有没有优惠，比算金额重要得多。

第二步，如果属于技术转让，判断标的是否在五类技术范围内。不在范围内的，终止判断。

第三步，判断行为形态：转让所有权，还是五年以上非独占许可。两者都不是的，终止判断。

第四步，办理技术合同认定登记。登记时要把合同类别、技术内容写清楚。

第五步，计算技术转让所得。收入减成本减相关税费。

第六步，年度合并，适用五百万额度。

六步里前四步是「能不能」，后两步是「多少」。顺序不能颠倒——先算金额再找依据，容易把不属于优惠范围的业务硬套进去。

二、所得计算的三张底稿

底稿一，收入确认表。列明合同金额、收款进度、非货币对价的公允价值、确认时点。分期收款的要列明各期金额与确认年度。

底稿二，成本归集表。列明无形资产原值、累计摊销（税务口径）、转让时净值。自创技术要列明研发支出的归集过程，说明哪些已费用化、哪些已资本化。

底稿三，税费清单。列明印花税、城建税、教育费附加、地方教育附加等，注明增值税的处理（允许抵扣的不计，不允许抵扣的计入）。

三张底稿加总，得出技术转让所得。底稿要能追溯到原始凭证，不能只有一个总数。

三、申报表怎么填

技术转让所得减免在年度申报时进入免税、减计收入及加计扣除优惠明细表，按「符合条件的技术转让所得」项目填报。

填报的金额是「减免的所得额」，不是「技术转让所得总额」。

举例。技术转让所得六百八十万元。五百万免，一百八十万减半（减半即减按百分之五十计入，减掉一半九十万元）。合计减免五百九十万元，表上填五百九十万。

填报错位最常见的是填成六百八十万（把全部所得当减免额），或者填成九十万（把实际计入额当减免额）。两种都会导致优惠金额错误。

季度预缴时可以享受。按会计核算数或者合理预计数填报，汇算时按实际数调整。

四、跨年度分期收款的实务处理

分期收款的技术转让，所得按合同约定或者实际收款进度分期确认。各年度分别合并计算，各年度分别适用五百万额度。

这样安排的效果是：一笔大额转让分三年收款，每年所得可能都在五百万以下，三年全额免税。从规则上看这是允许的，因为所得确实是分年确认的。

但要注意两个边界。边界一，权属变更时点。转让所有权，权属变更通常在国家知识产权局办理登记，变更完成的时点影响所得的确认。合同约定分期收款但权属已全部变更的，所得确认可能不能随意推迟。

边界二，合理商业目的。纯粹为了避税而安排的收款节奏，可能被特别纳税调整。判断标准是有没有真实的商业理由（比如受让方资金安排、技术交付节奏）。

五、技术合同登记的实操要点

办理机关：科技行政主管部门或者其委托的技术合同登记机构。

需要的材料：合同原件及复印件、营业执照、技术说明、保密协议（如有）、涉外合同还需商务部门的技术进出口登记证书。

登记的核心是「技术性审核」。登记机构会判断合同标的是否属于技术、属于哪一类技术合同。这一审核与税务口径不完全一致，登记为技术转让不等于税务上必然认可，但登记是必要条件。

登记后要保留登记证明。这是留存备查资料的核心件，没有它，其他材料再全也难说服。

合同发生变更、解除的，要及时办理变更登记或者注销登记。已享受优惠后合同解除的，要相应调整所得与优惠。

六、关联方转让的三项准备

第一项，定价说明。包括可比非受控价格分析、成本加成率测算、收益法评估。三种方法至少用一种，说明为什么选这种方法。

第二项，四流一致。 合同流、资金流、发票流、技术流（权属变更登记）要指向同一交易。

第三项，集团内部决策文件。董事会或者股东会决议、技术评估报告、转让的必要性说明。这些文件证明交易有商业实质，不是纯粹的税务安排。

三项准备的作用是应对可能的一般反避税调查。技术转让是关联交易中容易被关注的类型，因为定价弹性大、优惠额度高。

七、被否定的四种典型情形

情形一，标的不是五类技术。专有技术、商标、一般著作权被包装成专利技术转让，实质不符合。

情形二，许可期限不足五年。合同写三年，实际连续续期到六年，但如果每一段都是独立合同且没有约定总期限，可能被认定为多个三年期许可。

情形三，所得计算虚增成本。把研发期间的费用重复计入转让成本，或者把评估增值部分作为成本。

情形四，未办理技术合同登记。这是程序性瑕疵，但后果是实体优惠丧失。

四种情形里，前三种是实体问题，第四种是程序问题。程序问题可以补，实体问题补不了。

八、五个高发错误的形态

错误一，把「技术秘密」当专利转让。未申请专利的配方、工艺、算法，不属于五类技术。有的企业在合同里写「专利技术」，实际标的是未公开的技术秘密，一旦核查专利登记簿就露馅。

错误二，把三年许可写成「长期合作」。合同用「长期」「持续」等模糊表述，没有明确五年以上的许可期限。这种合同在认定时通常按实际约定期限判断，模糊表述对纳税人不利。

错误三，把技术服务费混进转让价款。一份合同总价一千万元，其中技术转让六百万、技术服务四百万，合同不做拆分、发票统一开「技术服务费」。结果是全额被认定为技术服务，一分优惠不能享受。

错误四，成本按评估价填。自创技术账面成本一百万元，评估价八百万元，申报时按八百万元作为转让成本。评估增值不是实际支出，不能作为扣除依据，这样填属于虚增成本。

错误五，漏做技术合同登记。合同签了、款收了、发票开了，就是没去登记。到汇算时才发现，补登记的时间窗口可能已经过了。

五个错误的共同点，都是「实质差不多、形式差一点」。而技术转让优惠恰恰是形式要件与实体要件并重的一类政策——登记是形式，技术范围是实体，两者缺一不可。

九、一份九项核对表

每年汇算前按九项核对。

第一项，合同标的是否属于五类技术？能指出具体类别，专利要有专利号，软件著作权要有登记号。

第二项，行为形态是转让所有权还是五年以上非独占许可？合同条款要能支撑，避免「独家」「排他」等独占表述。

第三项，技术合同是否已办理认定登记？登记证明在不在，类别是否为「技术转让」。

第四项，权属变更是否已办理登记？专利、软件著作权在国家知识产权局或者中国版权保护中心办理。

第五项，收入是否包含全部对价？货币与非货币对价都要计入，非货币对价按公允价值。

第六项，成本是否为税务口径的净值？原值减税务累计摊销，不含评估增值、不含减值准备。

第七项，相关税费是否已剔除可抵扣增值税？只计入不得抵扣的部分。

第八项，年内多项转让是否已合并计算？合并的是所得，不是收入。

第九项，关联方转让是否准备了定价说明？四流是否一致。

九项全过再申报。其中第三项与第八项是最容易被忽略、后果最直接的两项——一个决定能不能享受，一个决定享受多少。

常见问题

五百万是每份合同五百万，还是每年五百万？

每年。按「一个纳税年度」合并全部技术转让所得，合并后不超过五百万元的部分免征。 多份合同要先合并再适用额度，不能按合同分别享受。

转让技术所有权与许可使用，优惠一样吗？

不一样。转让所有权可以享受；许可使用只有「五年以上非独占许可」才能享受。 三年、四年的许可，以及独占许可，都不能按本条享受。

技术转让所得怎么算？

收入减成本减相关税费。收入包括货币和非货币对价；成本是无形资产净值（原值减累计摊销）；相关税费是除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的税金及附加。

自创技术的成本怎么确定？

按研发过程中实际发生并已费用化或者资本化的支出确定。不能按评估价确定，评估增值部分不能计入成本。 这一点在技术入股、技术转让中都是高频错误。

技术转让亏损了怎么办？

按资产转让损失处理，不能作为「负的技术转让所得」去冲减其他项目的免税额度。 盈利项目与亏损项目要分开，亏损走资产损失路径。

技术合同一定要登记吗？

多数地区要求必须登记才能享受。技术合同认定登记证明是留存备查的核心资料。 未登记的可能被直接否定优惠，少数地区允许补登记，但不确定性高。

关联公司之间转让技术能享受吗？

非百分之百控股的关联方之间可以享受，但定价要公允，否则可能被调整。 按专项规定，从直接或者间接持股百分之百的关联方取得的技术转让所得不享受本项优惠，具体口径以现行有效文件为准。

分期收款能不能分年享受五百万额度？

可以，按所得确认年度分别合并计算。但权属变更时点与合理商业目的要注意——纯粹为避税安排的收款节奏，可能被特别纳税调整。

技术入股算技术转让吗？

不算。技术入股属于非货币性资产投资，按公允价值确认转让所得，适用递延纳税的专项规定。 与本条的技术转让所得减免是两条不同路径。

转让商标能享受吗？

不能。商标不属于五类技术。 商标加技术打包转让的，要拆分计价，只对技术部分适用优惠，商标部分按一般无形资产转让处理。

注意避坑

三点提示。第一，条例第九十条只规定了五百万元额度与减半规则，技术与行为形态的具体范围由专项文件明确，现行口径限于专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种等，且行为须为转让所有权或者转让五年以上非独占许可使用权，普通专有技术、商标、一般作品著作权、五年以下许可均不在范围内。第二，技术转让所得按一个纳税年度合并计算，多份合同应当先合并再适用五百万元额度，按合同逐份计算属于多列优惠，同时亏损项目应当按资产转让损失处理，不得用亏损冲减其他项目的免税额度。第三，技术转让合同应当办理技术合同认定登记，未登记的在多数地区无法享受优惠；居民企业从直接或者间接持股百分之百的关联方取得的技术转让所得不享受本项优惠，非全资关联方之间的转让须准备定价说明并保证合同、资金、发票、权属变更四流一致。

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