仓库进水，一批原材料报废。账面成本一百万，保险公司核定赔付四十万，仓管员按内部制度承担十万。会计把一百万全部转进「营业外支出」，汇算时按一百万申报扣除。

这笔账多扣了五十万。按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条第二款，企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定扣除。一百万减去四十万保险赔款、减去十万责任人赔偿，可扣除的损失是五十万。多扣的五十万，要调增，还要补税。

这还不是全部。同一批原材料报废，如果此前已经抵扣了进项税额，还要按增值税的规定做进项转出；转出的税额计入损失金额，又会让企业所得税的可扣除额发生变化。两个税种在一笔报废上互相牵动，只算一头必然出错。

这一篇要解决四个问题：哪些损失能扣、证据要留到什么程度、保险赔款和责任人赔偿怎么减、以前年度漏扣的还能不能追补。最后说清一个已经变化但仍被大量误传的问题——清单申报与专项申报，现在到底还要不要分。

一句话定义：资产损失税前扣除，是指企业按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条与《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条的规定，对生产经营活动中实际发生的固定资产和存货盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力造成的损失以及其他损失，在减除责任人赔偿和保险赔款后的余额范围内，凭合法证据在计算应纳税所得额时扣除，并在年度纳税申报时填报相关附表、将资料留存备查的制度。

构成要件

一、先分两类：实际资产损失与法定资产损失

税务上把资产损失分成两类，分类的意义在于扣除年度不同。

第一类，实际资产损失。 企业实际处置、转让资产，或者资产实际发生毁损、报废、盘亏、被盗等情形发生的损失。特征是资产真的没了或者真的处置了。 这类损失在实际发生且会计上已作处理的年度扣除。

第二类，法定资产损失。 企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件并取得证据证明资产已实际损失。典型的是坏账和股权投资损失：应收账款对方破产了、注销了，债权在法律上已经无法实现，但资产在账面上还挂着。这类损失在符合规定条件、取得证据的年度扣除。

分类的实际影响有一个： 实际资产损失可以追补到发生年度扣除，法定资产损失只能在申报年度扣除。这一点在跨年度发现损失时很关键。

二、八类可扣除的损失

条例第三十二条第一款把损失范围列了一遍：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

拆开看是八类：

第一，盘亏。 账实不符，实物少于账面。要有盘点表、盘亏原因说明、内部审批。

第二，毁损。 实物还在但不堪使用。要有现场记录、技术鉴定或者检测报告。

第三，报废。 超过使用年限或者技术淘汰，按规定报废。要有报废审批单、处置记录。

第四，转让财产损失。 转让价格低于账面净值形成的损失。要有转让合同、收款凭证、资产净值计算表。

第五，呆账损失。 长期挂账、无法收回的应收款项。与坏账的界线在是否有明确的无法收回证据。

第六，坏账损失。 债务人破产、注销、死亡、逾期三年以上且确无清偿能力等情形。要有法律文书或者催收证据。

第七，自然灾害等不可抗力损失。 水灾、火灾、地震、疫情等造成的损失。要有灾害证明、现场照片、保险理赔文件。

第八，其他损失。 兜底项，须符合与取得收入有关、合理两个条件。

三、减除赔偿与保险：这一步最容易漏

条例第三十二条第二款：企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定扣除。

「减除」两个字是硬要求，不是选择。 三个要点：

第一，保险赔款不论是否到账都要减。 保险公司已核定赔付金额、尚未实际支付的，按核定金额减除。等到账再减，等于把扣除提前了。

第二，责任人赔偿包括内部追偿。 员工按制度承担的赔偿、供应商按合同承担的赔偿、运输方按保价条款承担的赔偿，都属于责任人赔偿。内部赔偿常常被忽略，因为会计上可能直接冲减了其他应收款。

第三，赔偿不足以弥补损失的部分才是可扣除额。 上例中一百万减五十万，可扣除五十万。

还有一个反向规则：损失收回要计入收入。 条例第三十二条第三款：企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。这一条与「减除赔偿」是一对：先减后收，两头都要处理。

四、清单申报与专项申报：分类还在，报送已简化

历史上的做法是：企业资产损失按申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式。清单申报适用于正常经营管理活动中按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失等；专项申报适用于清单申报以外的资产损失，须逐项报送证据资料。

现在的做法已经简化。 按现行规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表相关附表，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。也就是说，报送义务从「事前报材料」变成了「填表加留存」。

但分类逻辑没有消失，它还在三个地方起作用：

第一，填报行次不同。 申报表里，清单申报的损失与专项申报的损失填在不同行次，混填会导致合计对不上。

第二，证据要求不同。 清单申报的损失证据相对简单（交易合同、收款凭证、资产净值计算），专项申报的损失证据要求更完整（法律文书、鉴定报告、催收记录）。留存备查不等于不用准备，反而要求企业自己能拿出完整链条。

第三，追补扣除的处理不同。 实际资产损失可以追补到发生年度，法定资产损失只能在符合条件年度。

这一处变化最容易被误传。 网络上仍大量流传「专项申报要在年度汇算时逐项报送资料」，那是旧口径。现在的关键不是「报不报」，而是「留不留得住」。 税务机关事后核查时，企业拿不出证据，损失照样不能扣。

五、证据链：六组材料缺一不可

损失扣除的成败，八成取决于证据。按损失类型分六组：

第一组，内部证据。 盘点表、报废审批单、内部责任认定文件、董事会或者管理层决议。内部证据证明「企业自己确认了损失」，是基础。

第二组，外部事实证据。 公安报案回执、消防事故认定书、气象灾害证明、安监部门事故认定、法院判决书或者裁定书、仲裁裁决书。这类证据证明「损失真的发生了」，最关键。

第三组，技术鉴定证据。 产品质量检测报告、设备损坏鉴定、工程造价审减报告。用于证明「毁损程度与金额」。

第四组，清偿能力证据。 债务人破产清算公告、注销登记证明、法院终结执行裁定、工商吊销证明。用于证明「确实收不回来」。

第五组，追偿证据。 催收函、律师函、诉讼材料、执行申请、债务人财产查询记录。用于证明「企业已经尽力追讨」。

第六组，金额计算证据。 资产原值凭证、折旧或者摊销计算表、账面净值计算表、保险理赔核定单、赔偿协议。用于证明「扣多少」。

六组材料的关系是：前五组解决「能不能扣」，第六组解决「扣多少」。 缺前五组，损失不成立；缺第六组，金额算不准。

六、坏账的六种情形

坏账是法定资产损失里最常见的一类。按现行规定的口径，下列情形可以认定为坏账：

第一，债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 证据是法院裁定、清算报告、注销证明。

第二，债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 证据是死亡证明、遗产处理文书。

第三，债务人逾期三年以上未清偿，且有确凿证据证明无力清偿的。 证据是催收记录、财产查询结果、债务人经营状况证明。「逾期三年」只是必要条件之一，还要证明无力清偿。

第四，债务人与债权人达成债务重组协议或者法院批准重整计划后，无法追偿的。 证据是重组协议、重整计划、履行情况说明。

第五，因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 证据是灾害证明、债务人情况说明。

第六，国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

六种情形的共同点是：都要有外部证据，不能只凭企业内部判断。 一张「对方联系不上」的说明，不构成坏账证据。

七、两个算例：把减除与转出算清

算例一，存货毁损。 原材料账面成本一百万，取得时已抵扣进项税额十三万。保险公司核定赔付四十万，仓管员赔偿十万。报废后残料变卖取得两万。

第一步算损失金额： 一百万减四十万减十万减两万，四十八万。

第二步算进项转出： 非正常损失的存货，进项税额不得抵扣，要转出。转出金额按账面成本乘以适用税率计算，即十三万乘以（四十八万除以一百万）的对应部分，实务中通常按实际损失部分对应的进项计算。

第三步算可扣除额： 损失金额四十八万加上转出的进项税额，作为资产损失扣除。转出的税额计入损失，不重复计算。

算例二，坏账。 应收账款二百万，已计提坏账准备三十万，会计上确认信用减值损失三十万、核销时冲减应收账款二百万并转销准备三十万，形成资产减值损失一百七十万。

税法上： 计提的坏账准备属于未经核定的准备金支出，不得扣除；实际发生坏账二百万，凭证据可以扣除。两者相差三十万，正是准备金的转回。 会计损失一百七十万，税法损失二百万，纳税调减三十万。

这两个算例说明：会计上的「损失」与税法上的「损失」不是一个数。 会计受谨慎性原则影响，会提前计提；税法只认实际发生。差异在汇算时调整，不在账上调。

八、追补扣除：五年窗口

以前年度实际发生的资产损失，未在当年扣除的，可以追补至该项损失发生年度扣除，追补确认期限一般不超过五年。

三个要点：

第一，只适用实际资产损失。 法定资产损失只能在符合条件年度扣除，不能追补。

第二，追补后可能形成多缴税款，可以申请退还或者抵减。 追补年度因此形成亏损的，按亏损弥补的规则处理。

第三，追补要走更正申报。 修改以前年度的申报表，重新计算应纳税额。程序上要留痕，不能只在当期表上调一个数。

这个窗口的价值在于：企业当年不知道能扣、或者证据不全没敢扣的，事后补齐证据仍有机会。 但五年一过，权利就没了。

九、五类损失的完整操作清单

第一类，固定资产报废。 六步：①确认报废原因（达到使用年限、技术淘汰、毁损）；②取得内部审批与技术鉴定；③处置残值并取得收款凭证；④计算账面净值（原值减已提折旧减减值准备）；⑤净值减残值收入减赔偿，得到损失金额；⑥填报申报表并归档。最容易漏的是第④步的减值准备：会计计提的减值准备税法不认，计算税法净值时要用「原值减税法折旧」，不是会计账面价值。

第二类，存货盘亏。 五步：①盘点并编制盘点表，列明账存、实存、差异；②查明原因（计量误差、收发错误、被盗、管理不善）；③区分正常损耗与非正常损失；④非正常损失做进项转出；⑤按成本减赔偿计算损失。「正常损耗」与「非正常损失」的分界在增值税上尤其重要：正常损耗的进项可以抵，非正常损失的要转出。

第三类，应收账款坏账。 四步：①确认债权真实存在（合同、发票、对账单、签收单）；②履行催收程序（函件、电话记录、上门记录）；③取得无法清偿的外部证据（破产裁定、注销证明、终本裁定）；④按证据类型判断是否满足六种情形之一。「逾期三年」不是唯一路径，但要有证据支撑「确无清偿能力」。

第四类，在建工程损失。 三要素：①工程实际发生的支出（合同、发票、付款凭证）；②已完工程或者已形成实物的部分要转入固定资产，不能全部作为损失；③报废或者拆除的部分，扣除残值与赔偿后作为损失。这一类最容易把「已经能用的部分」也当成损失核销。

第五类，股权投资损失。 四步：①确认投资成本（支付对价、相关税费）；②确认被投资企业已破产、注销、清算完毕；③按可收回金额与投资成本的差额确认损失；④注意与被投资企业清算所得的处理衔接。被投资企业清算时，投资方分得的剩余资产要先按股息所得处理，剩余部分才确认投资转让所得或者损失。

十、四个高发错误

错误一，按账面价值全额扣。 不减赔偿、不减保险、不减残值。这是最高发的一类，尤其在存货毁损和固定资产报废上。正确做法是先算「净损失」，再谈扣除。

错误二，只做企业所得税、不做增值税。 非正常损失的存货与固定资产，进项税额要转出。转出的税额计入损失金额，两个税种相互影响。 只做一边，账、税都对不上。

错误三，把准备金当损失。 计提坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备，都是「未经核定的准备金支出」，不得扣除。只有实际发生并取得证据，才能按损失扣除。 会计上计提、税法上不认，差额调整。

错误四，损失当年不申报，事后想追补却不留证据。 追补需要更正申报，而更正申报需要原始证据。当年没留的证据，几年后基本补不回来。 证据的时效性比想象中强。

十一、三个时点要对齐

第一个时点，损失发生日。 盘亏以盘点日为准，毁损以事故发生日为准，报废以审批日为准，坏账以取得外部证据日为准。这个时点决定损失归属年度。

第二个时点，会计处理日。 实际资产损失要求在会计上已作处理。会计没处理、只在申报表上调，不符合实际资产损失的扣除条件。 这一点常被忽略。

第三个时点，申报日。 年度汇算清缴期内填报。逾期未申报的，当年不能扣；属于实际资产损失的，可以在五年内追补。

三个时点对齐，扣除才站得住。 时点错位最常见的后果是：损失发生在本年、会计处理在次年、申报在第三年，三次跨年，最后哪一年都扣不成。

十二、六个行业的损失特征

制造业，存货毁损与设备报废为主。 原材料受潮、产成品跌价、设备技术淘汰。注意跌价不等于损失：存货跌价准备是准备金，不得扣除；只有实际报废、毁损、处置才成立损失。

建筑业，在建工程与工程物资损失为主。 项目停工、甲方违约、工程拆除。这一类要把「已完工程」与「损失部分」拆开，已完工程转固定资产，损失部分才能核销。

批发零售业，坏账与存货盘亏为主。 客户拖欠、门店盘点差异。零售业的盘亏金额通常不大但笔数多，建议按月汇总、按季申报，避免年底一次处理时证据不全。

金融业，贷款损失与抵债资产损失为主。 这一类有专门的准备金与核销规则，不适用一般企业的「未经核定准备金不得扣除」口径，要按金融企业的专项规定处理。

农业，生物资产损失为主。 疫病、自然灾害造成的牲畜死亡、林木毁损。生产性生物资产的折旧与损失处理，与固定资产类似但有专门规则，最低折旧年限不同。

科技企业，无形资产报废与研发失败为主。 技术淘汰、项目终止。研发失败形成的损失，符合条件的研究开发费用可以加计扣除，与资产损失是两条不同的路径，不能重复享受。

六个行业的共同提示：损失的类型决定了证据的类型，证据的类型决定了扣除的成败。 先认清自己行业的高发损失，再按类型准备材料，比泛泛地「注意留证据」有用得多。

十三、损失不影响三项经费基数

这是一个常被问到的细节： 资产损失金额较大，会不会影响职工福利费、工会经费、教育经费的限额基数？

不影响。 三项经费的基数是「工资薪金总额」，与资产损失无关。损失影响的是应纳税所得额，不是工资总额。

但损失会影响另外两个限额： 如果损失导致当年销售收入下降（比如存货毁损后无法销售），业务招待费与广告费的基数会变小，限额也随之变小。这是间接影响，不是直接影响。

还有一层：损失造成的亏损，会压缩公益性捐赠的限额。 捐赠限额按年度利润总额的百分之十二计算，利润为负时限额为零。亏损企业当年捐赠扣不了，这一点在安排捐赠时要提前算。

顺带说一句方向问题。 上面三处关联都是「损失影响别人」，没有「别人影响损失」。损失金额的计算不因三项经费、招待费、捐赠而改变，它是独立算出来的一个数。常见的反向错误是：为了凑一个「好看的」应纳税所得额，倒过来调损失金额。这种调法在账上留痕，一看就破。

十四、六步判断顺序

遇到一笔疑似损失，按六步走，不要跳步。

第一步，确认对象是不是「资产」。 存货、固定资产、无形资产、投资资产、应收款项属于资产；已经费用化的支出、预付的费用，不属于资产损失。

第二步，确认是不是「实际损失」。 计提的减值准备、跌价准备不是损失；资产还在、只是估值下降的，也不是损失。

第三步，确认属于实际资产损失还是法定资产损失。 这一步决定扣除年度与能否追补。

第四步，算净损失。 账面成本或者净值，减责任人赔偿、减保险赔款、减残值变价收入。

第五步，处理增值税。 非正常损失做进项转出，转出税额计入损失金额；正常损耗不转出。

第六步，对证据、填申报、归档。 证据按类型备齐，申报按行次填报，资料按年度归档。

六步里最容易跳过的是第三、第五步。 跳过第三步，扣除年度错；跳过第五步，增值税漏。这两步恰恰是最容易被查出来的。

法条依据

法条依据
  • 《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
  • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
  • 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
  • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
  • 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
  • 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
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说明：本词条依据《中华人民共和国企业所得税法》（2018 年 12 月 29 日第二次修正）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院 2025 年 1 月 20 日修订公布）编写，法条原文均取自现行有效文本。需要提示三点：第一，资产损失的具体范围、证据要求、申报表填报方式，由国务院财政、税务主管部门的专项规定与年度申报表填报说明规定，本词条只讲法律层面的规则与判断方法，办理具体业务时须查现行有效文本；第二，清单申报与专项申报的报送要求已随「留存备查」制度调整，网络上流传的「逐项报送资料」属于旧口径，实际执行以现行规定为准；第三，存货、固定资产发生非正常损失时，还涉及增值税进项税额转出，转出税额计入损失金额，两个税种须一并计算。法条核对日期：2026 年 10 月 29 日。以上意见仅供参考，具体请以律师正式意见为准。

与相邻概念的区别

对比项实际资产损失法定资产损失
典型情形盘亏、毁损、报废、被盗、转让损失坏账、股权投资损失
是否实际处置是否，资产仍挂账
扣除年度实际发生且会计已处理年度符合条件并取得证据年度
能否追补可追补至发生年度，一般五年不可追补
证据重点外部事实证据、技术鉴定清偿能力证据、追偿证据

与坏账准备的区别。 会计上按预期信用损失模型计提坏账准备，计入信用减值损失；税法上准备金属于「未经核定的准备金支出」，不得扣除。只有实际发生坏账、取得证据，才能扣除。 两者的差额在汇算时调整，这就是「会计损失」与「税法损失」不一致的来源。准备金的一般规则见税前扣除那一条。

与固定资产折旧的区别。 折旧是资产价值的正常分摊，按年限分期扣除；损失是资产提前退出，一次性扣除未折完的净值。同一台设备，正常用到报废，走折旧；中途毁损，走损失。 报废时的净值扣除属于损失，不属于折旧。折旧的规则另有专条。

与亏损弥补的区别。 资产损失影响的是当年应纳税所得额，可能把当年变成亏损；亏损再按五年（特定情形十年）向后结转。这两个规则是串联的，不是并列的：先算损失，再算亏损，再算弥补。亏损弥补的规则另有专条。

实操指引

第一，把「损失」当成一个流程，不是一个会计科目。 从发现、取证、审批、会计处理、申报填报、资料归档，六步走完才算闭环。多数企业的短板在取证和归档两步。

第二，损失发生的当年就把证据收齐。 保险理赔核定单、责任认定书、公安报案回执，这些材料有时间性，事后补很难。尤其是现场证据，过了就没了。

第三，内部赔偿一定要有书面依据。 员工赔偿要有制度依据、赔偿协议、扣款记录；没有书面依据的内部赔偿，税务机关可能不认，导致损失金额虚高。

第四，进项转出与损失金额一起算。 非正常损失的存货，进项税额要转出，转出税额计入损失。先算损失再算转出，两处数字要能对上。

第五，坏账的证据要「三层」。 第一层证明债权存在（合同、发票、对账单），第二层证明已尽力追讨（催收函、律师函、诉讼材料），第三层证明确实收不回（破产裁定、注销证明、终本裁定）。三层缺一层，坏账就站不住。 货款纠纷的取证思路可以参考站内的货款证据清单。

第六，保险理赔要有完整链条。 保险合同的保障范围、出险通知、查勘定损报告、理赔核定单、赔款到账凭证。理赔金额与损失金额的关系要说清楚：赔得多，可扣的损失就少。保险理赔纠纷的取证参考另有一份清单。

第七，跨年度损失先判断能不能追补。 实际资产损失追补五年，法定资产损失不能追补。判断错方向，等于白忙。

第八，年度申报时把两类损失分行填。 清单申报与专项申报的行次不同，混填会让合计对不上。填完与台账核一遍，再与会计账核一遍。

第九，损失资料单独归档，保存期限不短于法定要求。 留存备查的核心是「随时能拿出来」。建议按年度、按损失类型装订，一年一册。

第十，被否定后的救济路径要清楚。 税务机关不认可损失扣除、作出补税决定的，可以申请行政复议，对复议决定不服的可以提起行政诉讼。复议申请书的格式与要点见站内范本，注意纳税争议的复议前置规则。 具体路径与期限按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十一，损失台账要与申报表逐行对应。 台账按年度、按类型登记：损失事项、发生日、金额、减除项、可扣除额、申报行次。汇算时台账与申报表能一行一行对上的，检查时几乎不用解释。 对不上的那几行，往往就是问题所在。

常见问题

存货报废的损失，是按账面成本全额扣吗？

不是。要减除责任人赔偿和保险赔款，再减除残料变价收入，余额才是可扣除的损失。如果此前抵扣了进项税额，还要做进项转出，转出的税额计入损失金额。 全额按账面成本扣，是最常见的多扣情形。

保险赔款还没到账，能不能先按全额扣损失？

不能。条例第三十二条第二款要求减除保险赔款，保险公司已核定赔付金额的，按核定金额减除，不以实际到账为条件。等到账再减，等于把扣除提前，属于时间性差异，汇算时仍要调整。

清单申报和专项申报现在还要报资料吗？

按现行规定，企业申报扣除资产损失仅需填报年度纳税申报表相关附表，不再报送资产损失资料，相关资料由企业留存备查。报送义务简化了，但证据要求没有降低——税务机关事后核查时拿不出材料，损失照样不能扣。网络上「必须逐项报送」的说法是旧口径。

坏账损失一定要逾期三年才能扣吗？

不一定。逾期三年以上且确有证据证明无力清偿，是六种情形之一；债务人破产、注销、死亡等情形，不受三年限制。 关键是取得外部证据，而不是单纯看时间。只有内部说明、没有外部证据的，任何情形都难成立。

计提的坏账准备能扣吗？

不能。准备金属于《中华人民共和国企业所得税法》第十条第七项「未经核定的准备金支出」，不得扣除。只有实际发生坏账并取得证据，才能按损失扣除。 会计计提与税法扣除的差额，在汇算时调整。

以前年度漏扣的资产损失，还能补扣吗？

实际资产损失可以追补至发生年度扣除，追补确认期限一般不超过五年；法定资产损失只能在符合条件年度扣除，不能追补。追补要走更正申报，形成多缴税款的可以申请退还或者抵减。

损失收回后要交税吗？

要。条例第三十二条第三款明确，已作为损失处理的资产，以后年度又全部或者部分收回的，应当计入当期收入。这一条与「减除赔偿」是一对：发生时减，收回时加，两头都不能漏。

关联方之间的坏账，能扣吗？

要特别谨慎。关联方之间的往来款，如果没有真实的交易背景，可能被认定为资金占用或者利润转移，坏账损失难以成立。 即使有真实交易，也要证明已尽力追讨、对方确无清偿能力。关联方豁免债务的，按债务重组处理，不是坏账。

损失扣除需要中介机构出具报告吗？

现行规定不再一律要求，但特定情形（如金额较大、证据不足）可能需要专业鉴定或者评估报告。是否聘请中介，取决于证据链是否完整，不是法定必需程序。 但技术性损失（设备损坏、工程审减）通常需要专业报告。

损失被税务机关否定了，怎么办？

先看否定理由：是证据不足、金额计算错误，还是定性错误。证据不足的可以补证；定性错误的可以陈述申辩；对处理决定不服的，可以申请行政复议，对复议决定不服的可以提起行政诉讼。 纳税争议适用复议前置，须先缴清税款或者提供担保。具体期限与程序按《中华人民共和国税收征收管理法》执行。

注意避坑

三点提示。第一，资产损失的扣除金额是「损失金额减责任人赔偿减保险赔款减残值收入」，不是账面成本；同时非正常损失还要做增值税进项转出，转出税额计入损失，两个税种须一并计算。第二，清单申报与专项申报的报送要求已随留存备查制度简化，但分类仍影响填报行次与证据要求，把「不用报送」理解成「不用准备」是危险的。第三，实际资产损失可追补五年、法定资产损失不可追补，跨年度发现损失时先判断类型再决定路径，判断错方向会白费功夫。

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