小规模纳税人增值税申报全流程：没收入也要报、逾期有滞纳金
按步骤走 · 材料一次备齐 · 每个期限都有法条依据
流程步骤
第一步：先确认身份，再确认申报周期
登录电子税务局，在「我的信息—纳税人信息」里看纳税人资格和税费种认定：资格决定你填哪张表，税费种认定里的增值税纳税期限决定你按月还是按季报。个体工商户和大部分小微企业是小规模纳税人；年销售额超过规定标准的会被登记为一般纳税人，标准由国务院财政、税务主管部门规定。两件事一起查清，再动手填表。
身份搞错整张表都错。不确定就打12366，报统一社会信用代码问一句。第二步：搞清免税额度与开票的关系
销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的起征点的，免征增值税；达到起征点的，按全额计算缴纳，不是只对超出的部分征税。还有一条最容易踩：免税的销售额不能开增值税专用发票，开了专票，这部分就要按规定缴税。所以客户非要专票时，先把这笔税谁承担谈清楚，再决定开不开。
免税和征税的销售额要分别核算、分别填列，混在一起会被要求说明。第三步：算清应纳税额，别把含税价当销售额
小规模纳税人按简易办法计税：应纳税额＝销售额×征收率，不能抵扣进项税额。征收率是百分之三，国务院另有规定的除外，实际执行中可能有阶段性减征，具体按税务机关当期口径。这里的销售额是不含税销售额，开票收的是价税合计，要换算：含税金额÷（1＋征收率）。有免税销售额的，把征税部分和免税部分分开算，别一股脑乘上去。
换算错一步，税额就差一截，申报表和开票数据比对时会亮红灯。第四步：填申报表，几个栏次必须自己核
路径是电子税务局「我要办税—税费申报及缴纳—增值税及附加税费申报（小规模纳税人适用）」。必看的是：应征增值税不含税销售额（开票和未开票分开）、免税销售额、本期应纳税额、本期应补退税额。开票数据多数地区能自动带出，未开票收入要自己补。填完先保存再申报，有税款还得单独点缴款。
看到「申报成功、未缴款」的状态，赶紧去缴，逾期照样算欠税、照样收滞纳金。第五步：没收入也要报，零申报不等于免税申报
零申报是按期申报、销售额填零；不申报是逾期，两者性质完全不同，后果也差很远。有免税销售额的（比如有收入但未达起征点），要在免税销售额栏如实填写，不能图省事填零，虚减销售额属于申报不实。长期零申报会被列为重点监控对象，有的地方还会限制发票领用。
确实停业、没经营的，也建议按期零申报，同时留好停业或者未经营的证据。第六步：逾期了怎么补，报错了怎么改
逾期申报：先在电子税务局补报，多数地区要同时对逾期行为接受简易处罚；应缴未缴的税款从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金，还可能被责令限期改正并处罚款。申报错误：当期未缴款的一般可以作废重报，已缴款的走「申报错误更正」，多缴的申请退税或者抵缴下期。
补报越早滞纳金越少。别等税务通知才动，那时候往往已经影响纳税信用了。第七步：对处理或处罚不服，怎么救济
收到《税务处理决定书》或者《税务行政处罚决定书》，先看清是补税还是罚款。对处罚不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；对补缴税款、滞纳金有争议的，通常要先按决定缴清税款和滞纳金，或者提供相应担保，才能进入复议程序。期限是有限的，收到当天就在日历上标出来。
别只打电话口头申辩。写书面陈述申辩意见并留送达凭证，复议时才有东西可交。材料清单
| 材料 | 说明 |
|---|---|
| 开票数据 | 开票软件或电子发票服务平台导出的当期汇总，含作废和红冲记录 |
| 未开票收入 | 收款记录、微信支付宝账单、银行流水，按笔对应到业务 |
| 成本票据 | 采购、房租、运费等发票，做账和核对应纳税所得额时要用 |
| 申报表 | 电子税务局生成，提交前逐栏核一遍，尤其是免税销售额 |
| 证照与实名 | 营业执照、经办人身份证，首次申报或者到大厅办理时用 |
关键期限
| 事项 | 期限 | 依据 |
|---|---|---|
| 按季申报 | 季度终了之日起十五日内申报纳税 | 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条 |
| 按月申报 | 期满之日起十五日内申报纳税 | 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条 |
| 滞纳金 | 从滞纳税款之日起按日加收万分之五 | 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条 |
| 逾期申报处理 | 责令限期改正，可以处罚款，幅度依情节裁量 | 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 |
| 复议与诉讼 | 复议六十日内提出，诉讼六个月内提起 | 《行政复议法》《行政诉讼法》关于申请与起诉期限的规定 |
最容易踩的坑
不申报就是逾期，会被责令限期改正、可能罚款，还影响纳税信用等级。补报时滞纳金照算，从滞纳那一天起按日累积，拖得越久越贵，别想着拖过去，很多小店就是在这儿吃的亏。
有收入但未达起征点的，要在免税销售额栏如实填。填零属于申报不实，数据比对异常会被约谈，严重的按偷税处理，罚款比例比补的税还高。这一栏是系统比对的重点，别图省事。
起征点和减免政策会调整，各地执行口径也有差别。按旧数字算，少缴要补税加滞纳金，多缴又要走退税流程，两头都麻烦，不如打12366问一句。政策一年一变，问一次不费什么事。
免税销售额不能开增值税专用发票，开了专票这部分就要按规定缴税。事前不跟客户谈清税负，等开完才发现要自己贴钱，利润当场就没了。报价时就把这笔税算进去，别事后扯皮。
系统显示申报成功，但税款没扣，仍然是欠税，滞纳金从期满次日起算，还会形成欠税记录。申报完一定回去看一眼缴款状态，别等催缴通知。欠税记录清掉要走流程，很费时间，别拖。
法条原文
第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额＝销售额×征收率
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
第十七条 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
这条流程最常被问到的几个问题
我这个季度一分钱没赚，还要报税吗？
超过免税额度，是只交超出的部分吗？
不申报会怎么样？
季度中间有一个月超了额度怎么办？
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