开店卖货的、接工程干活的、做软件服务的，都在问同一件事：增值税法 2026 年 1 月 1 日施行之后，自己到底要不要交税、按什么「增值税税率」交。以前答案散在暂行条例、财税文件和 12366 答复里，现在都收进了这部 38 条的法律。本文不讲操作流程，只把最核心的两条——第三条的纳税人定义和第十条的税率表——逐款拆开，读完你就能判断自己在哪一档。
先看这三个要点
- 纳税人看第三条：在境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人（含个体工商户），都是增值税纳税人——个人偶尔卖二手货不属于「销售货物」的经营行为，不用慌。
- 税率记三档加零税率：货物、有形动产租赁等 13%；交通、建筑、不动产、农产品等 9%；服务、无形资产 6%；出口货物和规定范围内的跨境服务为零税率。
- 身份分类决定计税方式：年销售额不超过 500 万元的是小规模纳税人，可走简易计税；超过或主动登记的一般纳税人，走销项减进项的一般计税。
一、条文原文
- 《中华人民共和国增值税法》第三条
- 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
- 销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
- 《中华人民共和国增值税法》第十条
- 增值税税率：
- （一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。
- （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：
- 1.农产品、食用植物油、食用盐；
- 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
- 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
- 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
- （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。
- （四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
- （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
二、纳税人要件对照
| 要件 | 条文要求 | 对号入座的要点 |
|---|---|---|
| 地域 | 在中华人民共和国境内 | 销售方或购买方在境内、货物在境内进口；纯境外交易不落进来 |
| 行为 | 销售（有偿转让所有权或提供服务）＋进口货物 | 「有偿」是关键词，白送另有第五条视同规则管着 |
| 对象 | 货物、服务、无形资产、不动产四类 | 卖二手自用车、转租自家闲置房是否经营性，看是否持续有偿经营 |
| 主体 | 单位和个人，明确含个体工商户 | 个体户、个人独资企业都是纳税人；受雇拿工资不算 |
| 排除 | 员工为受雇单位提供取得工资的服务等不属应税交易（第六条） | 拿工资、收存款利息、收征地补偿，不交增值税 |
三、逐款拆解：谁被划进来了
第三条第一款划定了圈子的边界。三个要素缺一不可：境内、四类应税交易或进口、单位和个人。注意括号里那句「包括个体工商户」——立法者怕有人争辩个体户是「个人」还是「单位」，直接点名写死。受雇佣的个人拿工资薪金，第六条已经明确不属于应税交易，所以打工者不用操心。
第二款把「销售」定义成有偿转让。「有偿」两个字是分水岭：收费才谈得上销售，不收费的无偿行为，除非落进第五条的视同应税交易清单（如无偿转让货物），否则不触发纳税义务。这也是新法的一个思路转变——老条例用「视同销售」兜了很多无偿行为，新法反过来用第五条正列举，没列进去的就不视同。
四、税率怎么对号：三档加两档零
第十条的五项，本质是一张对照表：
- 13% 档（第一项）：卖货的大头。实体商品、加工修理修配、有形动产租赁（租设备、租车不算——那是交通运输服务），默认落这档。
- 9% 档（第二项）：民生和基建导向。交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、卖不动产、转让土地使用权，加上四组列举的货物（粮油盐、水电燃气、书报音像、农资）。注意增值电信服务不在内，走 6%。
- 6% 档（第三项）：兜住全部「服务、无形资产」——金融服务、现代服务、生活服务、增值电信、销售无形资产。做咨询、做软件、做直播服务的，基本都在这档。
- 零税率（第四、五项）：出口货物，以及国务院规定范围内的跨境服务、无形资产。零税率不是免税，是可以退进项的，两者别混。
判断顺序要记住：先看 9% 的列举，再看 13%，剩下的服务都归 6%。混着卖的（比如卖设备带安装），涉及混合销售与兼营的区分，那在配套规则里细化，但税率档次还是从这里出发。
五、一般纳税人与小规模：分类决定算法
税率表是给「一般计税方法」用的。第八条规定，纳税人原则上按一般计税——销项减进项；小规模纳税人可以选简易计税，按销售额乘征收率（配套规则定 3%，特定情形 5%）。第九条把小规模的标准定在年应征增值税销售额未超过五百万元。
这就是标题里「分类」的含义：同样是卖货，小规模纳税人按 3% 征收率简易计，可能比一般纳税人 13% 算销项再抵进项更划算；反之进项多的大贸易商，一般计税反而省。身份是动态的——超过 500 万必须登记为一般纳税人，没超的也可以主动登记，一旦登记一般计税 36 个月不得转回（这是配套规则的安排，本条只立了框架）。
六、边界与例外
- 不适用：境内个人偶发的、非经营性的财产处置（如卖自用车）是否构成「销售货物」，实践中以是否持续性经营为界，别把处理闲置和开店卖货混为一谈。
- 别把税率与征收率划等号：第十条是税率，小规模简易计税用的是征收率，来源不同，法律效果也不同。
- 零税率≠免税：零税率可退进项，免税不退；出口企业适用哪档，看财政部、税务总局的正面清单。
- 服务在境内外怎么切：第三条说的「境内销售」结合第四条的属地规则判断（服务在境内消费等），跨境业务先过这一关再谈税率。
- 优惠是另一层：月销售额 10 万以下免税等优惠属于增值税法第四章「税收优惠」的制度安排，和税率档位是两回事，申报时分层套用。
七、实操建议：三步定档位
- 先定性：自己的业务落在货物、服务、无形资产、不动产哪一类，有没有混合销售；
- 再定身份：算近 12 个月（按配套口径连续 12 个月或 4 个季度）销售额，判断是否超 500 万，测算两种计税方法哪个划算再决定要不要主动登记一般纳税人；
- 开票申报前复核税率：对照第十条五项逐项确认，涉及 9% 档列举货物的，逐字核对清单——税率开错，多缴是损失，少缴是追征。
相关阅读
一句话总结：增值税法第三条管「谁要交」，第十条管「交多少」——境内有偿销售四类应税交易或进口货物的单位和个人都是纳税人，货物 13%、民生基建 9%、服务 6%、出口零税率；年销售额 500 万以内可选简易计税，身份选对再谈省税。
以上内容为一般性法律知识介绍，不构成正式法律意见。具体业务请结合交易结构与经营数据，咨询执业律师或税务师后决策。