出口的一批玩具因包装不符被外商整批退回；进口的机器到货发现两台有瑕疵，外方补发两台新的——退运货物和免费补偿是国际贸易的日常，关税怎么处理决定了这单生意赔多少。2024 年 12 月施行的《关税法》第三十九条、第四十条专门处理这两类场景：原状复运免税、免费补偿免税，但各有限定条件。搜「出口退货要交关税吗」「补发的货物要交进口税吗」「退运货物怎么报关」的人，这篇把两条规则和申报要点讲清。
一、条文怎么说
- 第三十九条 因品质、规格原因或者不可抗力，出口货物自出口之日起一年内原状复运进境的，不征收进口关税。
- 第四十条 因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的与原货物同种类、同规格的货物，不征收进出口关税；但原进口货物不退运出境的，对应税款应当予以扣除。
两条对应两种场景：第三十九条管「原货退回」——自己出口的货因品质、规格、不可抗力一年内原样退回来，不征进口关税（配合第五十二条，已缴的出口关税还可申请退还）；第四十条管「补偿更换」——货物有残损短少等问题，外方或承运人、保险公司免费补发同类同规格货物，补发的不征关税，但原问题货物如果不退出去，相应税款要扣。
二、要件·两类场景的适用条件
| 要件·条件 | 第三十九条 退运 | 第四十条 补偿更换 |
|---|---|---|
| 原因 | 品质、规格原因或不可抗力 | 残损、短少、品质不良、规格不符 |
| 货物形态 | 原状复运进境 | 同种类、同规格 |
| 时间 | 出口之日起一年内 | 在合理期限内申报 |
| 主体 | — | 发货人、承运人或保险公司免费补偿 |
| 对价 | 无交易（退回） | 免费（不得另行收钱） |
| 关税 | 不征进口关税；可申请退已征出口税（第五十二条） | 补发不征税；原货不退运则扣相应税款 |
三个最常被问的细节：
- 「原状」的弹性。退货必须有证据链（质检报告、往来函件、退货协议）证明因品质规格问题退回，且货物未经在境外加工改造——拆开重新包装算不算「原状」，以海关审核为准，留好原包装与单证最稳。
- 「免费」是硬条件。补发的货物如果收了钱（哪怕折扣价），就是一笔新交易，照常征税。
- 「同种类、同规格」。借机升级换型号的补发（旧款坏补新款），不符合免税条件，按新货物征税。
三、申报与单证清单
退运/补偿免税不是「默认自动」，申报时要主动主张并附证据：
- 退运：原出口报关单、退运协议、质量检验证明（或不可抗力证明）、原状复运说明；
- 补偿：原进口报关单、索赔函件与赔偿协议、免费补发证明（发票注明 no charge / replacement）、同种类同规格说明；
- 原货不退运的扣除：书面说明对应税款的处理，海关核定后扣除。
这条规则的边界
- 一年期限不可延。第三十九条的「一年」是硬期限，因故超期的按一般贸易计税；不可抗力导致的超期能否豁免，以海关审查为准——别赌。
- 买家原因的退货不适用。外商单纯「不要了」、市场卖不动退回来的，不属于品质规格或不可抗力原因，正常征税。
- 与无代价抵偿的区别口径。第四十条的「免费补偿更换」就是传统「无代价抵偿」入法，适用前提是原货物确有问题——把正常补货包装成「补偿」骗免税，属申报不实。
- 进口退运出境对称适用。进口货物有问题退运出境的，已缴进口关税可按第五十二条申请退还（一年内、书面申请、附原缴款凭证）。
四、问答
我们出口的设备因规格与合同不符被整批退回，出口后第十一个月才运回来，还能免税吗？**
在一年期限内，且因规格原因原状复运，符合第三十九条，不征进口关税；已缴的出口关税还可以按第五十二条在缴税之日起一年内书面申请退还，海关三十日内查实办理。
进口的两台设备坏了一台，外方免费补发一台新的，要交关税吗？**
同种类、同规格、免费补偿的，按第四十条不征关税；申报时附索赔协议、补发发票（注明免费更换）等证明。如果外方补发的是升级新款，就不符合免税条件，照常征税。
退运回来的货在国内翻新后再出口，关税怎么算？**
分两段：退运进境环节符合条件免税；翻新后再出口是一笔新的出口业务，按出口规则正常申报——翻新后的货物已非「原状」，两者不能混在一个申报里。
《关税法》第三十九、四十条为国际贸易退货减负：品质规格或不可抗力一年内原状复运进境的退运货物不征进口关税（并可依第五十二条退已征出口税）；残损短少品质不良规格不符情形下，发货人、承运人、保险公司免费补偿的同种类同规格货物不征关税，原货不退运出境的对应扣除。免费、同类同规格、一年期限是三条硬杠，申报时证据链要齐。
本文依据 2024 年 12 月 1 日施行的《中华人民共和国关税法》撰写，不构成正式法律意见，个案请以律师及海关的正式意见为准。